Содержание
| |
Введение |
3 |
1 |
Понятие кредитного риска и
пути его снижения |
5 |
2 |
Содержание и роль резервирования |
10 |
3 |
Учет формирования и использования
резервов на возможные потери по ссудам |
21 |
| |
Заключение |
26 |
| |
Библиографический список |
28 |
| |
Приложение |
30 |
Введение
Резерв на возможные потери
по ссудам представляет собой специальный
резерв, необходимость формирования которого
обусловлена кредитными рисками в деятельности
банков. Этот резерв обеспечивает создание
банкам более стабильных условий финансовой
деятельности и позволяет избегать колебаний
величины прибыли банков в связи со списанием
потерь по ссудам. Резерв на возможные
потери по ссудам формируется за счет
отчислений, относимых на расходы банков.
Актуальность данной работы
заключается в том, что кредитная деятельность
банка является одним из основополагающих
критериев, который отличает его от небанковских
учреждений. В мировой практике именно
с кредитованием связана значительная
часть прибыли банка. Одновременно невозврат
кредитов, особенно крупных, может привести
банк к банкротству, а в силу его положения
в экономике, к целому ряду банкротств
связанных с ним предприятий, банков и
частных лиц. Поэтому управление кредитным
риском и его снижение с помощью резервов
на возможные потери по ссудам является
необходимой частью стратегии и тактики
выживания и развития любого коммерческого
банка.
Объектам исследования данной
курсовой работы является организация
и современные технологии создания резервов
на возможные потери по ссудам в банках.
Предмет исследования - деятельность
российских банков по созданию резервов
на возможные потери по ссудам, их особенности
и тенденции.
Целью данной работы является
- изучение порядка формирования резерва
на возможные потери по ссудам.
Для достижения поставленной
цели обусловлены следующие задачи:
1. Определить понятие кредитного
риска и пути его снижения;
2. Определить порядок формирования
резервов на возможные потери по ссудам;
3. Изучить учет формирования
и использования резервов на возможные
потери по ссудам;
Для написания данной курсовой
работы были использованы различные нормативные
акты, учебные пособия и тематические
статьи журналов.
1 Понятие кредитного
риска и пути его снижения
Кредитная деятельность банка
является одним из основополагающих критериев,
который отличает его от небанковских
учреждений. Операции по кредитованию
– это самая доходная статья банковского
бизнеса. За счет этого источника формируется
основная часть чистой прибыли, отчисляемой
в резервные фонды и идущей на выплату
дивидендов акционерам банка. Одновременно
невозврат кредитов, особенно крупных,
может привести банк к банкротству, а в
силу его положения в экономике, к целому
ряду банкротств связанных с ним предприятий,
банков и частных лиц. Поэтому кредитные
риски – основная проблема банка, а управление
ими является необходимой частью стратегии
и тактики выживания и развития любого
коммерческого банка.
Кредитные операции - самая доходная статья банковского
бизнеса. В то же время со структурой и
качеством кредитного портфеля связаны
основные риски, которым подвергается
банк в процессе операционной деятельности
(риск ликвидности, кредитный риск, риск
процентных ставок и т.д.). Среди них центральное
место занимает кредитный риск (или риск непогашения заемщиком
основного долга и процентов по кредиту
в соответствии со сроками и условиями
кредитного договора). Прибыльность коммерческого
банка находится в непосредственной зависимости
от этого вида риска, поскольку на стоимость
кредитной части банковского портфеля
активов в значительной степени оказывают
влияние невозврат или неполный возврат
выданных кредитов, что в свою очередь
отражается на собственном капитале банка.
Кредитный риск не является "чистым"
внутренним риском кредитора, поскольку
напрямую связан с рисками, которые принимают
на себя и несут его контрагенты. Поэтому
управление этим риском (минимизация)
предполагает не только анализ его "внутренней"
компоненты (связанной, например, со степенью
диверсифицированности кредитного портфеля),
но и анализ всей совокупности рисков
заемщиков.
В современной экономической литературе
представлено два подхода к определению
понятия “кредитный риск”.
В рамках первого подхода
кредитный риск определяется
как риск неисполнения заемщиком
своих обязательств перед банком-кредитором
в части уплаты основной суммы
долга и процентов, установленных
в рамках кредитного соглашения.
Распространение секьюритизации
как тенденции, предполагающей закрепление
финансовых обязательств в форме
обращающихся на рынке ценных
бумаг, обуславливает включение
риска объявления заемщиком дефолта
в структуру кредитного риска.
“Кредитный риск - риск неуплаты
заемщиком (эмитентом) основного долга
и процентов, причитающихся кредитору
(инвестору) в установленный условиями
выпуска ценной бумаги срок (облигации,
депозитные и сберегательные
сертификаты, векселя, государственные
обязательства и др.), а также
по привилегированным акциям (в
части фиксированных обязательств
по выплате дивидендов)”1. Источником кредитного риска в
рамках данного определения является
отдельный, конкретный заемщик.
Согласно второму подходу, кредитный
риск определяется как вероятность
уменьшения стоимости части активов
банка, представленной суммой выданных
кредитов и приобретенных долговых
обязательств, либо фактическая
доходность от данной части
активов окажется значительно
ниже ожидаемого расчетного уровня.
В данном случае источником
кредитного риска является ссудный
портфель банка как совокупность
кредитных вложений.
Необходимость учета в банковской
деятельности источников кредитного
риска, как на уровне обязательств
отдельного заемщика, так и на
уровне совокупности кредитных
вложений (кредитного портфеля банка),
определяет структуру кредитного
риска банка. Кредитный риск банка
включает риск конкретного заемщика
и риск портфеля.
Различия в определении кредитного
риска индивидуального заемщика
и риска портфеля, имеют важное
значение для управления кредитным
риском. Оценивая риск конкретного
банковского актива - обязательства
отдельного заемщика, можно действовать
двояко: либо рассматривать этот актив
(кредит) изолированно от других активов
(кредитов), либо считать его неотъемлемой
частью банковского портфеля. Оценка рисковости
актива и целесообразности операции с
ним при этом могут меняться. Так, актив,
имеющий высокий уровень риска, рассматриваемый
обособленно, может оказаться практически
безрисковым с позиции портфеля при определенном
сочетании входящих в этот портфель активов.
Можно подобрать ряд ссуд, каждая из которых
имеет высокий уровень риска, но которые,
будучи объединенными вместе, составят
практически безрисковый портфель. Кроме
того, увеличение числа включаемых в портфель
ссуд, как правило, приводит к снижению
риска данного портфеля ссуд.
Экономическое значение риска
заключается в возможности управления
им. Значимость управления риском
как вида деятельности, заключается
в возможности, во-первых, прогнозировать
в определенной степени наступление
рискового события, во-вторых, заблаговременно
принимать необходимые меры к
снижению размера возможных неблагоприятных
последствий. Сущность риска, выражающаяся
в возможности осуществления
количественной оценки вероятности
наступления неблагоприятного события,
обуславливает необходимость разработки
способов и механизмов снижения
негативного эффекта прогнозируемого
развития событий. Знание потенциальных
угроз и меры их значимости
позволяет осуществлять управление
риском.
Рассмотрение кредитного риска
банка как структуры, включающей
риск конкретного заемщика и
риск портфеля кредитных вложений,
предполагает учет особенностей
каждого вида риска в процессе
управления. Управление каждым видом
кредитного риска, как будет показано
ниже, помимо общих черт, имеет
и ряд специфических особенностей.
Исходя из выше сказанного, кредитный риск банка можно определить как максимально
ожидаемый убыток, который может произойти
с заданной вероятностью в течение определенного
периода времени в результате уменьшения
стоимости кредитного портфеля, в связи
с частичной или полной неплатежеспособностью
заемщиков к моменту погашения кредита.
Процесс управления кредитным риском
(снижения кредитных рисков) состоит
из следующих этапов:
1. Идентификация кредитного риска.
Идентификация предполагает выявление
кредитного риска, определение возможных
причин и условий его возникновения.
2. Оценка кредитного риска. Для проведения оценки кредитных рисков
могут быть использованы следующие методы:
– сопоставление фактических показателей
и нормативов риска, установленных Банком
России;
– экспертные оценки, включающие, в том
числе, анализ финансово-хозяйственной
деятельности заемщиков, рейтинговые
шкалы и т.п.;
– математические расчеты и статистические
методы, которые должны периодически пересматриваться
с учетом возникающих на рынке изменений.
– сценарный анализ, включающий разработку
стресс-тестов (наихудших сценариев, связанных
с наступлением риска).
3. Анализ кредитного риска, осуществление постоянного контроля
за его уровнем.
4. Минимизация или ограничение кредитного
риска путем применения соответствующих методов
управления.
Современные банки применяют следующие методы управления кредитным риском:
– предварительный анализ кредитоспособности
и платежеспособности заемщика;
– текущий мониторинг кредитов;
– диверсификация ссудного портфеля
банка;
– формирование резервов для покрытия
возможных потерь по ссудам.
Первый и второй методы касаются скорее
теоретического подхода к управлению
рисками (прогнозирование и принятие мер
по устранению возможных неблагоприятных
событий). Они применимы к каждой конкретной
заявке на получение кредита и к каждой
конкретной ссуде.
В третьем и четвертом методах воплотился
подход создания дополнительных (альтернативных)
источников денежных средств для устранения
(уменьшения) финансовых потерь в случае
наступления неблагоприятного события.
Здесь ссуды нужно рассматривать еще и
в совокупности, как ссудный портфель
банка.
2 Содержание и роль
резервирования в обеспечении кредитов
Рзерв на возможные потери по
ссудам (РВПС) представляет собой специальный
резерв, необходимость формирования которого
обусловлена кредитными рисками в деятельности
банков. Указанный резерв обеспечивает
создание банкам более стабильных условий
финансовой деятельности и позволяет
избегать колебаний величины прибыли
банков в связи со списанием потерь по
ссудам.
Резерв на возможные потери
по ссудам формируется за счет отчислений,
относимых на расходы банков. Резерв на
возможные потери по ссудам используется
"олько для покрытия непогашенной клиентами
(банка-1И) ссудной задолженности по основному
долгу. За счет тсазанного резерва производится
списание потерь по ^реальным для взыскания
ссудам банков. В соответствии с положением
Банка России от 26 марта 2004 г. № 254-П «О
порядке формирования кредитными организациями
резервов на возможные потери по ссудам,
по ссудной и приравненной к ним задолженности»
с 01.08.2004 г. предусмотрен новый порядок
формирования кредитными организациями
резервов на возможные потери по ссудам.
Резерв формируется кредитной организацией
при обесценении ссуды, т. е. при потере
ссудой стоимости вследствие неисполнения
либо ненадлежащего исполнения заемщиком
обязательств по ней в соответствии с
условиями договора либо существования
реальной угрозы такого неисполнения.
Оценка кредитного риска, классификация
и оценка ссуды, определение размера расчетного
резерва производятся при возникновении
соответствующих оснований, но не реже
одного раза в месяц на отчетную дату-
Профессиональное суждение выносится
по результатам комплексного и объективного
анализа деятельности заемщика с учетом
его финансового положения, качества обслуживания
заемщиком долга по ссуде, а также всей
имеющейся в распоряжении кредитной организации
информации о любых рисках заемщика, включая
сведения о внешних обязательствах заемщиков,
о функционировании рынка, на котором
работает заемщик. В этом случае кредитная
организация обязана осуществить реклассификацию
ссуды и уточнить размер резерва. Формирование
(регулирование) резерва осуществляется
кредитной организацией на момент получения
информации о появлении (изменении) кредитного
риска и (или) качества обеспечения ссуды.
При изменении суммы основного долга по
ссуде размер резерва по ссуде регулируется
на момент изменения суммы основного долга
вся информация о заемщике фиксируется
в досье заемщика.
финансовое положение заемщика оценивается
в соответствии с методикой, утвержденной
внутренними документами кредитной организации.
Финансовое положение заемщика:
• может быть оценено как хорошее,
если комплексный анализ производственной
и финансово-хозяйственной деятельности
заемщика и иные сведения о нем, включая
информацию о внешних условиях, свидетельствуют
о стабильности производства, положительной
величине чистых активов, рентабельности
и платежеспособности, и отсутствуют какие-либо
негативные явления (тенденции), способные
повлиять на финансовую устойчивость
заемщика в перспективе. К негативным
явлениям (тенденциям) могут быть отнесены
не связанное с сезонными факторами существенное.снижение
темпов роста объемов производства, показателей
рентабельности, существенный рост кредиторской
и (или) дебиторской задолженности, другие
явления;