Соблюдение кассовой дисциплины как основной принцип организации налично-денежного обращения в Российской Федерации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Принципы организации наличного денежного обращения

 

Организация денежного обращения  – это поддержание оптимального соотношения между наличным и  безналичным оборотом, упорядочение и достижение необходимой непрерывности  процессов, связанных с движением  наличных денег. Эффективная организация  денежного обращения предполагает установление строго порядка эмиссии денежных знаков в обращение. Выпуск денег в обращение, производящий к увеличению находящихся в нём наличных денег, называется эмиссией наличных денег. Выпуск осуществляется ЦБ. Обращению наличных денег присущ ряд особенностей, которые определяют в конечном итоге характер его организации. Денежное обращение организуется на основе следующих принципов:

1. Централизация организации и  регулирования денежного обращения.  Центральный банк имеет исключительную прерогативу по организации и регулированию движения наличных денег по всем каналам обращения и между всеми субъектами. Такая централизация позволяет достичь устойчивости денежного обращения, осуществлять ее в тесной связи с обеспечением общей устойчивости национальной валюты, ее покупательной способности.

2. Эластичность и экономичность  денежного обращения. Наличные  и безналичные деньги имеют  единое кредитное основание и  поэтому находятся в тесной  взаимосвязи, легко переходят  друг в друга. Такая взаимосвязь позволяет сдвигать границы между наличным и безналичным денежными оборотами, и позволяет достигать экономии за счет замены дорогих наличных денег более дешевыми безналичными.

3. Комплексность организации  денежного обращения. Призвана  сделать управление денежным  обращением более экономичным  и удобным.

 

4. Регулярность и бесперебойность  обеспечения хозяйствующих субъектов  и населения наличными деньгами  в соответствии с их реальными экономическими потребностями.

5. Регламентация процедур  выполнения операций с наличными  деньгами. Регламентации подлежат  кассовые операции следующих  хозяйствующих субъектов: 

а) банков и иных кредитных  организаций;

б) российских юридических  лиц, в том числе предприятий связи;

в) российских юридических  лиц, принимающих денежные платежи  непосредственно от населения;

г) нерезидентов Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Кассовая дисциплина

 

Все предприятия на территории РФ независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (в соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ). Таким образом, за наличным оборотом предприятия устанавливается особый контроль. Все предприятия при работе с наличными денежными средствами обязаны соблюдать кассовую дисциплину, которая устанавливает следующий порядок:

- для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждое предприятие должно иметь кассу, оборудованную в соответствии с технической укрепленности помещений касс предприятий и вести кассовую книгу по установленной форме;

- наличные деньги, полученные в банках, должны расходоваться на цели, указанные в чеке, по которому они получены;

- расчеты наличными деньгами между организациями должны осуществляться в пределах установленных лимитов. Согласно указания ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У [8], расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем в рамках одного договора могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей;

- объем денежных средств, хранимый в кассе, должен соответствовать лимиту остатка кассы, установленному банками по согласованию с руководителями предприятий. Вся денежная наличность сверх установленных лимитов должна сдаваться в банк. Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке;

- кроме оплаты труда, выплаты пособий и т.п. разрешается выдача наличных денег из кассы предприятий под отчет. При этом лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается;

- все кассовые операции должны оформляться типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Лимит остатка кассы

 

Лимит остатка кассы  теперь определяют сами юридические  лица и ИП. Еще одно главное новшество  касается утверждения максимальной величины лимита, его также будут  утверждать организации. Величина лимита закрепляется приказом руководителя и хранится в установленном порядке ИП или юридическим лицом. За сотрудниками банка закреплена задача контролировать соблюдение кассовой дисциплины и ее превышение. 

Кроме того в Положение [10] появились две новые формулы для расчета лимита.

Для определения лимита остатка наличных организация и  ИП учитывают объем поступлений  денег за выполненные работы, проданные  товары и оказание услуг.

Рассчитывается по формуле: L=(V/P)*Nc

L – лимит остатка наличных

V – объем поступлений наличных

P – расчетный период, установленный организацией и предпринимателем в рабочие дни (не более 92 рабочих дней)

Nc – период времени между днями сдачи банк наличных денег в рабочие дни (не более семи рабочих дней).

При расчете могут  учитываются специфика деятельности, местонахождение и организационная структура.

Если у организации  отсутствует поступление наличных денег, то лимит рассчитывается исходя из объема выданных денег (за исключением  зарплат, стипендий и прочих выплат сотрудникам) за определенный период

Рассчитывается по формуле: L=(R/P)*Nn

R – объем выдач наличных денег

Nn – период времени между днями сдачи денег в банк.

Превышение лимита. В  новом Положение немного расширили  перечень ситуаций, при которых можно  превышать лимит кассы. Старое Положение включало только дни выдачи зарплат, социальных пособий и стипендий. Теперь появился еще один повод – это когда компания и предприниматель проводят кассовые операции в выходные и праздники. Помимо этого был увеличен срок хранения сверхлимитных денег до пяти рабочих дней.

Также убрали ограничения  относительно траты наличных денег. По новому Положения можно тратить  наличные на любые цели, помимо оплаты труда, сельхозпродукцию и скупку тары и вещей у населения.

Помещение кассы. Руководители организаций и предприниматели могут больше не бояться штрафов относительно неправильного оборудования помещения кассы. Новый порядок дает полную свободу в организации мероприятий по сохранности наличных денег.

Оформление документов. Оформлять кассовые документы могут только:

- Главный бухгалтер;

- Бухгалтер или другой  работник, назначенный руководителем;

- Руководитель, если отсутствуют  главбух и бухгалтер.

Приходной кассовый ордер 0310001 подписывает главбух или  бухгалтер, при их отсутствии руководителем, кассиром.

Расходный кассовый ордер 0310002 подписывается руководителем, а также главбухом или бухгалтером. В случае их отсутствия подписывается  руководителем, кассиром. Если руководитель сам ведет кассовые операции и  оформляет документы, то подписывает  только он.

Кассовая книга (0310004) должна брошюроваться и нумероваться до начала ведения, если она заполняется  в бумажном виде. Также необходимо на надпись о количестве листов ставить  печать и подпись директора и  главбуха. Если же она оформляется  на техническом носителе, то листы нумеруется начиная с начала каждого года. Следует распечатывать в конце каждого дня листы и не реже одного раза в год их брошюровать и заверять надпись о количестве листов.

Аналогичные правила  заполнения касаются книги учета  принятых и выдаваемых кассиром денежных средств (0310005), за одним исключением. После каждой передачи денег старший кассир и кассир должны скреплять операцию электронными цифровыми подписями, при условии, что книга ведется в электронном виде. Но заполнение данной книги касается только тех организаций и предприятий, у которых работает несколько кассиров. Также кассир должен иметь образцы подписей директора и бухгалтеров и обязан сличать их перед каждым принятием и выдачей денег.

Изменились правила  выдачи подотчетных сумм. Теперь по новому алгоритму сотрудник должен каждый раз писать заявление, чтобы получить деньги под отчет. Директор заявление рассматривает и собственноручно ставит надпись о сроке и сумме. 

Данное Положение [10] значительно  облегчает работу юридических лиц и одновременно усложняет работу индивидуальных предпринимателей. Особенно это касается предпринимателей, которые работают без расчетного счета. В соответствии с пунктом 1.4 главы 1 общего положения сказано, что предприниматели обязаны хранить наличные деньги сверх установленного лимита на банковских счетах в банках. Данный момент в Положении явно требует доработки, т.к. он противоречит действующему налоговому и гражданскому законодательству, где сказано, что индивидуальный предприниматель не обязан открывать счета. Ясно одно, что ИП не имеющие расчетного счета в банке, будет проверять налоговая инспекция.

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Органы, контролирующие соблюдение кассовой дисциплины и ответственность за нарушение кассовой дисциплины

 

В соответствии с требованиями ч. IV «Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины» Порядка, обязанность контроля за соблюдением кассовой дисциплины в коммерческих организациях возложена на банки.

Техническую укрепленность  помещений касс и обеспечение  условий сохранности денег на предприятиях проверяют органы внутренних дел.

Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины и создание условий  сохранности денег в помещении  кассы несут руководитель, главный  бухгалтер и кассиры организации.

Лица, виновные в неоднократном  нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ.

Нарушение кассовой дисциплины является административным правонарушением  в области финансов. Мера ответственности  за нарушение кассовой дисциплины устанавливается ст. 15.1 КоАП РФ «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций» [9]. Согласно данной статье кодекса административное наказание устанавливается за следующие правонарушения:

- осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;

- неоприходование или неполное оприходование в кассу денег;

- превышение лимита остатка кассы.

Нарушение перечисленных  пунктов кассовой дисциплины влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 тысяч до 5 тысяч рублей, на юридических лиц - от 40 тысяч до 50 тысяч рублей.

Как правило, при выявлении  подобных нарушений кассовой дисциплины, штраф налагается на директора и  на предприятие.

Заключение

 

Кассовая дисциплина - это порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ в целях организации на территории РФ наличного денежного обращения. Иными словами выполнение юридическими лицами правил совершения приходных и расходных операций с наличными деньгами, расходования денег из выручки, лимитов остатков касс, сроков сдачи выручки в банк, сберкассу или отделение связи.

Денежные  средства организации  находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов, на счетах в  банках, в выставленных аккредитивах, на специальных и депозитных счетах, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью — важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

В этих условиях важен  контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью  и эффективностью использования  денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход, например, за счет рационального вложения временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т. д.).