Виды налогов и пути совершенствования налоговой системы Республики Казахстан

Содержание

Введение...………..………………………………………………………………..3

1.Общая характеристика налогов и налоговой системы в Республики

Казахстан …………………...…………………………...………………………...6

1.1.Экономическая сущность налогов и их классификация………..…………..6

1.2.Понятие, задачи, роль и функции налоговой системы государства в экономической системе общества…………...……...…….……..…..…………..9

2.Этапы налоговой системы Республики Казахстан………………..…………13

2.1.Анализ налоговой системы  Республики Казахстан в период  с 1995 по 2012 гг.……………..……………………………………………………………..13

2.2.Основные проблемы и недостатки налоговой системы Республики Казахстан…………………………………...…………………………………….16

3.Виды налогов и пути совершенствования налоговой системы Республики Казахстан……………….………...…………….…………………………….…..19

3.1.Виды налогов и других обязательных платежей...…….…………………..19

3.2.Пути совершенствования  налоговой системы………………………..……23

Заключение………..…………………………………...…………………………25

Список использованных источников…………………......…………………….27

Приложение………………………………………………………………………28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налоги одна из древнейших финансовых категорий. Обязательные платежи  государству носили разные названия, причем они часто менялись в соответствии с экономическими и социальными  условиями развития общества.

Налоги – законодательно установленные государством в одностороннем  порядке обязательные денежные платежи  в бюджет, производимые в определенных размерах носящие безвозвратный  и безвозмездный характер.

Сбор – это всегда целенаправленный платеж, являющийся платой государству  за оказание услуги  налогоплательщику. Адресность сбора, как правило, содержится в его названии, Сбор может быть безадресным платежом  с определенного  вида или за право осуществления  такой деятельности.

Пошлина – это денежный сбор, взимаемый, с юридических и  физических лиц за совершение специально уполномоченными органами действия и за выдачу документов, имеющих  юридическую силу. Государственная  пошлина подразделяется на томоженно-пограничные и внутригосударственные пошлины. Таможенная пошлина – это денежный сбор, взимаемый   таможенными органами с плательщика за ввоз и вывоз товара (продукции) через таможенную границу государства. Внутригосударственная пошлина – это денежная плата,  взимаемая с физических и юридических лиц за совершение действий имеющих юридическое значение.

 Впервые принципы налогообложения  были разработаны классиком английской  экономической теории Адамом  Смитом.   Впоследствии эти  принципы получили название "классических":

1. Подданные государства   должны платить налоги соразмерно  полученным доходам – принцип  равномерности (справедливости).

2. Налоги должны взиматься  в то время и тем способом, которые наиболее удобны для  налогоплательщиков – принцип  удобности.

3. Сроки и порядок уплаты  налогов  должны быть заранее  определены – принцип определенности.

4. Издержки по взиманию  налогов должны быть минимальными  – принцип экономичности.

Требования для создания оптимальной налоговой системы:

- Распределение налогового  бремени должно быть равным, или,  иными словами, 'каждый должен  вносить свою справедливую долю  в государственные доходы;

-  По возможности, налоги  не должны оказывать влияния  на принятие различными лицами - экономических решений, или такое  влияние должно быть минимальным  (принцип нейтральности налогообложения);

-  При использовании  налоговой политики для достижения  социально-экономических целей необходимо  свести к минимуму нарушение  принципа равенства и справедливости  налогообложения;

- Налоговая структура  должна способствовать использованию  налоговой политики в целях  стабилизации и экономического  роста страны;

- Налоговое законодательство  не должно допускать произвольного  толкования и быть понятной  налогоплательщикам;

- Административные издержки но управлению налогами и соблюдение налогового законодательства должны быть минимальными.

 Эти требования могут  быть использованы в качестве  основных критериев для оценки  и качества налоговой системой  страны. Разные цели, которые преследует  налоговая политика, необязательно  согласуются друг с другом, и  в тех случаях , когда возникают противоречия между ними, необходимо добиваться временного компромисса. Так,  принцип равенства требует усложнения административной системы и ведет к нарушению принципа нейтральности, а регулирующая функция налогов может нарушить принцип равенства и справедливости и т.д.

 Анализ и оценка  нормативных, законодательствах и научно – методических источников выделяют пять желательных характеристик любой налоговой системы:

1.Экономическая эффективность:  налоговая система не должна  входить в противоречие с эффективным   распределением ресурсов;

2. Административная простота: административная система должна  быть простой и относительно  недорогой в применении.

3. Гибкость: налоговая система  должна быть в состоянии быстро  реагировать на изменяющиеся  экономические условия. 

4. Политическая ответственность:  налоговая система должна быть  построена таким образом, чтобы  убедить людей в том, что  они платят для того, чтобы  политическая система была в  состоянии более точно отражать  их предпочтения.

5. Справедливость: налоговая  система должна быть справедливой  в подходе к различным индивидуумам.

- горизонтальное равенство;

- вертикальное равенство:

 подход с точки зрения  получаемой выгоды.

Основные факторы, влияющие на  налоговую систему:

1. Социально - экономическое  развитие республики и регионов.

2. Развитие финансовой  системы в республике.

3. Использование новых  финансовых инструментов для  регулирования экономики.

Цель данной курсовой работы - раскрыть сущность налоговой системы  и пути совершенствования налоговой  системы РК.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-определить экономическую  сущность налогов и их классификацию;

- рассмотреть понятие и задачи налоговой системы Республики Казахстан, изучить роль и функции налоговой системы государства в экономической системе общества;

-рассмотреть основные  проблемы и недостатки налоговой  системы Республики Казахстан;

-рассмотреть перспективы  развития и пути совершенствования  налоговой системы Республики  Казахстан.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Общаяя характеристика налогов и налоговой системы в Республики Казахстан

 

1.1.Экономическая сущность налогов и их классификация

 

Налоги – это обязательные платежи, устанавливаемые государством и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.

Экономическая сущность налогов  состоит в том, что они представляют собой часть экономических отношений  по изъятию определенной доли национального  дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций  и задач.

Налоги являются исходной категорией финансов. Они возникают  с появлением государства и являются основой его существования. На протяжении всей истории развития человечества налоговые формы и методы изменялись, отрабатывались, приспосабливались  к потребностям и запросам государства. Наибольшего развития достигли в  развитых системах товарно – денежных отношений, оказывая влияние на их состояние. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов  государства. Государственные доходы разделяются на две основные группы. Одну группу составляют доходы частно-правового характера. Такие доходы государство получает, во-первых, на тех же основаниях, что и частные лица, путем заключения определенных сделок, во-вторых, такие доходы доставляются государству землями, лесами, торговыми, промышленными, транспортными и иными предприятиями. В другую группу входят доходы публично – правового характера, которые государство извлекает, в силу своей власти, принудительным путем. Сюда относятся пошлины, налоги и обязательные сборы. Налоги взимаются независимо от тех или иных услуг, оказываемых государством, и предназначены на общие нужды государства. Важной «кровеносной артерией» бюджетно-финансовой системы государства являются – налоги.

В отношении налогов исторически  формировались два принципа распределения  налоговой нагрузки (налогового бремени):

- принцип выгоды (полученных  благ);

- принцип «пожертвований» (платежеспособности).

Использование принципов  налогообложения получаемых благ и  платежеспособности сводится к установлению налоговых ставок и их изменению  по мере роста дохода.

Классические принципы реальной организации налогов были предложены еще А. Смитом. Они сводятся к следующему:

- налог не должен взиматься  в соответствии с доходом каждого  налогоплательщика (принцип справедливости);

- размер налога и сроки  выплаты должны быть заранее  и точно определены (принцип определенности);

- каждый налог должен  взиматься в то время и тем  способом, который наиболее удобен  для налогоплательщика (принцип  удобства);

- издержки взимания налогов  должны быть минимальными (принцип  экономии).

Использование этих принципов  устраняло произвол в налогообложении, вносило в этот процесс регламентацию  и позволяло А. Смиту сделать  заключение, что «налоги для тех, кто их платит, не признак рабства, а признак свободы».

В последующем развитие принципов  налогов уточнялось, дополнялось  и сводится к следующим современным  трактовкам:

1.Принцип справедливости в налогообложении рассматривается в 2-х аспектах:

- достижение «горизонтального  равенства», которое требует, чтобы  все доходы налогоплательщиков, независимо от того, как они  зарабатываются и тратятся, облагались  единообразно на равных условиях;

- соблюдение «вертикального  равенства» перед законом по обязательствам налогоплательщиков, имеющих разный уровень доходов и находящихся в разных, с точки зрения соответствия социальным нормам в данном обществе, ситуациях. Это означает, что обложение доходов физических лиц должно производится с применением дифференцированных ставок по прогрессивной шкале для распределения части доходов наиболее состоятельных людей в пользу малообеспеченных, которые или не должны платить вообще, или платить гораздо меньше остальных.

2.Принцип простоты. Для налогоплательщика должно быть понятно и содержание налога, сфера применения и механизм действия, закон о налоге не громоздок и не сложен. При определении форм налогообложения следует отдавать предпочтение технически простейшим формам, поскольку часть налогоплательщиков постарается уклониться от выплаты налогов, занизить свои доходы. Преимущественное использование линейных пропорциональных налогов вместо прогрессивных. Целесообразно использование линейного налога на потребление в виде налога на добавленную стоимость, единого линейного налога с заработком рабочих и служащих, единого линейного налога на прибыль; ставки такого налога должны быть едиными вне зависимости от формы собственности предприятия – плательщика.

3.Определенность налогов  – непреложное равенство заранее  установленных условий и требования, единообразие толкования и применения  на всей территории страны  и для всех хозяйствующих субъектов.

4.Минимум налоговых льгот. Помимо обоснованных исключений государство не должно поощрять или наказывать плательщиков через систему налогов. Для этой цели должны существовать специальные статьи в расходной части вместо сокращения налогов в доходной части бюджета. Необходимо избегать произвольного освобождения от налогов определенных продуктов, услуг, деятельности или социальных групп. Необходимо проводить государственное финансирование социальной политики, здравоохранения и развития культуры, но средства для этого нельзя получить путем манипуляции ставками налогов. Политическая власть не должна поддаваться давлению со стороны отдельных групп налогоплательщиков. Этот принцип важен также и с точки зрения рыночной экономик. Нет рынка без настоящих цен. Произвольные налоговые льготы проявятся в системе цен и не дают явного представления о реальной стоимости каждого продукта.

5.Экономическая приемленность – налоги не должны препятствовать улучшению функционирования экономики и росту капиталовложений. Нельзя облагать прогрессивным налогом тех, кто больше работает. Следует учитывать, каков будет эффект налогов на производительность, производство и капитальные вложения. Если эффект будет отрицательным хотя бы в одном из случаев, то такой налог лучше не применять.

6.Сопоставимость налоговых ставок по основным видам налогов с другими странами – партнерами данной страны по экономическим отношениям. Это необходимо для обеспечения паритета в привлечении инвестиций, а низкие ставки приведут к перетоку доходов в бюджеты стран, экспортирующих капитал, и отрицательно повлияют на бюджет страны – импортера капитала; высокие ставки будут препятствовать притоку иностранных инвестиций в экономику страны.

Налоги можно классифицировать по разным принципам:

- от объекта обложения  и взаимоотношений плательщика  и государства,;

- по использованию;

- от органа, взимающего  налог;

- по экономическому признаку.

По первому признаку налоги подразделяются на прямые и косвенные.

К прямым относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или на имущество (налог на прибыль, на имущество, землю, подоходный).

Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и личные. Реальным облагается имущество по внешним признакам, то есть при налогообложении принимается во внимание объект налога, а не эффективность его использования; к реальным прямым налогам относятся земельный, имущественный, промысловый, на денежный капитал.