Федеральное
государственное бюджетное образовательное
учреждение высшего профессионального
образования
«Российская академия народного хозяйства
и государственной службы
при Президенте Российской Федерации»
Факультет (институт) ____________________Управления___________________________
Направление подготовки (081100.62) «Государственное
и муниципальное управление»
Специализация/профиль/программа: |
«Государственная и муниципальная служба» |
Кафедра: |
Кафедра государственного управления,
правового обеспечения государственных
и муниципальных служб |
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Экономическая теория»
на тему: «Налоги и налоговая политика
в России»
Автор работы: |
студент |
3 |
курса |
группы |
ГМУ-312 |
заочной
формы обучения |
Ф.И.О.: |
|
|
Подпись: |
|
|
Руководитель работы: |
Должность,
звание: |
|
| |
Ф.И.О: |
|
| |
|
Оценка: |
|
Подпись: |
|
«_____»
___________20____ г.
Содержание
Введение………………………………………………………………………....3
Глава 1. Сущность,
функции и виды налогов……………………………..5
1.1. Сущность налога...…………………………………………………………..5
1.2. Функции налогов.……...................................................................................7
1.3. Виды налогов………………………………………………………………..8
Глава 2. Принципы
развития налоговой политики в России………….14
2.1. Стратегия и тактика налоговой
политики ………………………………14
2.2. Взаимосвязь налоговой политики
и налогового механизма ................. 15
2.3. Налоговая политика и пути
совершенствования………………………..18
2.4 Обзор последних изменений
налогового законодательства 2012 года…21
Заключение……………………………………………………………….……32
Библиографический
список…………………….…..……….………………35
Приложения……………………………………………………………………..38
Введение
Налоги являются необходимым
звеном экономических отношений в обществе
с момента возникновения государства.
Развитие и изменение форм государственного
устройства всегда сопровождаются преобразованием
налоговой системы. С помощью налогов
определяются взаимоотношения предпринимателей,
предприятий всех форм собственности
с государственными и местными бюджетами,
с банками, а также с вышестоящими организациями.
При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая
деятельность, включая привлечение иностранных
инвестиций, формируется хозрасчетный
доход и прибыль предприятия. Помимо этой
сугубо финансовой функции налоговый
механизм используется для экономического
воздействия государства на общественное
производство, его динамику и структуру,
на состояние научно-технического прогресса.
В связи с этим приобретает особую роль
значение налоговой системы государства
и принципы ее организации и функционирования.
В западном опыте создания и
функционирования эффективной налоговой
системы немало ценного и полезного. Но
при его использовании необходимо принимать
во внимание и объективные условия, в которых
создается и развивается налоговая система,
и конкретное состояние экономики в каждой
стране, и уровень накопленных богатств,
и даже психологические установки и традиции
населения.
Последние реформы показывают
стремление Российского правительства
к коренному изменению ситуации в стране.
Масштабная программа преобразований
в налоговой политике проводится уже более
двух лет. Следствием предпринятых мер
уже стало более равномерное распределение
налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков,
изменение в положительную сторону структуры
поступлений, улучшение администрирования,
легализация многих налогоплательщиков.
Важнейшим промежуточным результатом
стало реальное снижение общей налоговой
нагрузки на экономику, поддерживающее
дальнейший экономический рост России.
Цель работы - изучить сущность,
функции и виды налогов, исследовать принципы
развития налоговой политики в России.
Тема исследования актуальна,
т.к. поиск выхода из экономического кризиса,
в котором на сегодняшний день оказалась
Россия, потребовал радикального обновления
финансовом системы, бюджетной и налоговой
политики общества. Составной частью пути
выхода из кризиса явилось установление
общих принципов бюджетного и налогового
законодательства и правовые основы функционирования
бюджетной и налоговой системы и бюджетного
процесса Российской Федерации. В связи
с этим изучение налоговой системы и налоговой
политики, теоретических и законодательных
основ и реальной практики функционирования
налогового механизма обрело в настоящее
время особую значимость.
В соответствии с целью в работе
решаются следующие задачи:
- определить сущность налога;
- рассмотреть функции налогов;
- изучить виды налогов;
- выявить стратегию и тактику налоговой политики;
- определить взаимосвязь налоговой политики
и налогового механизма;
- рассмотреть налоговую политику и пути совершенствования;
Предмет исследования - стратегия
и тактика налоговой политики РФ.
В ходе исследования были использованы:
действующие нормативно-правовые источники
по данной теме, а также специальная, научная
литература различных авторов: Варнавского
А., Дмитриевой Н. Г. , Ильина А.В., Мещеряковой
О.В., Петровой Г.В. и др.
ГЛАВА I. Сущность,
функции и виды налогов
1.1.Сущность налога
Прежде всего, остановимся
на вопросе о необходимости налогов.
Как известно, налоги появились с разделением
общества на классы и возникновением государства,
как “взносы граждан, необходимые для
содержания ... публичной
власти ... “ (Маркс К., Энгельс Ф. Соч., 2-е
изд., т.21, с.171). В истории развития общества
еще ни одно государство не смогло обойтись
без налогов, поскольку для выполнения
своих функций по удовлетворению коллективных
потребностей ему требуется определенная
сумма денежных средств, которые
могут быть собраны только посредством
налогов. Исходя из этого минимальный
размер налогового бремени определяется
суммой расходов государства на исполнение
минимума его функций: управление,
оборона, суд, охрана порядка, чем больше
функций возложено на государство,
тем больше оно должно собирать налогов.
Закон Российской Федерации
“Об основах налоговой системы
в Российской Федерации” определяет
общие принципы построения налоговой
системы в Российской Федерации, налога,
сборы, пошлины и другие платежи, а также
права, обязанности и ответственность
налогоплательщиков и налоговых органов.
В нем в частности говорится, что под налогами,
сбором, пошлиной и другим платежом
понимается обязательный взнос в бюджет
соответствующего уровня или во внебюджетный
фонд, осуществляемый плательщиками в
порядке и на условиях, определяемыми
законодательными актами.
Таким образом, налоги выражают
обязанность всех юридических и физических
лиц, получающих доходы, участвовать
в формировании государственных финансовых
ресурсов. Поэтому налоги выступают
важнейшим звеном финансовой политики
государства в современных условиях.
Закон также определяет круг
налогоплательщиков: “Плательщиками
налогов являются юридические лица,
другие категории плательщиков
и физические лица, на которых в соответствии
с законодательными актами возложена
обязанность уплачивать налоги” (Закон
РФ “Об основах налоговой системы в Российской
Федерации”. С изменениями и дополнениями
на 21 июля 1997 года. Глава 1, статья 3).
В дополнение ко всему необходимо
выделить объекты налогообложения,
льготы по налогам согласно закона.
Объектами налогообложения,
согласно Закону РФ, являются доходы (прибыль),
стоимость отдельных товаров, отдельные
виды деятельности налогоплательщика,
операции с ценными бумагами, пользование
природными ресурсами, имущества юридических
и физических лиц, передача имущества,
добавленная стоимость продукции, работ
и услуг и другие объекты, установленные
законодательными актами.
По налогам могут устанавливаться
в порядке и на условиях, определяемых
законодательными актами, следующая льгота:
- объекта
налога;
- категории
плательщиков;
- из
налогового оклада (налогового платежа
за расчетный период);
- включая
налоговые кредиты (отсрочку взимания
налогов);
Для более детального рассмотрения
проблем налоговой системы России
необходимо также рассмотреть понятие
“налоговое бремя”.
Налоговое бремя - это величина
налоговой суммы, взимаемой с налогоплательщика.
Оно зависит, прежде всего, от размеров
прибыли налогоплательщика.
Итак, из всего выше сказанного
можно сделать вывод, что изъятие государством
в пользу общества определённой части
валового внутреннего продукта (ВВП) в
виде обязательного взноса, который осуществляют
основные участники производства ВВП
и составляет сущность налога. Экономическое
содержание налогов выражается взаимоотношениями
хозяйствующих субъектов и граждан, с
одной стороны, и государства, с другой
стороны, по поводу формирования государственных
финансов.
1.2. Функции налогов
Налоги как стоимостная
категория имеют свои отличительные
признаки и функции, которые выявляют
их социально-экономическую сущность
и назначение. Развитие налоговых
систем исторически определили
три основные его функции - фискальную,
стимулирующую и регулирующую.
В настоящее время налоговой
системе России присущ преимущественно
фискальный характер, что затрудняет реализацию
заложенного в налоге стимулирующего
и регулирующего начала.
Суть фискальной функции заключается
в обеспечении поступления необходимых
средств в бюджеты разных уровней для
покрытия государственных расходов. Во
всех государствах, при всех общественных
формациях налоги в первую очередь выполняли
фискальную функцию, т. е. обеспечивали
финансирование общественных расходов,
в первую очередь расходов государства.
Однако это не означает, что стимулирующая
и регулирующая функции менее важны.
Выполнение регулирующей и
стимулирующей функций достигается путём
участия государства в воспроизводственном
процессе, но не в форме прямого директивного
вмешательства, а путём управления потоками
инвестиций в отдельные отрасли, усиления
или ослабления процессов накопления
капитала в различных сферах экономики,
расширения или уменьшения платёжеспособного
спроса населения.
Однако между стимулирующей
и регулирующей функциями налогов есть
различия. Если регулирующее действие
ориентировано на отраслевой и народнохозяйственный
уровень, т.е. на макроэкономические процессы
и пропорции, то стимулирующая роль более
приближена к микроэкономике и учитывает
интересы конкретного хозяйствующего
субъекта. Регулирующая и стимулирующая
роль налогов проявляется путём влияния
на спрос и предложение, инвестиции и сбережения,
масштабы и темпы роста производства в
целом и отдельных отраслях экономики.
Это воздействие достигается через изменения
размеров ставок налогов, применение льгот
и санкций, налоговых кредитов и отсрочек
платежей, а также другие.