Особенности использования аккредитива

Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов  приведена на рис. 1.

Рис. 1. Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов:

1 — покупатель  представляет в банк заявление  на открытие аккредитива;

2 — в банке  покупателя открывается аккредитив  путем бронирования средств на  счете "Аккредитивы";

3 — покупателю  выдается расписка банка об  открытии аккредитива;

4 — банк покупателя  извещает банк поставщика об  открытии аккредитива;

5 — в банке  поставщика открывается аккредитив  на счете "Аккредитивы к оплате";

6 — поставщик  извещается об открытии аккредитива;

7 — поставщик  отгружает продукцию покупателю;

8 — поставщик  предъявляет реестр счетов и  отгрузочные документы на получение  средств аккредитива;

9 — в банке  поставщика зачисляется сумма  реестра счетов с аккредитива  на счет поставщика, аккредитив  в банке поставщика закрывается;

10 — документы  об оплате передаются банку  покупателя;

11 — в банке  покупателя списывается сумма  оплаты со счета "Аккредитивы", аккредитив закрывается;

12 — клиентам  банков выдаются выписки со  счетов и документы.

 

5. Назначение аккредитива

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемой им по поручению клиентов в пользу его контрагента по договору по которому банк, открывает аккредитив (банк -эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве.

Аккредитив позволяет:

• осуществить платёж в пользу бенефициара (получателя средств по аккредитиву) указанной в аккредитиве суммы по представлении последним в банк документов в соответствии с условиями аккредитива в указанные в тексте аккредитива сроки;
• оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель;
• предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи или оплатить, акцептовать или учесть перевод.

Аккредитивы используются как форма расчётов в торговой сделке, наряду с авансом, инкассо и открытым счётом (или оплатой по факту). Кроме того, в международной торговле аккредитив используется в качестве средства финансирования сделки по аналогии с банковской гарантией.

Аккредитив является особым средством платежа, но не формой расчета. Стоит отдельно отметить это различие: понятие метода платежа, сложившееся в международной торговли, является более широким и более комплексным, нежели понятие формы расчетов. Если последнее охватывает лишь формально-юридические формы расчетной операции, то метод платежа наряду с ним включает также экономическую сторону внешнеторговой операции.

 

6. Особенности  использования аккредитива

Основные функции по исполнению аккредитивов возлагаются на исполняющий банк, который осуществляет исполнение за счет банка-эмитента. Банк-эмитент (исполняющий банк) обязан рассмотреть документы и исполнить аккредитив в срок, не превышающий 7 банковских дней, следующих за днем получения документов. Этот срок предо­ставляется банку для проверки представленных документов и при­нятия решения об исполнении аккредитива.

При проверке документов банки руководствуются следу­ющими основными принципами:

А. ^ Полнота представления (комплектность) документов. Банки исполняют аккредитивы лишь тогда, когда бенефициа­ром представлены все документы, оговоренные аккредитивом, в необходимом количестве оригиналов и копий.

Б. Правильность. Банки проверяют правильность оформле­ния документов установленным правилам (правильность запол­нения бланков, наличие необходимых подписей, печатей, штам­пов, передаточных надписей, обусловленных фор­мой документов или определенных условиями аккредитива).

В. ^ Соответствие содержания документов. Банки проверя­ют соответствие содержания документов условиям аккредити­вов (описание товаров, их количество, условия поставки и т.п.). Допускается отклонение по количеству товара на 5 % больше или меньше. Однако такое отклонение не допускается, если, во-первых, в акк­редитиве прямо указано, что установленное количество товара не должно быть превышено или уменьшено и, во-вторых, если в аккредитиве количество товара указывается в определенном числе упаковочных единиц или штуках. Если в аккредитиве использу­ются выражения в отношении суммы, цены за едини­цу товара, то допускаются отклонения в пределах ±10 %.

Г. ^ Соблюдение сроков. Банки принимают к исполнению до­кументы только в пределах оговоренных аккредитивом сроков их представления. Если в аккредитиве специально не оговорена предельная дата представления документов, она совпадает с да­той истечения срока аккредитива. Кроме даты истечения срока для пред­ставления документов каждый аккредитив, по которому требу­ется представление транспортного документа, должен также пре­дусматривать определенный срок от даты отгрузки, в течение которого документы должны быть представлены в соответствии с указаниями аккредитива. Если такой срок не обусловлен, бан­ки будут отказывать в приеме документов, представленных им позднее 21 дня от даты отгрузки. Но в любом случае докумен­ты должны быть представлены не позднее даты истечения срока аккредитива.

Если бенефициар представляет документы, не соответствую­щие требованиям аккредитива, то исполняющий банк отказы­вает в приеме документов. В этом случае исполняющий банк незамедлительно, но не позднее седьмого банковского дня после представления документов, сообщает бенефициару об этом. Одновременно с этим по внутреннему аккредитиву банк воз­вращает бенефициару представленные документы, а при между­народных аккредитивах вопрос о возврате документов бенефи­циару отдается на усмотрение исполняющего банка.

Полученные документы исполняющий банк направляет бан­ку-эмитенту, а тот обязан выдать их приказодателю в течение 7 банковских дней, следующих за днем их получения.

 

 

 

Заключение;

В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств банка (за счет ссуды, полученной плательщиком в банке -- эмитенте).

Положительной стороной аккредитивной формы расчетов является гарантия платежа при соблюдении всех основных правил осуществления расчетов:

· оплата осуществляется после отгрузки товара;

· оплата производится с согласия плательщика, выраженного в данном случае самим фактом открытия аккредитива;

· плательщику предоставляется право отказаться от оплаты, если обнаружены нарушения условий договора;

· аккредитив открывается за счет средств покупателя или кредита Банка, если покупатель имеет право на его получение.

Для того, чтобы воспользоваться аккредитивной формой расчетов контрагентам необходимо указать в договоре поставки (подряда, оказания услуг и т.д.) данную форму расчетов, а также:

· наименование Банка-эмитента и исполняющего Банка;

· вид аккредитива и форма его исполнения;

· срок действия аккредитива, срок отгрузки товаров;

· способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

· полный перечень и точную характеристику документов, представляемых контрагентом для получения средств по аккредитиву;

· сроки представления документов после отгрузки товаров (оказанных услуг), требования к их оформлению;

· осуществление платежа по предъявлении документов или в установленный срок после их предъявления;

· условия поставки, место отправки и место назначения товара; другие необходимые документы и условия.

 

Список используемой литературы;

1. Бухгалтерский учет в банках : учеб. пособие \ В.И. Малая и др.; под общ. Ред. В.И. Малой.- Минск: Выш.шк., 2008.- 447 с.;
2. Бухгалтерский учет в банках: Учебное пособие \ В.И.Малая, Т.А. Купрюшина, Е.С. Пономарева- Мн.: БГЭУ, 2004.- 391с.;
3. Международное регулирование внешнеэкономической деятельности / Д.П. Александров, А.В. Бобков, С.А. Васьковский и др.; Под ред. В.С. Каменкова. – М.: Издательство деловой и учебной литературы. – Мн.: Дикта, 2005. – 800с.

 

 

Приложение 1 Аккредитив формы 040163

АККРЕДИТИВ №					0401063
	Дата		Вид платежа

 

Сумма прописью
ИНН		Сумма
		Сч. №
Плательщик
		БИК
		Сч. №
Банк плательщика
		БИК
		Сч. №
Банк получателя
ИНН		Сч. № (40901)
		Вид оп.		Срок дейст. аккредит.
		Наз. пл.
Получатель		Код		Рез. поле
Вид аккредитива
Условие оплаты
Наименование товаров (работ, услуг), № и дата договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучатель и место назначения
Платеж по представлению (вид документа)
Дополнительные условия
№ сч. получателя

 

	Подписи	Отметки банка
М.П.