Прибыль предприятия в условиях рыночной экономики

Последним элементом  валовой прибыли являются внереали-зационные доходы и расходы, т.е. такие, которые непосредственно не связаны с производством и реализацией продукции: доходы от долевого участия в деятельности других организаций; доходы от сдачи имущества в аренду; дивиденды, проценты по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию; суммы полученных и уплаченных экономических санкций (штрафы, цени, неустойки и др.).

Могут иметь  место и другие внереализационные  доходы (расходы), не связанные с  производством и реализацией продукции (работ, услуг).

С развитием  акционерной формы собственности  предприятия и организации выпускают акции, облигации и другие ценные бумаги, способствующие повышению их доходности и рентабельности.

                             1.2. Планирование прибыли предприятия

Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием  предпринимательства, определяет необходимость ее правильного исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность фирмы. Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прирост собственных оборотных средств, соответствующие выплаты рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками. Следовательно, правильное планирование прибыли на предприятиях имеет ключевое значение не только для предпринимателей, но и для экономики в целом. Планируется прибыль раздельно по видам: от реализации товарной продукции, от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, от реализации основных фондов и другого имущества и от внереализационных доходов и расходов. Основные способы планирования прибыли от реализации товарной продукции — метод прямого счета и аналитический. Расчет прибыли методом прямого счета прост и доступен. Однако он не позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль и при большой номенклатуре выпускаемой продукции очень трудоемок. Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество этого метода состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. Кроме изложенных выше способов планирования прибыли — методом прямого счета и аналитическим — существует так называемый метод совмещенного расчета. В этом случае применяются элементы первого и второго способов.

                             1.3. Распределение прибыли

Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предпринимателей, так и формирование доходов Российского государства. Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования.

С развитием  приватизации и акционирования предприятия имеют право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кроме той ее части, которая подлежит обязательным вычетам, налогообложению и другим направлениям, в соответствии с законодательством.

Таким образом, возникает необходимость в четкой системе распределения прибыли прежде всего на стадии, предшествующей образованию чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении фирмы. Прибыль как финансовый результат выступает в следующих основных видах: валовой, налогооблагаемой и чистой прибыли.

Под формированием  финансовых результатов понимается определенная последовательность (алгоритм, методика), конечной целью которой является определение значения показателя балансовой (валовой) -прибыли (убытка) и ее производных (налогооблагаемой, чистой и нераспределенной прибыли, непокрытого убытка).

Приведем  схему формирования и распределения  финансовых результатов деятельности организации (рис.2) (приложение 2).

Как видно  из схемы, балансовая прибыль (блок 7) после корректировки ее на сумму, исчисленную в соответствии с налоговым законодательством (блок 8) , составляет величину «Налогооблагаемая прибыль» или, если более близко к тексту Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», — «Объект обложения налогом на прибыль» (блок 9) . Она используется только для расчета суммы налога и никакому дальнейшему распределению не подлежит. На сумму исчисленных налогов (блок 10) должна уменьшаться балансовая прибыль (блок 7), а не налогооблагаемая (блок 9); оставшаяся сумма составляет чистую прибыль предприятия (блок 11).

Конечно, наряду со схемой распределения на прибыль могут влиять и другие факторы. Многое зависит, например, от избранной учетной политики. Ее особенности могут оказывать на финансовые результаты определенное влияние.

                                   1.4. Налогообложение предприятия

В состав налогов, уплачиваемых предприятиями, входят федеральные налоги, налоги субъектов Федерации и местные налоги, федеральные налоги общеобязательны на всей территории России, налоги субъектов Федерации вводятся соответствующими органами власти и также обязательны на данной территории. Из числа местных налогов общеобязательным для предприятий является только земельный налог, остальные вводятся местными органами власти на данной территории в соответствии с перечнем местных налогов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Значительная  часть налогов оказывает влияние  на формирование финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятий и размер чистой прибыли, используемой непосредственно на предприятии на цели накопления и потребления. Некоторые налоги включаются в состав затрат по производству продукции, т. е. относятся на ее себестоимость. Это, например, земельный налог, плата за воду, транспортный налог и другие налоги и сборы, поступающие в бюджет, и налоги, направляемые в дорожные фонды {налог на реализацию горюче-смазочных материалов, налог на пользователей автомобильных дорог, налог на приобретение транспортных средств, налог с владельцев транспортных средств).

Часть налогов  относится на финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятий, т. е. начисляется по дебету сч. 80 "Прибыли и убытки". К ним относятся налоги субъектов федерации — налог на имущество и сбор на нужды образовательных учреждений.

С 2004 г. по налогу на имущество изменены и ставка, и облагаемая база. В состав имущества для расчета налога включаются основные средства, нематериальные активы, материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, незавершенное производство, некапитальные работы, расходы будущих периодов, готовая продукция и товары (по себестоимости), т. е. теперь налогом на имущество не облагаются денежные средства (в кассе, на расчетном и валютных счетах), а также дебиторская задолженность.

Также на финансовые результаты относятся некоторые  местные налоги — целевые сборы с предприятий независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство и другие цели; налог на рекламу; сбор за парковку автотранспорта; сбор за уборку территорий населенных пунктов; сбор за проведение кино- и телесъемок, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Эти налоги уплачиваются предприятиями, если они введены на данной территории местными органами власти.

Непосредственно из прибыли, полученной в результате финансово-хозяйственной деятельности, предприятия уплачивают налог на прибыль, являющийся федеральным налогом. Остальные федеральные налоги (налог на операции с ценными бумагами, сбор за использование названия "Россия"), а также часть местных налогов уплачиваются из прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия (налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; сбор за право торговли; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками; лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; сбор за использование местной символики; сбор за участие в бегах на ипподромах; сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами; сбор за открытие игорного бизнеса), если они введены на данной территории.

Налог на прибыль  является основной формой изъятия прибыли в бюджет. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль устанавливается законодательными актами РФ.

Налог на операции с ценными бумагами уплачивается предприятиями при покупке государственных ценных бумаг в размере 1 рубль с каждой тысячи рублей и при заключении договора купли-продажи негосударственных ценных бумаг — 3 рубля с каждой тысячи рублей.

Плательщиками сбора за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний являются предприятия, в том числе с иностранными инвестициями, обладающие правами юридического лица и использующие эти наименования в своих названиях.

Также за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, уплачиваются санкции, подлежащие взносу в бюджет и некоторые внебюджетные фонды.

Кроме перечисленных налогов и сборов, санкций, предприятия уплачивают налоги с доходов, полученных от участия в уставном капитале других предприятий, по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию (кроме государственных); налоги с доходов казино, видеосалонов, видеопоказа, от проката видео- и аудиокассет, от игровых автоматов; налоги с прибыли от посреднических операций и сделок.

                   1.5. Чистая прибыль и направления  ее использования

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской, деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия (рис.3) (приложение 3).

Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов. В соответствии с этим по мере поступления чистая прибыль предприятий направляется на финансирование НИОКР, а также работ по созданию, освоению и внедрению новой техники, на совершенствование технологии и организации производства, на модернизацию оборудования, улучшение качества продукции, техническое перевооружение, реконструкцию действующего производства. Чистая прибыль является источником пополнения собственных оборотных средств. Кроме прямого направления на производственные нужды чистая прибыль является источником уплаты процентов по кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств, а также уплату процентов по просроченным и отсроченным кредитам.

За счет чистой прибыли уплачиваются некоторые виды сборов и налогов, например, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, сбор со сделок по купле-продаже валюты на биржах, сбор за право торговли и др.

Наряду с  финансированием производственного  развития прибыль, остающаяся в распоряжении фирмы, направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд. Так, из этой прибыли выплачиваются единовременные поощрения и пособия уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям. Производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законом продолжительности, оплачивается жилье, оказывается материальная помощь. Кроме того, производятся расходы на бесплатное питание или питание по льготным ценам (исключая специальное питание отдельных категорий работников, относимое на затраты производства в соответствии с действующим законодательством).

Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, фирма должна стремиться к установлению оптимального соотношения между фондом накопления и потребления с тем, чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры и вместе с тем стимулировать и поощрять результаты труда своих работников.

Особое значение имеет направление чистой прибыли  на выплату дивидендов по акциям и  вкладам членов трудового коллектива в имущество фирмы. При этом следует заметить, что для акционерных обществ направление чистой прибыли на выплату дивидендов является важнейшей проблемой их политики и стратегии. От размера дивидендов зависит курс акций данной фирмы, объем и возможные изменения собственного капитала, необходимость привлечения внешних источников.

Учитывая, что выплата  дивидендов уменьшает сумму прибыли, которая может быть направлена в инвестиции, дивидендная политика влияет на финансовое состояние фирмы. Политика выплаты дивидендов определяется многими факторами. Это и размер предприятия, его положение на финансовом рынке и уровень рентабельности, величина кредиторской задолженности и др. Дивидендный доход влияет на оценку деятельности фирмы со стороны других акционеров. В силу изложенного решение о направлении чистой прибыли на выплату дивидендов принимается на общем собрании акционеров фирмы.

Прибыль, оставшаяся в  распоряжении фирмы, служит источником финансирования не только производственного и социального развития, а также материального поощрения, но и в случае нарушения предприятием действующего законодательства — уплаты различных штрафов и санкций. Так, из чистой прибыли уплачиваются штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил.