Налоги в системе рыночных отношений. Налоговая политика

Рассмотрим  некоторые проблемы налоговой системы  Российской Федерации.

Российское  налогообложение по праву можно назвать одним из наиболее парадоксальных. Если под налогообложением понимать не только технику взимания налогов по установленным элементам налогообложения, но и всю совокупность налоговых отношений – от принятия решений об установлении, изменении и отмене налогов до урегулирования взаимоотношений между налогоплательщиками и налоговыми органами, то парадоксами налогообложения можно считать определенные налоговые решения, действия и их результаты, не соответствующие общепринятым, традиционным подходам и способам достижения поставленных налоговых целей или противоречащие нормальной логике.

Начнем с  состава системы налогов Российской Федерации. С введением в действие первой части НК РФ с 01.01.1999 в закрытом перечне налогов и сборов было задекларировано 28 налоговых платежей. В дальнейшем по мере введения отдельных глав налогов и сборов во вторую часть НК РФ перечень налоговых платежей неоднократно пересматривался. В результате преобразований по состоянию на 01.01.2010 осталось всего 13 налогов.

Сам факт сокращения количества налогов является скорее позитивным, чем негативным явлением для экономики. Однако в данном случае количество налоговых платежей было сокращено более чем в 2 раза. Такая ситуация уже не нормальна для налоговых правоотношений. Но даже это не самое главное. Более существенное значение имеет качественная сторона произошедших изменений.

Другая проблема заключается в следующем: в 2006 году был отменен налог на наследование или дарение. Вряд ли можно найти еще хотя бы одну более или менее развитую страну в мире, в которой бы не применялся такой налог. Основными причинами, на которых строилось обоснование необходимости отмены в России налога на наследование или дарение, назывались:

- низкая платежеспособность  определенных (малообеспеченных)

категорий населения  – получение наследства или дарения;

- низкая фискальная  значимость этого налога.

Для обеспечения  принципов учета платежеспособности и справедливости налогообложения необходимо было пересмотреть в сторону существенного увеличения необлагаемый минимум наследуемого и одариваемого имущества с целью уменьшения налоговой базы до размеров, обеспечивающих освобождение от этого налога малоимущего населения и перераспределение налогового бремени с бедных и среднего класса на богатых при одновременном увеличении налоговых ставок.

Одной из проблем  является и то, что Россия – единственная из развитых стран, в которой с 2001 г. применяется пропорциональное налогообложение доходов физических лиц в форме НДФЛ (до принятия гл. 23 НК РФ этот подоходный налог был прогрессивным). Отказ от прогрессивной шкалы налоговых ставок преподносился в качестве одной из мер, направленных на стимулирование легализации работодателями зарплатных выплат и физическими лицами своих доходов. Несмотря на эйфорию среди официальных лиц, вызванную переходом на пропорциональную систему подоходного налогообложения, она не дала существенных результатов.

Разновидностью  подоходного налогообложения является налогообложение прибыли организаций, механизм которого отличается чрезмерной сложностью. Глава 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» является самой большой и трудной для понимания налогоплательщиками. Еще со времен А. Смита известно, что чем сложнее налог, тем больше возможностей для уклонения о уплаты или его неполной уплаты.

Есть еще  одна проблема, на которую указывает  анализ российской структуры налоговой системы, – перекос в соотношении прямого и косвенного налогообложения в сторону косвенного. Из 13 установленных в НК РФ налогов и сборов 10 являются косвенными, т. е. перелагаемыми на законных основаниях налогоплательщиками (организациями) через цены на потребителей своей продукции[13, 15-23].

Рассмотрим соотношение прямого и косвенного налогообложения в России, используя данные таблицы 1.

Таблица 2- Соотношение прямых и косвенных налогов в федеральном бюджете РФ²

Из таблицы  видим, что косвенные налоги преобладают  над прямыми.

Для экономики  России акцент на косвенное налогообложение  имеет множество недостатков: высокие  косвенные налоги сокращают потребление, особенно населения как основного конечного потребителя, высокие косвенные налоги оказывают большое инфляционное давление на экономику.

За последние  годы много сделано для существенного  улучшения налоговых отношений в российской экономике. Приняты серьезные поправки в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации, направленные на улучшение налогового администрирования и совершенствование правил контрольной работы налоговых органов. Снижается налоговая нагрузка на экономику. Осуществлены серьезные мероприятия по упрощению налоговой системы страны путем установления закрытого перечня налогов, сокращения их числа, унификации налоговых баз, правил и порядка уплаты конкретных налогов.

На современном  этапе реформирования налоговой  системы Российской Федерации и организации бюджетных отношений особую актуальность получают вопросы совершенствования налогового законодательства Российской Федерации. Доходы бюджетов, как регионального уровня, так и местных бюджетов определяются проводимой налоговой политикой, уровнем совершенства налогового законодательства Российской Федерации.

Цель реформирования налогового законодательства заключается:

• в увеличении поступлений налогов в бюджетную систему;
• в повышении её нейтральности по отношению к налогоплательщикам;
• в снижении административных издержек исполнения налогового законодательства государственных органов и налогоплательщиков;
• в обеспечении приоритетности формирования доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных<span