Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств ГУП Кумертауская типография

Для определения норматива  принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы затрат на производство: по незавершенному производству — исходя из себестоимости валовой или товарной продукции; по готовой продукции — на основании производственной себестоимости товарной продукции.

В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупный нормативы. Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов.

 

1.3. Определение  потребности предприятия в оборотных

средствах

Установление потребности  предприятия в оборотных средствах. 

Эффективное    использование    оборотных средств во многом зависит  от правильного определения потребности  в оборотных средствах. До получения выручки от реализации продукции оборотные средства являются источником финансирования текущих производственных затрат предприятия. Период времени от момента потребления производственных запасов, их превращения в готовую продукцию до ее реализации может быть достаточно длительным. Поступление выручки от реализации продукции часто не совпадает со временем потребления материальных ресурсов. Это предопределяет необходимость формирования оборотных средств в определенном размере.

Предприятия как самостоятельные  субъекты предпринимательской деятельности сами осуществляют деятельность по нормированию и планированию потребностей в оборотных средствах для обеспечения эффективной производственной деятельности. Определение потребности предприятия в оборотных средствах осуществляется на этапе формирования производственной программы и финансового плана предприятия в процессе нормирования оборотных средств. Целью нормирования является определение рационального размера оборотного капитала, отвлекаемого из сферы обращения в сферу производства. Следует отметить, что капитал отвлекается при этом также и из традиционной инвестиционной деятельности.

Величина норматива  оборотных средств не является величиной  постоянной, а зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента продукции и многих факторов производства. В основу определения потребности в оборотных средствах положена смета затрат на производство продукции (работ, услуг). Норма запаса оборотных средств может устанавливаться в процентах, днях запаса (длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей) или в денежном выражении.

Различают следующие  методы нормирования оборотных средств:

-метод прямого счета;

-аналитический метод;

-коэффициентный метод.

Метод прямого счета  используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующих предприятий. Главным условием его использования является тщательная проработка вопросов снабжения и производственного плана предприятия. Метод прямого счета предполагает нормирование оборотных средств, вложенных в запасы и затраты, готовую продукцию на складе. Содержание данного метода можно представить следующим образом:

-разработка норм запаса  по отдельным важнейшим видам  товарно-материальных ценностей  всех элементов нормируемых оборотных средств;

-определение нормативов  в денежном выражении для каждого  элемента оборотных средств Я совокупной потребности предприятия в об ротных средствах.

Аналитический метод  предполагает определение потребности  в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства. Чтобы не фиксировать недостатки прошлых периодов в организации оборотных средств, следует провести анализ фактических остатков производственных запасов с целью выявления ненужных, из лишних, неликвидных, проанализировать все стадии незавершенного производства для выявления резервов сокращения длительности производственного цикла, изучить причины накопления готовой продукции на складе и определить действительную потребность в оборотных средствах. При этом необходимо учесть конкретные условия работы предприятия в предстоящем году (например, изменение цен). Данный метод применяется на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на зависящие непосредственно от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе) и не зависящие от него (запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). По первой группе потребность в оборотных средствах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. Если на предприятии анализируется оборачиваемость оборотных средств и изыскиваются возможности ее ускорения, то реальное ускорение оборачиваемости в планируемом году необходимо учесть при определении потребности в оборотных средствах. По второй группе оборотных средств, не имеющей пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.

Аналитический и коэффициентный методы применимы на тех предприятиях, которые функционируют более года, в основном сформировали производственную программу и организовали производственный процесс, имеют статистические данные за прошлые периоды об изменении величины планируемой части оборотных средств и не располагают достаточным количеством квалифицированных экономистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств.

 

1.4. Показатели  и пути ускорения эффективного  использования оборотного капитала

Основными способами  краткосрочного кредитования предприятий являются коммерческий (товарный) кредит и финансовый (банковский) кредит.

Коммерческий (товарный) кредит связан с торгово-посредническими операциями и предоставляется поставщиком или посредником. Он имеет следующие виды оформления: а) товарный кредит с отсрочкой платежа по условиям контракта; б) кредит, оформленный векселем, т. е. долговым обязательством, дающим его владельцу бесспорное право по окончании определенного срока потребовать от должника указанную в нем сумму денежных средств; в) товарный кредит бесспорное право по открытому счету (используется торговыми предприятиями с их постоянными поставщиками при многократных поставках заранее согласованного ассортимента товаров мелкими партиями).

Финансовый (банковский) кредит предоставляется исключительно в денежной форме в отличие от обычного договора займа, предметом которого могут быть не только деньги, но и иные имущественные ценности. Рассмотрим разновидности банковского кредитования:

1) контокоррентный кредит — одна из старейших форм банковских операций в виде текущего счета предприятия в банке на условиях двустороннего кредитования: со стороны балка и клиента. Это означает, что кредитование носит взаимный характер; не только банк кредитует клиента, но и клиент кредитует банк. Это особая форма кредитной сделки, при которой кредитная операция заключается в отсрочке платежа.

Контокоррентный счет —  единый счет клиента в банке, по которому проводятся все кредитные и расчетные  операции. Он используется одновременно как расчетный и спецсудный счет: на нем отражаются выплаты по поручению клиента и внесенные им суммы и поступления. В зависимости от поступлений деист и платежей контокоррентный счет клиента будет иметь либо пассивный остаток (долг банка клиенту), либо активный (долг клиента банку). Как правило, должником по контокоррентному счету является клиент, и банк устанавливает предельную сумму задолженности по этому счету. По остаточному сальдо начисляются проценты в пользу либо клиента, либо банка.

Регулирование кредитных  взаимоотношений при контокорренте  производится посредством лимитов кредитования, определяемых максимально допустимыми размерами дебетового сальдо или минимально допустимыми размерами кредитового сальдо. При этом характерной чертой кредитных отношений контокоррента является отсутствие срочности каждой сделки, но в пределах установленного в договоре периода;

2) овердрафт — разновидность контокоррентного кре

дита. Предоставляя этот вид кредита, банк осуществляет

списание средств со счета клиента сверх остатка на этом

счете, т.е. открывает  кредит. При этом между банком и

клиентом заключается  договор о максимальной сумме  овердрафта, условиях его предоставления и порядке погашения. На погашение задолженности направляются все суммы, зачисляемые на текущий счет клиента, поэтому помере поступления средств объем кредита по овердрафту сокращается, как и при контокорренте. В то же время принципиальное отличие овердрафта от контокоррента состоит в том, что договор об овердрафте каждый раз заключается заново, включая лишь одно соглашение о предоставлении кредита, а договор по контокорренту предполагает автоматическое продление кредитных соглашений на протяжении всего контокоррентного периода;

3) открытие кредитной (ссудной) линии — модификация контокоррентного кредитования. Этот вид кредитапозволяет торговому предприятию восполнить недостаток средств на расчетном счете. С этой целью в договоре обусловливаются сроки, условия и предельная сумма предоставления кредита. Ссудная линия, как правило, открывается на срок до одного года (на квартал, полугодие и т. п.). Методика расчета потребности в заемных средствах на основе кредитной линии осуществляется по следующей формуле:

 

КР_л=ПК+ Т_от+ Т_кр ,

где: КР_л — сумма кредитной линии (объем кредита);

ПК — минимальная потребность в кредите, определявшая как разность между суммой товарных запасов и источниками собственного оборотного капитала;

Т_от — товары отгруженные, принимаемые к кредитованию, срок оплаты которых не наступил;

Т_кр    — товары, проданные в кредит;

4) учетный (вексельный) кредит предоставляется банком векселедержателю путем покупки (учета) векселя до наступления срока платежа. Векселедержатель получает от банка указанную в векселе сумму за вычетом учетного процента, комиссионных платежей и других расходов.

Закрытие кредита осуществляется на основании извещения банка об оплате векселя.

Векселедательский кредит — разновидность вексельного кредита, при котором согласно договору с банком предприятие получает в свое распоряжение не «живые» деньги, а простые векселя банка, которые оно может в соответствии с законодательством использовать как средство платежа.

Онкольный вексельный кредит предоставляется банком под залог  высоколиквидных векселей. Вексель остается собственностью предприятия на протяжении всего срока, на который банком была выдана ссуда. Если предприятие не выполнит обязательств по кредитному договору, то вексель переходит в собственность банка.

Определение предельного  объема заемных средств торгового предприятия осуществляется с помощью предельного эффекта финансового рычага (левереджа). Этот аффект достигается за счет различий в структуре источников финансирования капитала. В качестве показателя эффективности принимается уровень рентабельности собственного капитала.

 В условиях становления рыночных отношений и нестабильности экономического роста торговые предприятия испытывают недостаток собственных оборотных средств и дефицит финансовых ресурсов в целом. В таких условиях у торговых предприятий не всегда может образоваться чистая прибыль, являющаяся основой косвенного метода расчета потока денежных средств. В этом случае предпочтительнее первый метод расчета.

Разработка финансового  плана в тесной увязке с контролем за движением денежных средств является основой финансовой политики предприятия.

В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его  финансового состояния, важное место  занимают вопросы рационального использования оборотных средств. Проблема улучшения использования оборотных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятий требуют полной ответственности за результаты своей производственно-финансовой деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств — организации их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.

Эффективность использования  оборотных средств характеризуется  системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.

Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.