Анализ длительности и структуры
производственного цикла учитывает влияние
на технико-организационный уровень таких
объективных циклических процессов, как
жизненный цикл товара, техники и технологии.
Длительность жизненного цикла товара
определяется потребностью в товаре у
общества, технологией производства, изменяющейся
трудоемкостью и производительностью
труда.
Жизненный цикл товара связан
с производственным циклом. Длительность
производственного цикла определяется
временем нахождения изделия в производственном
процессе от момента запуска его в производство
до выпуска в виде готового товара. Чем
раньше и быстрее появляется товар под
платежеспособный спрос, тем больше его
будет реализовано потребителям. Если
частота производства товара соответствует
частоте реализации потребностей, то тем
самым обеспечивается условие длительности
существования производства товара во
времени.
16. Анализ состояния
и использования трудовых и материальных
ресурсов
От обеспеченности организации
трудовыми ресурсами и эффективности
их использования зависят объём, качество
и своевременность выполнения производственных
задач, эффективность использования машин,
механизмов, оборудования, которые, в свою
очередь, влияют на объём производства
продукции, её себестоимость, прибыль
и ряд других финансово-экономических
показателей.
Основными задачами анализа
использования трудовых ресурсов являются:
- изучение и оценка состава
и структуры работников организации;
- анализ использования рабочего
времени.
- определение и изучение производительности
труда и факторов ее определяющих;
- анализ влияния использования
труда рабочих на объем выпуска продукции;
- изучение влияния на производительность
труда рабочих экстенсивных и интенсивных
факторов.
- выявление резервов более
полного и эффективного использования
трудовых ресурсов.
Анализ трудовых ресурсов следует
начинать с изучения их структуры и укомплектованности
организации необходимыми кадрами работников
соответствующей специальности и квалификации.
Важной составляющей анализа
трудовых ресурсов организации является
изучение движения рабочей силы. Рассматривая
движение рабочей силы, следует иметь
в виду, что частая смена работников сдерживает
рост производительности труда. Необходимо
проанализировать причины текучести кадров
(состояние социального обеспечения, прогулы,
уход по собственному желанию и др.), динамику
состава увольнений: индивидуальное и
коллективное, перемена служебного положения,
число переводов на другие должности,
уход на пенсию, истечение срока контракта
и др.
Производительность труда является
одним из важнейших качественных показателей
работы организации, выражением эффективности
затрат труда. От уровня производительности
труда зависят темпы развития промышленного
производства, увеличение заработной
платы и доходов, размеры снижения себестоимости
продукции.
Исходя из указанных целей,
выделяют следующие задачи изучения производительности
труда в организациях:
- измерение уровня производительности
труда и его динамики;
- изучение факторов производительности
труда и выявления резервов ее дальнейшего
повышения;
- анализ взаимосвязи производительности
труда с другими экономическими показателями,
характеризующими результаты работы организации.
В процессе потребления материальных
ресурсов происходит их трансформация
в материальные затраты, поэтому экономное
использование материальных ресурсов
снижает себестоимость продукции. Анализ
материальных ресурсов проводится с целью
выявления резервов снижения себестоимости
продукции и, соответственно, увеличения
прибыли.
Условием бесперебойной работы
организации является его полная обеспеченность
материальными ресурсами. Потребность
в материальных ресурсах определяется
их затратами на выполнение производственной
программы, капитальное строительство,
непромышленные нужды и на создание необходимых
запасов на конец периода.
Источниками информации для
анализа материальных ресурсов являются:
план материально-технического снабжения,
заявки, спецификации, договоры на поставку
сырья и материалов, плановые и отчетные
калькуляции себестоимости выпускаемых
изделий, данные о нормативах и нормах
расходов материальных ресурсов.
17. Анализ и
управление затратами. Особенности
анализа прямых
и косвенных, переменных
и постоянных затрат
Особенности управления производством
в современных условиях хозяйствования
заключаются в том, что каждой организации
в процессе производственной деятельности
необходимо постоянно соизмерять доходы
с затратами, просчитывать свои возможности
и прежде, чем принимать какое-либо решение,
касающееся своего производства, руководитель
должен знать, - принесут ли эти изменения
дополнительный доход.
Руководителю любой организации
на практике приходится принимать множество
разнообразных управленческих решений.
Каждое принимаемое решение, касающееся
цены, затрат организации, объема и структуры
реализации продукции, в конечном итоге
сказывается на финансовом результате
организации. Простым и весьма точным
способом определения взаимосвязи и взаимозависимости
между этими категориями является установление
точки безубыточности - определение момента,
начиная с которого доходы организации
полностью покрывают ее расходы.
Одним из мощных инструментов
в определении точки безубыточности является
методика анализа безубыточности производства.
Его еще называют анализом соотношения
“затраты-объем-прибыль”.
Этот вид анализа является одним
из наиболее эффективных средств планирования
и прогнозирования деятельности организации.
Он помогает выявить оптимальные пропорции
между переменными и постоянными затратами,
ценой и объемом продаж, минимизировать
предпринимательский риск.
Производственный леверидж
- это механизм управления прибылью организации,
основанный на оптимизации соотношения
постоянных и переменных затрат. С его
помощью можно прогнозировать изменение
прибыли организации в зависимости от
изменения объема продаж, а также определить
точку безубыточной деятельности.
Необходимым условием применения
механизма производственного левериджа
является использование маржинального
метода, основанного на подразделении
затрат организации на постоянные и переменные.
Чем ниже удельный вес постоянных затрат
в общей сумме затрат организации, тем
в большей степени изменяется величина
прибыли по отношению к темпам изменения
объема продаж организации.
Эффект производственного левериджа
проявляется только в коротком периоде.
Это определяется тем, что постоянные
затраты организации остаются неизменными
лишь на протяжении короткого отрезка
времени. Как только в процессе увеличения
объема продаж происходит очередной скачок
суммы постоянных затрат, организации
необходимо преодолевать новую точку
безубыточности или приспосабливать к
ней свою производственную деятельность.
Понимание механизма проявления
производственного левериджа позволяет
целенаправленно управлять соотношением
постоянных и переменных затрат в целях
повышения эффективности производственно-хозяйственной
деятельности при различных тенденциях
конъюнктуры товарного рынка и стадии
жизненного цикла организации. При неблагоприятной
конъюнктуре товарного рынка, определяющей
возможное снижение объема продаж, а также
на ранних стадиях жизненного цикла организации,
когда им еще не преодолена точка безубыточности,
необходимо принимать меры к снижению
постоянных затрат организации. И наоборот,
при благоприятной конъюнктуре товарного
рынка и наличии определенного запаса
прочности требования к осуществлению
режима экономии постоянных затрат могут
быть существенно ослаблены. В такие периоды
организация может значительно расширять
объем реальных инвестиций, проводя реконструкцию
и модернизацию основных производственных
средств.
18. Финансовые
результаты и рентабельность
активов
коммерческой организации
и методы их анализа
Финансовый анализ организации
- это расчет, интерпретация и оценка комплекса
финансовых показателей, характеризующих
различные стороны деятельности организации.
Финансовый анализ включает анализ физических
показателей производства и исследование
непосредственно денежных потоков организации,
которые базируются на её стоимости.
Основной целью финансового
анализа является получение небольшого
числа ключевых (наиболее информативных)
параметров, дающих объективную и точную
картину финансового состояния организации,
его прибылей и убытков, изменений в структуре
активов и пассивов, в расчетах с дебиторами
и кредиторами.
Основной целью анализа финансовых
результатов является выявление факторов,
вызывающих уменьшение финансовых результатов,
то есть снижение прибыли и рентабельности.
Анализ финансовых результатов
предполагает решение следующих задач:
- анализ состава и динамики
прибыли;
- анализ финансовых результатов
от обычных видов деятельности;
- анализ уровня среднереализационных
цен;
- анализ финансовых результатов
от прочих видов деятельности;
- анализ распределения и использования
прибыли;
- анализ рентабельности деятельности
организации.
Конечным финансовым результатом
деятельности организации является показатель
чистой прибыль или чистого убытка (нераспределенная
прибыль (убыток) отчетного периода), величина
которого формируется в несколько этапов.
Изначально определяется валовая
прибыль как разность между выручкой от
продажи и себестоимостью проданных товаров,
продукции, работ, услуг.
Затем определяется прибыль
(убыток) от продаж как разность между
валовой прибылью и суммой коммерческих
и управленческих расходов Данный вид
прибыли участвует в расчете показателя
рентабельности продаж.
На следующем этапе рассчитывается
прибыль (убыток) до налогообложения как
разность между прибылью от продаж и суммой
операционных и внереализационных доходов
и расходов. Далее, исходя из величины
прибыли (убытка) до налогообложения с
учетом расходов на налог на прибыль и
иных аналогичных обязательных платежей,
определяют чистую прибыль (убыток) отчетного
периода.
Факторный анализ прибыли организации
ведется, исходя из порядка ее формирования.
Целью такого анализа является оценка
динамики показателей балансовой и чистой
прибыли, выявление степени влияния на
финансовые результаты ряда факторов,
в т.ч. роста (снижения) производства товаров,
роста (снижения) объема продаж, повышения
качества и расширения ассортимента товаров,
повышения рентабельности; выявление
резервов увеличения прибыли и др.
После уплаты налогов прибыль
может быть распределена между различными
фондами: накопления, социальной сферы,
потребления и др. Может быть создан резервный
фонд для организаций в форме обществ,
если это определено их Уставом.
В ходе анализа изучается эффективность
мероприятий, проводимых за счет средств
этих фондов.
Показатели рентабельности
более полно, чем прибыль, характеризуют
окончательные результаты хозяйствования,
потому что их величина показывает соотношение
эффекта с наличными или использованными
ресурсами. Для анализа рентабельности
активов часто используется мультипликативная
модель, широко известна в экономической
литературе как модель «Дюпон», в соответствии
с которой коэффициент рентабельности
используемых активов представляет собой
произведения коэффициента рентабельности
продажи товаров и коэффициента оборачиваемости
используемых активов.
19. Анализ эффективности
капитальных и финансовых вложений
Для поддержания конкурентоспособности
организации и ее доли рынка сбыта, ей
постоянно необходимо производить реконструкцию
производственных мощностей, обновление
имеющейся материально-технической базы,
наращивание объемов производственной
деятельности, освоение новых видов деятельности.
Для проведения реконструкции старого
и покупки нового оборудования организации
необходимо вложение денег, которое ей
чаще всего недоступно по причине отсутствия
свободных денежных средств. Для привлечения
необходимых средств организация должна
проводить соответствующую инвестиционную
политику.
Инвестиции — это долгосрочные вложения
капитала в различные сферы деятельности
организации с целью его сохранения и
увеличения.
Различают реальные (капиталообразующие)
инвестиции — вложение в создание новых,
реконструкцию или техническое перевооружение
существующих организаций, производств
и финансовые (портфельные) вложения в
покупку акций и ценных бумаг государства,
других организаций, инвестиционных фондов.
Инвестиции, вкладываемые в создание
новых и воспроизводство действующих
основных средств без вложений в потребные
оборотные средства, имеют форму капитальных
вложений. Капитальные вложения составляют
преобладающую часть всех средств, обеспечивающих
простое и расширенное воспроизводство
основных средств. К ним относятся все
капитальные затраты на прирост и возмещение
износа основных средств, включая затраты
на капитальный ремонт и модернизацию.
Технически задача инвестиционного анализа
заключается в определении того, какова
будет сумма денежных потоков нарастающим
итогом на конец установленного горизонта
исследования.
В инвестиционном анализе большую роль
играют понятия прибыли и денежного потока,
а также связанное с ними понятие амортизации.
Главная цель оценки инвестиционного
проекта - обоснование его коммерческой
(предпринимательской) состоятельности.
Последняя предполагает выполнение двух
основополагающих требований: полное
возмещение (окупаемость) вложенных средств;
получение прибыли, размер которой оправдывает
отказ от любого иного способа использования
ресурсов (капитала) и компенсирует риск,
возникающий в силу неопределенности
конечного результата.
При выполнении инвестиционного анализа
задача оценки эффективности капиталовложений
является главной, определяющей судьбу
проекта в целом.
Различаются следующие показатели эффективности
инвестиционного проекта: - показатели
коммерческой (финансовой) эффективности,
учитывающие финансовые последствия реализации
проекта для его непосредственных участников;-
показатели бюджетной эффективности,
отражающие финансовые последствия осуществления
проекта для федерального, регионального
или местного бюджета;- показатели экономической
эффективности, учитывающие затраты и
результаты, связанные с реализацией проекта,
выходящие за пределы прямых финансовых
интересов участников инвестиционного
проекта и допускающих стоимостное измерение.