Налоговая система России: сущность, характеристики, проблемы

Вместо посильной поддержки развития налогоплательщиков нынешняя налоговая политика направлена на всяческое препятствование такому развитию.

Отметим также следующие недостатки действующей системы налогов:

налог на доходы физических лиц отнюдь не содействует смягчению неравенства в распределении доходов и фактически превратился в косвенный налог на заработную плату (который через включение его в издержки производства вызывает непосредственный инфляционный эффект);

налог на прибыль и налог на имущество организаций серьезно тормозят рост в реальном производственном секторе;

налог на добавленную стоимость "штрафует" ввоз новой техники и современных технологий, необходимых для обновления производственного потенциала страны и в то же время неоправданно поощряет экспортеров необработанного природного продукта. [13, c.19].

Следует подчеркнуть, что негативный социально-экономический эффект (включая фискальный) от применения указанных видов налогов в России связан не только с их природой, сколько с изменившимися в стране общественными условиями. Все эти налоги устанавливались и вводились в действие в условиях промышленного капитализма, когда движение денег примерно уравновешивалось движением материальных ценностей. В современных же условиях финансового капитализма, когда объем финансовых оборотов в десятки-сотни раз превышает оборот реальных товаров, когда основная масса доходов формируется в сфере услуг, финансовых операций, в сфере оборота фиктивного капитала, традиционные виды налогов оказываются непригодными для улавливания значительной, а иногда даже и большей части доходов, реализуемых в обществе.

Несмотря на очевидную необходимость реформирования налоговой системы ее кардинальная ломка привела бы лишь к негативным последствиям. Очевидно, что налоговые реформы будут проводиться исходя из того, что существующая система совокупности налогов, механизмов их исчисления и методов контроля не должна принципиально измениться. Уже сейчас наблюдается тенденция (хотя и не совсем удачная) к снижению налоговых ставок и снижению налогового бремени.

Главный же недостаток Российской налоговой системы состоит в том, что сегодня налоговая система страны не выполняет своей главной функции, а именно, не обеспечивает полноты поступлений в бюджет, поэтому одной из основных целей налоговой реформы является коренное улучшение формирования доходной базы бюджетов всех уровней. Имеется в виду осуществление мер, относящихся к налоговому администрированию и улучшению налогового контроля, цель которого состоит в обеспечении собираемости налогов [13, c.20].

 

 

 

2.2 Основные направления реформирования

 

 

Одним из приоритетных направлений реформирования российской экономики на сегодняшний день является реформирование сложившейся системы налогообложения. Налоги являются одним из основных источников формирования государственных финансов, а, следовательно, оказывающих непосредственное влияние на социально-политическое положение в стране.

Изменения в налоговой системе должны обеспечить улучшение ситуации со сбором налогов, которое может быть достигнуто в результате двух взаимосвязанных действий:

1) Борьбы с уклонением от уплаты налогов в рамках действующей системы.

2) Реформирования налоговой системы.

Учитывая это, специалисты МНС России разработали целостную систему мер по совершенствованию налоговой политики. Она направлена:

1) На снижение налоговой нагрузки на отечественных товаропроизводителей и ее перераспределение с реального сектора экономики в сферу потребления.

2) На упрощение налоговой системы.

3) На повышение собираемости налогов и сборов и усиление контроля за их поступлением в бюджет [8,с.12].

В этих условиях при осуществлении налоговой реформы приходится решать сразу две главные задачи, причем противоречащие друг другу. С одной стороны, нужно ослабить налоговое давление на предприятия и организации, особенно на отечественных производителей. Кроме того, существующее сегодня налоговое бремя “душит” предприятия, налоговая нагрузка на реальный сектор экономики слишком велика. Без ее снижения и перераспределения невозможно рассчитывать на подъем отечественного производства и стабилизацию социально-экономического положения.

В перспективе нужно добиться конкурентоспособности российских товаров на внутреннем и мировом рынках.

С другой стороны, стоит проблема сбалансирования текущего бюджета по доходам и расходам, обеспечения финансирования федеральных, региональных и местных потребностей. Ее решение требует роста налоговых поступлений, включая и таможенные сборы, ибо других реальных источников пополнения бюджета просто нет.

Как видно задачи практически противоположны и это является главным фактором, тормозящим совершенствование и развитие налоговой системы.

Таким образом, нужно производить снижение федеральных налогов, перенести их центр тяжести с производителей на потребителей, упорядочить взаимоотношения между налогоплательщиками и государством.

Налоговая реформа началась с принятия и вступления в законную силу Налогового Кодекса Российской Федерации. Налоговая реформа текущего года началась с введения в действие части первой Налогового кодекса. В этом законодательном акте есть немало и других позитивных концептуальных положений. Более или менее прописаны виды налогов, порядок их взимания, права и обязанности сторон, ответственность за налоговые правонарушения [9,с.10].

Составной частью налоговой политики должно стать совершенствование налогового администрирования, системы контроля за исполнением налоговой дисциплины, упорядочение системы ответственности за налоговые правонарушения. Повышать налоговые поступления в бюджет следует не за счет введения все новых и новых налогов, а за счет повышения собираемости уже существующих налогов.

Принципиальные положения УФНС РФ, которые должны быть реализованы, сводятся к следующему:

1) Выравнивание налогового бремени.

Выравнивание условий налогообложения должно происходить, прежде всего, за счет резкого сокращения числа налоговых льгот.

2) Упрощение системы налогообложения [12, с.17].

Следующим направлением налоговой политики является предельное упрощение налоговой системы и уменьшение числа налогов. Это направление должно включать и упрощение правил определения размеров налоговых платежей, и объединение налогов и других обязательных платежей, имеющих одинаковую налоговую базу. Такая мера сделает налоговое законодательство более ясным как для налогоплательщиков, так и для контролирующих органов. При этом отпадет необходимость в существовании множества инструкций, которые иногда не согласуются друг с другом.

Отмене подлежат, прежде всего, те налоги, суммарные поступления которых в бюджет незначительны, в то время как расходы на их сбор существенны, а зачастую и превышаю доходы от этих налогов.

3) Поддержка реального сектора российского производства.

Реформирование налоговой системы должно проходить таким образом, чтобы система налогообложения не только не мешала развитию российской промышленности, но и стимулировала повышению конкурентоспособности российской экономики. В этой связи следует отменить налоги, лежащие непомерном грузом на производственных предприятиях. Отмене подлежат, прежде всего, налоги, у которых в качестве объекта налогообложения выступает выручка от реализации товаров (работ, услуг). Руководствуясь принятыми на себя международными обязательствами. Российская Федерация не должна вводить каких-либо дискриминационных налоговых мер в отношении зарубежных товаров.

В целом система налогообложения операций с отечественными и импортными товарами должна быть единой, эта мера направлена на усиление конкуренции на внутреннем рынке, что должно привести к улучшению качества предлагаемых российских товаров. При этом государство оставляет за собой право на использование протекционистских мер, однако осуществляться они должны путем изменения ввозных пошлин.

В отношении налога на доходы физических лиц предполагается увеличение существующих налоговых вычетов (социальных и стандартных) [13, c.11].

Федеральным законом от 21 июля 2005 г. были внесены важные изменения в специальные режимы налогообложения. В частности, для налогоплательщиков, работающих на упрощенной системе налогообложения, увеличен объём дохода, дающего право работы на этой системе, а также предусмотрен механизм автоматической индексации этого предела с учетом уровня инфляции.

В перспективе предполагается ввести местный налог на недвижимость жилого назначения. Этот налог заменит налог на имущество физических лиц, а также налог на имущество организаций и земельный налог. При определении налоговой базы, будет учитываться рыночная стоимость объекта [13, c.11-12].

На рассмотрении в Государственной Думе находится законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования». Предполагается упорядочить процесс проведения налоговых проверок, конкретизировать вопросы, которые должны проверяться при проведении таких проверок.

Осуществляется стандартизация работы налоговых органов с налогоплательщиками. Это позволит исключить субъективный подход при исполнении налоговым органом своих обязанностей. Издан Регламент организации работы налоговых органов с налогоплательщиками, касающийся отдельных направлений такой работы: информирование налогоплательщиков, поведение сверки отчетов и т. д.

В настоящее время значение налога на прибыль организаций в формировании доходов бюджета и его регулирующая роль с позиций стимулирования предпринимательской активности является довольно важным фактором. Повышение ставки налога в 2001 г. на 5 % привело к снижению поступлений налога на прибыль. Снижение же ставки налога в 2002 году на 11 % (до 24%) привело к значительному снижению налоговых поступлений в бюджет. Такое резкое понижение ставки налога на прибыль не оставило запаса для дальнейшего стимулирования налогоплательщиков. Однако доля в налоговых доходах, начиная с 2003 г. стала заметно увеличиваться, что подтверждается данными таблицы 4 [14, с.45-46].

Таблица 4.Взаимосвязь величины налога на прибыль и его поступлений в консолидированный бюджет РФ

Показатель, г.	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011	2012
Ставка налога на прибыль, %	30/38	35/45	24	24	24	24	24	24	24	20	20	20	20

 

В 2001 г. был введен единый социальный налог. В таблице 5 приведены максимальные ставки единого социального налога [15, с.9-10].

Таблица 5. Максимальные ставки единого социального налога

Единый социальный налог	ПФР	ФСС	ФФОМС	ТФОМС	Итого
2001-2004 гг.	28 %	4 %	0,2 %	3,4 %	35,6 %
2005 г.	20 %	3,2 %	0,8 %	2 %	26 %
2006-2010 г.	20 %	2,9 %	1,1 %	2 %	26 %
2011 г.	26%	2,9%	2,1%	3%	34 %
2012 г.	22%	2,9%	2,1%	3%	30 %

ПФР – Пенсионный Фонд РФ; ФСС – Фонд социального страхования РФ; ФФОМС и ТФОМС – федеральный и территориальный фонды медицинского страхования.

Как видно из данных таблицы ставка единого социального налога была в последние два года снижена на 9,5 %. Однако такое резкое снижение привело к неполной обеспеченности бюджета ПФР средствами на выплату трудовых пенсий.

В 2005 году выявлена необходимость усиления работы по ряду основных направлений деятельности налоговых органов, в частности, обеспечения:

1.) Информационной безопасности данных о налогоплательщиках.

2.) Эффективного проведения процедур банкротства.

3.) Своевременного и точного получения сведений о начисленных и поступивших суммах налогов в разрезе местных органов власти, а также информационного взаимодействия с ними.

 

 

2.3. Перспективы развития и предложения  российских экономистов

 

 

Сейчас вносится немало предложений по частичному устранению тех или иных недостатков в рассматриваемых видах налогов, но они, как представляется, радикальных улучшений не дадут. Конкурентоспособность российской экономики на мировом рынке остается и сейчас крайне низкой, а в условиях глобализации не видно и шансов на ее усилие. Поэтому, как считает В.А. Кашин, в налоговой политике остается только один путь - заменить действующие налоги-тормоза на новые налоги-акселераторы развития. Рассмотрим их более подробно [16, c.46].