Налоги, субсидии и субвенции в российской экономике

При этом в целях оперативного управления средствами федерального бюджета ст. 132 БК РФ допускается утверждение  не распределенного между субъектами РФ объема субсидий в размере не более 5% общего объема соответствующей  субсидии, утвержденного на первый год планового периода, и не более 10% общего объема указанной субсидии, утвержденного на второй год планового периода.      

Одновременно  БК РФ допускает, что федеральным  законом о федеральном бюджете  отдельные виды межбюджетных трансфертов  могут не распределяться между субъектами РФ.     

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, субсидия — это бюджетные  средства, предоставляемые бюджету  другого уровня бюджетной системы  Российской Федерации, физическому  или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.⁵     

Под субсидиями бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета  понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов  Российской Федерации в целях  софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации по предметам ведения субъектов Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения.     

Под субсидиями местным бюджетам из бюджета  субъекта Российской Федерации понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые  бюджетам муниципальных образований  в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения.      

Под субсидиями федеральному бюджету из бюджета субъекта Российской Федерации  понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые федеральному бюджету из бюджета субъекта Российской Федерации в целях софинансирования исполнения расходных обязательств Российской Федерации, возникающих при выполнении полномочий, отнесенных к компетенции органов государственной власти Российской Федерации, в случаях, установленных федеральными законами.      

Субсидия  иностранного государства (союза иностранных  государств) - финансовое содействие, осуществляемое непосредственно правительством или  иным государственным органом иностранного государства (союза иностранных государств) либо через негосударственную организацию по поручению правительства иностранного государства (союза иностранных государств), дающее получателю субсидии дополнительные преимущества и оказываемое в пределах территории иностранного государства (союза иностранных государств) в форме прямого перевода денежных средств (в том числе в виде дотаций, займов, покупки акций) или обязательства по переводу таких средств (в том числе в виде гарантий по займам); отказа от взимания или невзимания платежей, которые должны были бы поступать в доход государства (в том числе путем предоставления налоговых кредитов), за исключением случаев освобождения экспортируемого товара от налогов или пошлин, взимаемых с аналогичного товара, предназначенного для внутреннего потребления, либо возврата таких налогов или пошлин в размерах, не превышающих фактически уплаченных сумм; льготного или безвозмездного предоставления товаров или услуг, за исключением товаров или услуг, предназначенных для поддержания и развития общей инфраструктуры, то есть инфраструктуры, не связанной с конкретным производителем и (или) экспортером; льготного приобретения товара; иной поддержки доходов или цен, если прямым или косвенным результатом такой поддержки является увеличение экспорта товара из иностранного государства (союза иностранных государств) или сокращение импорта товара в такое иностранное государство (союз иностранных государств). Специфическая субсидия иностранного государства (союза иностранных государств) - субсидия, доступ к которой ограничен и которая предоставляется конкретному производителю и (или) экспортеру, или конкретному союзу (объединению) производителей и (или) союзу (объединению) экспортеров, или конкретной отрасли экономики либо направлена на стимулирование экспорта товара или на замещение импорта товара.      

Порядок распределения субсидий бюджетам субъектов  Российской Федерации и их объем  устанавливаются федеральными законами о федеральном бюджете и принятыми  в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации. При этом допускается утверждение не распределенного между субъектами Российской Федерации объема субсидий в размере не более 5 процентов общего объема соответствующей субсидии, утвержденного на первый год планового периода и не более 10 процентов общего их объема утвержденного на второй год Федеральным законом о федеральном бюджете отдельные виды межбюджетных трансфертов в том числе и субсидии могут не распределяться между субъектами Российской Федерации Средства фонда направляются в виде субсидий на частичное возмещение расходов бюджетов субъектов Российской Федерации:

1. по предоставлению гражданам субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг;
2. по осуществлению мер социальной поддержки ветеранов труда, тружеников тыла, реабилитированных лиц и лиц, пострадавших от политических репрессий;
3. на выплату ежемесячного пособия на ребенка в соответствии с законодательством;
4. на содержание ребенка в семье опекуна и приемной семье, а также на оплату труда приемного родителя;
5. на реализацию мероприятий, предусмотренных региональными программами переселения, включенными в Государственную программу по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, и др.

     Межбюджетные  трансферты из местных бюджетов предоставляются в форме:

1. дотаций из бюджетов муниципальных районов на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений;
2. субсидий, перечисляемых из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера;
3. субсидий, перечисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации для формирования региональных фондов финансовой поддержки поселений и региональных фондов финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов);
4. иных межбюджетных трансфертов.

     Межбюджетные  трансферты из бюджетов муниципальных  районов бюджетам поселений (за исключением  субвенций) предоставляются при  условии соблюдения соответствующими органами местного самоуправления поселений бюджетного законодательства и законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.      

Субве?нция (от лат. subvenire — приходить на помощь) — вид денежного пособия местным органам власти со стороны государства, выделяемого на определенный срок на конкретные цели; в отличие от дотации подлежат возврату в случае нецелевого использования или использования не в установленные ранее сроки.     

Бюджетным кодексом РФ предусмотрено предоставление субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета (в совокупности формирующих Федеральный фонд компенсаций), а также местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Федерации (в совокупности формирующих региональный фонд компенсаций).

2.3. Тенденции  развития межбюджетных отношений  в Российской Федерации      

В современных условиях развития российской экономики значение правильно построенной  системы межбюджетных отношений  трудно переоценить. Большинство экономистов  – политиков признают факт возникновения  проблем в российской экономике в результате влияния последствий мирового финансового кризиса, что отражается в усилении роли государственного финансового регулирования, в том числе межбюджетных отношений.     

Природные ресурсы распределены по территории Российской Федерации неравномерно и, в отличие от человеческих ресурсов, перераспределить их практически невозможно. В результате, мы являемся заложниками той ситуации, когда развиваются уже достаточно развитые регионы в силу экономико-географического положения, а качество жизни людей большинства регионов, на территории которых не ведется добыча минерального сырья, фактически зависит от финансовой помощи из федерального бюджета.     

Таким образом, перед Россией стоит  важная задача – построение экономики  с пропорционально развитой структурой народного хозяйства. При этом перспективное направление - это инвестиции в человеческий капитал, связанные со сферой высоких технологий.      

Дот тех пор пока сохраняются серьезные  отличия в бюджетной обеспеченности регионов, объем и качество бюджетных услуг не должны быть поставлены в зависимость от финансовых возможностей субъектов РФ, которые значительно дифференцированы в результате сложившейся структуры их экономики и степени развития экономического потенциала. В этой связи необходимо продолжать совершенствование межбюджетных отношений с учетом стратегических целей развития государства, в числе которых – переход российской экономики от экспортно-сырьевого к инновационному социально ориентированному типу развития.     

Для того чтобы приблизиться к достижению поставленных стратегических ориентиров был реализован ряд важных мер, в том числе касающихся межбюджетных отношений и направленных на стимулирование субъектов РФ и муниципальных образований к повышению качества управления региональными и муниципальными финансами.     

В ст. 130 и 136 Бюджетного кодекса РФ закреплены различные условия осуществления  бюджетного процесса субъектами РФ и  муниципальными образованиями в  зависимости от степени их дотационности.     

Принятые  в 2007 г. поправки в Бюджетный кодекс РФ завершили закрепление на долгосрочной основе доходов за субъектами РФ и муниципальными образованиями.     

Наряду  с заложенными в методиках  выравнивания бюджетной обеспеченности регионов стимулами это стало  одним из факторов устойчивого роста  налоговых и неналоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ.     

В настоящее время система межбюджетных отношений характеризуется наличием ряда недостатков, которые в долгосрочном периоде могут стать реальным препятствием на пути динамичного и  сбалансированного развития регионов.     

Нарастает дисбаланс в социально-экономическом  положении регионов, который в  рамках действующей парадигмы управления экономическим развитием компенсируется наращиванием объема межбюджетных трансфертов       

Так, если по результатам исполнения федерального бюджета в 2004 году объем финансовой помощи другим бюджетам бюджетной системы, без учета средств, передаваемых государственным внебюджетным фондам, составил 401,2 млрд. руб., то в 2006 г. объем межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, за исключением трансфертов внебюджетным фондам, составил уже 584,6 млрд. руб. при этом на 2009 год в соответствии с Федеральным законом от 24 ноября 2008 г. № 204-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» они запланированы в сумме 1228,8 млрд. руб.     

В целом, по уточненным плановым показателям 2008 года, в Российской Федерации 45,6% собственных доходов местных  бюджетов составляет финансовая помощь из бюджетов других уровней.      

90% муниципальных образований передали  часть своих полномочий на более высокий уровень власти, а в некоторых регионах так поступили вообще все органы местного самоуправления. Этот факт говорит о том, что муниципальным образованиям не хватает доходных источников, чтобы обеспечить соответствующим финансированием выполнение закрепленных за ними полномочий.     

В настоящее время актуальными  являются вопросы расширения собственной  доходной базы региональных и местных  бюджетов в целях повышения степени  самостоятельности органов государственной  власти субъектов РФ, органов местного самоуправления и последовательного сокращения в долгосрочном периоде объемов финансовой помощи из федерального бюджета.     

В качестве перспективных мер в  направлении обеспечения необходимой  финансово-экономической самостоятельности  органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления можно рассматривать следующие:     

1. Совершенствование налогообложения  вертикально интегрированных компаний  с целью уменьшения зависимости  региональных и местных бюджетов  от финансовой политики.     

2. Постепенный переход к налогу  на недвижимость на условиях  распределения налоговых платежей  между региональными и местными  бюджетами и зачислении основной  части доходов по этому налогу  в бюджеты муниципальных образований.     

3. Зачисление в местные бюджеты налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в целях повышения заинтересованности органов местного самоуправления в развитии малого бизнеса.      

4. Установление на постоянной основе  прав органов государственной  власти субъектов РФ по замене дотаций (части дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований дифференцированными нормативами отчислений от любых федеральных и региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ).     

В связи с высокой степенью дифференциации налогового потенциала и стоимости  оказания бюджетных услуг в регионах РФ при распределении субсидий в соответствии с указанным постановлением Правительства РФ требуется учитывать уровень бюджетной обеспеченности регионов.     

Основными задачами по совершенствованию управления региональными и муниципальными финансами на ближайшую перспективу  являются:     

-расширение  собственной доходной базы региональных  и местных бюджетов,     

-формирование  новых стимулов к увеличению  доходной базы бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований,     

-продолжение  работы по приведению расходных  обязательств РФ и субъектов  РФ в соответствие с разграничением  полномочий,     

-совершенствование  механизмов предоставления межбюджетных  трансфертов бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований,     

-формирование  нового качества финансового  менеджмента на всех уровнях  управления региональными и муниципальными  финансами.     

В настоящее время существует объективная  необходимость дальнейшего совершенствования  межбюджетных отношений в РФ.     

Во  всем мире на протяжении тысячелетий  действовал и действует закон  централизации финансов. Изучение развития территориальных финансов и вопроса  о соотношении общегосударственных  и территориальных финансов свидетельствует  о наличии следующих закономерностей:

1. С повышением концентрации финансовых ресурсов в центральном бюджете ухудшается состояние территориальных финансов.
2. Уменьшение доли территориальных финансов влечет за собой ухудшение экономического и социального положения в регионах.
3. Снижение параметров экономического и социального развития регионов ведет к ухудшению этих показателей в целом по стране.