Бюджетно-налоговая политика государства

Первые шаги в направлении повышения эффективности расходов были сделаны в соответствии с Концепцией реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004–2006 годах. Принятые в 2007 году поправки в Бюджетный кодекс Российской Федерации закрепляют новые правила и процедуры, что позволило устранить часть фундаментальных проблем бюджетной системы и предоставляют возможности для повышения эффективности использования бюджетных ресурсов.

В общем, можно отметить, что сформированные  в  2000–2006  годах  бюджетные  процедуры  позволяют  обеспечить  прозрачность  и подотчетность формирования и исполнения бюджетов, оперативность и достоверность бюджетной отчетности. Жесткая финансовая дисциплина и контроль целевого использования бюджетных средств обеспечивают расходование бюджета в полном соответствии с потребностями бюджетной сети в ресурсах. Вместе с тем, бюджетирование по ресурсам не позволяет учитывать цели государственной политики при формировании бюджета и не гарантирует эффективного и результативного использования имеющихся ресурсов. Бюджетирование по результатам подразумевает, помимо прозрачности и подконтрольности распределения и использования финансовых ресурсов, повышение эффективности их распределения и использования.  Первое означает концентрацию бюджетных средств на решении приоритетных задач государственной политики, второе – наиболее эффективное и экономное использование этих средств для достижения запланированного результата.

2.3 Налоговая политика

Налоговая политика в 2006 - 2007 годах и на среднесрочную перспективу должна формироваться исходя из необходимости стимулирования позитивных структурных изменений в экономике, последовательного снижения совокупной налоговой нагрузки, качественного улучшения налогового администрирования.

Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации в новом столетии продолжают оставаться упрощение налоговой системы, совершенствование работы налоговых органов и снижение налоговой нагрузки. За прошедшие годы отменены многие малопродуктивные налоги (например, сбор за использование наименования «Россия») и обременительные «оборотные» налоги (налог на пользователей автодорог, налог с продаж). Некоторые налоги подверглись существенной трансформации или были «поглощены» другими (налог с владельцев транспортных средств и прочие «дорожные» налоги - в транспортный налог; платежи, связанные с пользованием природными ресурсами, - в налог на добычу полезных ископаемых; налог на рекламу - в единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности). В первую очередь это позволяет предприятиям направлять сэкономленные средства на повышение зарплат своим работникам, создание новых рабочих мест, техническое перевооружение.12

В 2005 году уплаченные в бюджетную систему Российской Федерации налоги без учета погашения налоговой задолженности прошлых лет составляли 34,8% ВВП, что на 2,2% ВВП выше, чем в 2003 году. Однако, такое значительное увеличение объяснялось не повышением налоговой нагрузки, а увеличением доходов от добычи и экспорта сырьевых товаров в связи с ростом мировых цен на них и соответствующим увеличением налоговых поступлений. В сопоставимых условиях (при неизменной цене на нефть) налоговая нагрузка на экономику в 2005 году была ниже, чем в 2003 году на 2,0% ВВП и составила 29,3% ВВП. Это говорит о снижении налогового бремени на несырьевые отрасли экономики.

В целом общее число налогов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ), сократилось в два раза (с 28 налогов в 2001 г. до 14 налогов в 2007 г.), причем в большей степени за счет региональных и местных налогов.

В рамках проводимой налоговой реформы практически завершена кодификация налогового законодательства. Все индивидуальные налоговые льготы, зачеты и отсрочки, специальные соглашения с налогоплательщиками остались в прошлом.

В числе наиболее значимых решений - введение единой ставки налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов, установление регрессивной шкалы ставок единого социального налога и их дальнейшее существенное снижение, отмена налога на наследование.

Ставка налога на прибыль снижена с 35 до 24 процентов при одновременном включении в учитываемые в целях налогообложения затраты на производство товаров (работ, услуг) практически всех экономически обоснованных расходов налогоплательщиков. Многочисленные же льготы по налогу на прибыль были отменены.

Ставка налога на добавленную стоимость снижена с 20 до 18 процентов, а порядок его взимания приближен к принятому в мировой практике.

В сфере налогообложения недропользования введен налог на добычу полезных ископаемых. Налоговая база данного налога в части, касающейся углеводородного сырья, привязана к объемным показателям добычи и не допускает каких-либо манипуляций.

Принято решение о дифференциации налога на добычу полезных ископаемых, что создает более благоприятные налоговые условия для добычи нефти на выработанных месторождениях и в труднодоступных районах.

Введены специальные налоговые режимы для малого бизнеса и сельскохозяйственных товаропроизводителей, упорядочено взимание акцизов и государственной пошлины.

Приняты решения о применении преференциальных систем налогообложения в особых экономических зонах и при осуществлении деятельности в сфере информационных технологий, а также в рамках Российского международного реестра судов.

Так же проводились упорядочение ставок таможенных пошлин и совершенствование порядка их взимания. По целому ряду товарных позиций, прежде всего инвестиционного характера, ввозные таможенные пошлины существенно снижены. При этом осуществлено укрупнение товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, что позволило несколько сократить масштабы "серого импорта" и контрабанды. Вывозные таможенные пошлины на нефть дифференцированы и установлены на уровне, обеспечивающем изъятие в бюджет значительной части конъюнктурных сверхдоходов от ее экспорта.

В 2006 году принят федеральный закон, призванный обеспечить повышение качества и объективности налогового администрирования, сделать его менее обременительным для налогоплательщиков.

В результате принятых мер по совершенствованию налоговой системы сократились масштабы уклонения от уплаты налогов и пошлин, возросли налоговые поступления в бюджеты всех уровней, повысились конкурентоспособность российской экономики и ее инвестиционная привлекательность. Прямая экономия предприятий от введения новаций в сфере налоговых отношений 2007 году оценивается в 0,53% ВВП, или 166,7 млрд. рублей.[4]

В то же время целый ряд задач, поставленных перед Правительством Российской Федерации в налоговой сфере, до настоящего времени не выполнен.

Практика применения налога на добавленную стоимость остается препятствием для расширения экономической деятельности. Организации испытывают большие сложности ввиду сложившихся избыточно обременительных процедур возврата входящего налога на добавленную стоимость. За прошедшие со времени введения данного налога 15 лет так и не удалось сформировать эффективную и исключающую возможность значительных злоупотреблений систему его администрирования.

Другой проблемной сферой по-прежнему является налогообложение фонда оплаты труда для видов экономической деятельности с высокой долей оплаты труда в структуре затрат, прежде всего в инновационных секторах экономики.

Не введен налог на жилую недвижимость, обеспечивающий более справедливую систему налогообложения имущества граждан.

Неоправданно затянута работа, касающаяся внедрения критериев оценки эффективности работы сотрудников налоговых органов, имея в виду не исполнение планов по сбору налогов, а проверку правильности исчисления и уплаты налогов. Соответственно, не реализованы механизмы материального стимулирования сотрудников в зависимости от соответствия таким критериям.13

В настоящее время требуется дальнейшая модернизация налоговой системы, в том числе системы администрирования, в целях создания комфортных налоговых условий для перехода отечественной экономики на инновационный путь развития.

В ближайшие годы необходимо скоординированное совершенствование налогового законодательства, важным элементом которого должно стать совершенствование контроля за использованием механизмов трансфертного ценообразования в целях минимизации налогообложения, а также борьба с уклонением от уплаты НДС.

Меры, направленные на совершенствование налогового администрирования, позволят снять наиболее болезненные для бизнеса вопросы, связанные с упорядочением процедур налогового контроля, защитят налогоплательщиков от неправомерных требований налоговых органов.

В целом, если исходить из общепринятых критериев оценки налогов, российская налоговая политика:

- с точки зрения  рыночной эффективности более  чем удовлетворительна. Она твердо  придерживалась курса на снижение  налогового бремени, не считаясь порой с реальными экономическими условиями и соображениями справедливости;

- с точки зрения  справедливости была непоследовательна  и фрагментарна. Отдельные решения  в области налогов носили демонстративно  антисоциальный характер (плоская шкала подоходного налога, отмена наследственного налога);

- с точки зрения  организационной администрирование  налогов может быть улучшено. Положительно следует оценить  и сокращение льгот. Дополнительную  гибкость налогообложению могли бы придать оперативная корректировка и уточнение налоговых правил исполнительными органами власти.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Государство управляет экономической жизнью страны с помощью двух мощных инструментов: денежно-кредитной и  налогово-бюджетной (фискальной) политики.

Налогово-бюджетная политика – совокупность мер государственного воздействия в области налогообложения и регулирования структуры государственных расходов и в области регулирования бюджета.

При этом известно, что государство посредством фискальной политики, можно оказывать различное влияние на экономическое развитие общества.

Если правительство увеличивает расходы, это подогревает экономику, при этом увеличивается спрос и это вносит свой вклад в рост ВВП. Благодаря этому поступают деньги на счета фирм и компаний и в карманы потребителей. Использование государственных расходов в целях роста экономики называется бюджетным стимулированием.

Если правительство наблюдает «накаливание» экономики и рост инфляции, оно может приостановить эти темпы, совершая обратные действия. Если правительство сократит свои расходы, оно, таким образом, уменьшит уровень спроса, что скажется на всей экономике.

Налоги обладают подобным эффектом. Если правительство хочет простимулировать застоявшуюся экономику, оно может сократить налоги, вместо того чтобы увеличить расходы. Таким образом, у потребителей и предприятий остается больше денег, которые можно пустить на развитие производства. С другой стороны, увеличение налогов приводит к замедлению экономики.

В ходе исследования бюджетно-налоговой системы России мы пришли к следующим выводам:

1. Основной    целью  фискальной  политики  области  в  среднесрочном  периоде  является  эффективное  применение  налогово-бюджетных    инструментов  для  решения  приоритетных  задач  социально-экономического  развития,  а  именно  повышение  конкурентоспособности  экономики  страны.

2. Совершенствование  бюджетного  планирования позволит обеспечить взаимосвязь между стратегическими приоритетами государственного развития и тактическими мероприятиями, реализуемыми органами власти в текущем финансовом году.

3. Повышение  эффективности  и  результативности   государственных   расходов в условиях ограниченности финансовых ресурсов.

4. Усиление роли бюджета в финансовом  обеспечении  проводимых  социальных  реформ,  развития  образования,  здравоохранения,  сельского  хозяйства  и  общественной  инфраструктуры с целью снижения в будущем бюджетных расходов или снижение общих экономических издержек для всей страны.

5. Четко определить  полномочия каждого уровня бюджета  и сформировать доходную базу для каждого из них с тем, чтобы эти обязательства выполнялись полностью.

6. Обеспечение  прозрачности операции, реализуемых при исполнении бюджета, повышение оперативности предоставления бюджетной отчетности. Усиление контроля проверки достоверности бюджетных операций и контроля за целевым использованием бюджетных средств.

7. Продолжить  совершенствование работы налоговых  органов путем введения критериев оценки эффективности их работы, имея в виду не исполнение планов по сбору налогов, а проверку правильности исчисления и уплаты налогов.

8. Необходимо  продолжить модернизацию налоговой  системы в части упрощения исчисления и возмещения налога на добавленную стоимость. 

Таким образом, осуществляемая в России бюджетно-налоговая политика создает условия для долгосрочного роста экономики РФ: развитие предпринимательской инициативы, рост инвестиций в основной капитал, повышение уровня жизни населения.

Мне представляется, что главными задачами, на выполнение которых должна быть направлена активная экономическая политика государства, являются развитие и диверсификация экономики. В условиях высоких цен на нефть и профицитного бюджета следует либо снижать налоги, давая тем самым экономике возможность определить приоритеты развития посредством рыночного механизма, либо использовать накопленные в Стабилизационном фонде средства на проведение активной инвестиционной политики в инфраструктурной сфере.