Поясните, зачем используются счета синтетического учета и в чем их отличие от счетов аналитического учета

ВЯТСКИЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

 

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ 

 

Кафедра бухгалтерского учета, налогов и налогообложения

 

 

 

Предмет: Бухгалтерский учет и анализ

 

 

 

Контрольная работа № 1

Вариант № 2

 

 

 

 

 

                                                        Студент: 2 курса, группа Эбдс-13

                                                        Ф.И.О.:    Башкирова Марина  Леонидовна

                                                        Преподаватель: Охотина С.М.

 

 

 

 

 

 

 

Дата сдачи работы «___» __________  2013 г.

Оценка: _________________

Проверил:_______________

 

 

Киров

2013

 

 

1. Поясните, зачем используются  счета синтетического учета и в чем их отличие от счетов аналитического учета.

 

В бухгалтерском учете  для получения различной информации используется три вида счетов. По степени  их детализации они подразделяются на синтетические, аналитические и субсчета.

Синтетические счета содержат обобщенные показатели о имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе. К синтетическим счетам относятся: 01 «Основные средства»; 10 «Материалы»; 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 43 «Готовая продукция», 41 «Товары»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 80 «Уставный капитал» и др.

Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, отражая  данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженные в натуральных, денежных и трудовых измерителях. В частности, по счету 41 «Товары» следует знать не только общее количество товаров, но и конкретно  наличие и местонахождение каждого  конкретного вида товара или группы товаров, а по счету 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками» - не только общую задолженность, но и конкретную задолженность по каждому поставщику отдельно.

Субсчета (синтетического счета II порядка), являясь промежуточными счетами между синтетическими и  аналитическими, предназначены для  дополнительной группировки аналитических  счетов в пределах данного синтетического счета. Учет в них ведется в натуральных и в денежных измерителях. Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов - один синтетический счет (табл. 1).

Таблица 1

Взаимосвязь синтетического счета 10 «Материалы» с его субсчетами и аналитическими счетами

Синтетический счет	Субсчета	Аналитические счета
10 «Материалы»	10-1 «Сырье и материалы»
	10-2 «Покупные полуфабрикаты»
	10-3 «Топливо»	Нефть, дизельное топливо, керосин, бензин, уголь, газ и др.
	10-4 «Тара и тарные материалы»	Деревянная, картонная, металлическая  и др.
	и т.д. (10-5,10-6,10-7,10-8,10-9)

 

 

В бухгалтерском учете  используется синтетический и аналитический  учет.

Синтетический учет - учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет - учет, который ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Синтетический и аналитический  учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в  конечном итоге совпадали. Поэтому  записи по ним проводятся параллельно. Записи на счетах аналитического учета  производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей  детализацией.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная  взаимосвязь. Она выражается в следующих  равенствах.

1. Начальное сальдо по  всем аналитическим счетам, открываемым  по данному синтетическому счету,  равняется начальному сальдо  синтетического счета (åС_1а = С_1с).

2. Обороты по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, должны быть равны оборотам синтетического счета

3. Конечное сальдо по  всем аналитическим счетам, открываемым  по данному синтетическому счету,  равняется конечному сальдо синтетического  счета (åС_2а = С_2с).

Рассмотрим отличия моделей  построения «аналитического” учёта  от «синтетического”, а также выявим разницу между ними.

«Более общий показатель «синтетический счёт» подразделяется на конкретные частные показатели –  аналитические счета, в которых  группируются данные о хозяйственных  операциях, отражённые на синтетическом  счёте. Если синтетические счета  образуются в результате предварительной  классификации общей совокупности объектов, подлежащих учёту, то аналитические  счета чаще возникают, как следствие конкретных хозяйственных операций и не могут быть предусмотрены предварительно, до начала конкретных операций. Например, синтетический счёт «Расчёты с поставщиками» задаётся предварительно, а аналитические счета конкретных поставщиков возникают в результате группировки данных о проведённых хозяйственных операциях по материально-техническому снабжению. Однако на счёте «Общецеховые расходы» аналитические счета выделяются заранее: отдельные цехи и статьи сметы денежных расходов”. 
 
Главная разница между синтетическим и аналитическим учётом заключается в способе их образования. Другие отличия также представлены в табл. 2.

 

Таблица 2

Разница между синтетическим  и аналитическим учётом

 

Показатели	Синтетический учет	Аналитический учет
Способ образования	Систематизация и классификация	Группировка
	Разделение	Объединение
По времени создания	Предварительно	В процессе учета
Тип объекта	Абстрактный	Конкретный
Наименование объекта учета	Балансовый счет	Объект аналитики

 
 
Продолжение табл. 1

Показатели	Синтетический учет	Аналитический учет
Количество объектов	Определено при классификации	Заранее известно
Тип списания объектов	План счетов	Справочники
Корреспонденция счетов	Образует	Нет
Назначение учета	Анализ хозяйственной деятельности	Контроль за состоянием объектов хозяйственной деятельности
Показатели	Внешние	Внутренние
Выходные формы	Балансы, отчеты	Оборотные ведомости
Учетные регистры	Нет	Карточки
Сальдо счетов	Свернутое	Развернутое

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Остаток красителя на складе ОАО «Металлист» на начало отчетного периода составлял 50 упаковок по цене 800 руб. за единицу, всего на сумму 40000 руб.

За месяц на склад поступило следующее количество красителя:

- 100 упаковок по  цене 1180 руб., на сумму 118000 руб., в  том числе НДС 18%;

- 20 упаковок по  цене 1239 руб., на сумму 24780 руб., в  том числе НДС 18%;

- 30 упаковок по  цене 1321,6 руб., на сумму 39648 руб., в  том числе НДС 18%.

За отчетный месяц  отпущено в производство 160 упаковок красителя.

Рассчитать стоимость  красителя, отпущенного в производство, используя метод ФИФО. Составить  бухгалтерские проводки.

 

Решение:

 

 

Остаток на складе: 50 уп. Х 800 руб. = 40 000 руб

Поступило:.

1 партия: 100 уп. х 1180 руб. = 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18 % - 18 000 руб.)

2 партия: 20 уп. х 1239 руб. = 24 780 руб. (в т.ч. НДС 18 % - 3780 руб.)

3 партия: 30 уп. х 1321, 60 руб. = 39 648 руб. (в т.ч.  НДС 18 % - 6048 руб.)

 

Себестоимость 1 партии:

118 000 руб. – 18 000 руб. = 100 000 руб.; 100 000 руб. / 100 уп. = 1000 руб.

 

Себестоимость 2 партии:

24 780 руб. – 3789 руб. = 21 000 руб; 21 000 руб. / 20 уп. = 1050 руб.

 

Себестоимость 3 партии:

39 648 руб. -  6048 руб. = 33 600 руб.; 33 600 руб. / 30 уп. = 1120 руб.

 

В производство отпущено 160 упаковок красителя:

50 уп. х 800 руб. =  40 000 руб. 

100 уп. х 1000 руб. = 100 000 руб.

10 уп. х 1050 руб. = 10 500 руб.  

Итого: стоимость отпущенного  красителя по методу ФИФО – 150 500 руб.

 

Проводки:

Дт 10/8 Кт 60 – 100 000 руб. – поступила на склад 1 партия от поставщика;

Дт 19 Кт 60 – 18 000 руб. – отражена сумма НДС по поступившим материалам;

Дт 10/8 Кт 60 – 21 000 руб. – поступила на склад 2 партия от поставщика;

Дт 19 Кт 60 – 3780 руб. – отражена сумма НДС по поступившим материалам;

Дт 10/8 Кт 60 – 33 600 руб. – поступила на склад 3 партия от поставщика;

Дт 19 Кт 60 – 6048 руб. – отражена сумма НДС по поступившим материалам;

Дт 60 Кт 51 – 182 428 руб. – перечислено поставщикам с расчетного счета;

Дт 68 Кт 19 – 27 828 руб. – принято НДС к возмещению;

Дт 20 Кт 10/8 – 150 500 руб. – отпущены материалы в производство.

 

 

 

 

 

 

 

 

3. На основании  аналитического баланса определить:

1) Коэффициенты: автономии;  финансового левериджа;  иммобилизации капитала.

2) Ликвидность  баланса.

 

 

 

Таблица

Аналитический баланс предприятия

Актив	1 год	2 год	Пассив	1 год	2 год
1.Денежные средства  и краткосрочные финансовые вложения	87	429	1.Кредиторская  задолженность и прочие краткосрочные  пассивы	5244	8497
2.Дебиторская  задолженность и прочие оборотные  активы	2862	5726	2.Краткосрочные  кредиты и займы	-	-
3. Запасы и затраты	3117	1856	Всего краткосрочный  заёмный капитал	5244	8497
Всего текущих  активов	6066	8011	3.Долгосрочный  заёмный капитал	-	-
4.Внеоборотные  средства	11847	10667	4.Собственный  капитал	12669	10181
Итого активы предприятия	17913	18678	Итого капитал  предприятия	17913	18678

По результатам  расчетов сделать выводы.

 

Решение:

 

 

1. Коэффициент автономии = собственный капитал / общий итог баланса

Пороговое значение – 0,5 – 0,6.

1 год: Ка = 12669 / 17913 = 0,71 (71 %)

2 год: Ка = 10181 / 18678 = 0,55 (55%)

Показатель	1 год	2 год	изменение
К. автономии, %	71	55	- 16

 

По значению данного  показателя судят о том, насколько  организация является независимой  от привлечения капитала, принадлежащего другим организациям.

В этом отношении, ситуация, на фоне норматива выглядит удовлетворительно. Это свидетельствует  о нормальной финансовой устойчивости организации. Доля собственного капитала снизилась на 16 %, но остается в пределах нормы.