Организация коммерческим банком наличных и срочных сделок, осуществляемых на внутреннем и международном валютных рынках

При изменении официального курса Банка России обязательства банка в иностранной валюте будут переоцениваться следующим образом:

Дт 9680180   Кт 96001ххх

 

2.3. Методика учета срочных сделок

Требования и (или) обязательства по сделкам с разными сроками исполнения учитываются на отдельных счетах второго порядка. Счета для учета требований и обязательств определяются по срокам от даты исполнения соответствующего требования или обязательства. При этом по мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования и(или) обязательства, производится перенос сумм на соответствующий счет второго порядка.

Срочная сделка отражается на счетах 47407, 47408 во взаимной корреспонденции в сумме сделки в валюте расчетов:

Дт 47408   Кт47407

Исключением является срочная конверсионная сделка, которая отражается на счетах 47407, 47408 в соответствующих валютах во взаимной корреспонденции. Например, покупка иностранной валюты за рубли:

Дт 47408ххх   Кт47407810

Затем формируются доходы и расходы как разница между курсом сделки и курсом Банка России, например таким образом:

Дт 47408ххх   Кт 70601810

Или:

Дт 70606810   Кт 47408ххх

Расчитанная (беспоставочная) сделка отражается одним из двух способов:

Дт 47408   Кт 70601

 

Или:

Дт 70606   Кт47407

Порядок аналитического учета определяется кредитной организаций. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждой  сделке.

Учет срочных сделок по покупке-продаже иностранной валюты

Исходя из сроков исполнения, в дату заключения срочная сделка отражается, на соответствующих счетах второго порядка.

Первичным учетным документом для отражения сделки является мемориальный ордер.

На счетах нереализованных разниц 93801 и 96801 будет открыт один лицевой счет по сделке. Отражение в учете в рублевом эквиваленте дебетуемого счета одним мемориальным ордером:

Дт 93302ххх-93312ххх

Кт 96302ххх-96312ххх

Кт 96801810

На следующий день выполняются бухгалтерские проводки:

При росте курса требований в иностранной валюте

Дт 93302ххх-93312ххх

При росте курса обязательств в иностранной валюте

Дт 96801810

 Кт 96302ххх-96312ххх

Допустим, что до даты исполнения сделки курсы иностранных валют не изменились. Остатки со счетов 93302-93312 и 96302-96312 переносятся на счета, соответствующие оставшемуся сроку исполнения сделки. В предпоследний день до срока исполнения сделки остатки переносятся на счета 93301 и 96301

На дату исполнения сделки имеются остатки по счетам учета сделки:

Активные счета

На счете 93301ххх

Пассивные счета

На счете 96301ххх

На счете 96801810

Списание с учета:

Дт 96301ххх

Дт 96801810

Кт 93301ххх

При отражении сделки в балансе может понадобиться либо 1 мемориальный ордер, либо 2 мемориальных ордера.

При кросс-курсе сделки ниже кросс-курса, следующего из официальных курсов Банка россии,используется 1 мемориальный ордер:

Дт 47408ххх – по курсу Банка России

Кт 47407ххх – по курсу Банка России

Кт 70601810 – на разницу между рублевым эквивалентом иностранных валют

 

Раздел 3 РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

3.1. Задача

В ОАО Банк «Открытие» 20.11.2013 по поручению клиента ООО «МЕРИДИАН» произведена  
покупка иностранной валюты на бирже в сумме 17000 Евро.

Для осуществления  операции с расчетного счета клиента задепонировано 800 000рублей.

Комиссия банку за совершение операции 0,3% от суммы сделки, комиссия бирже за совершение операции 0,2% от суммы сделки.

 Курс банка на день  совершения 

операции: l Евро=44, 3685 руб.

Реквизиты:

ООО «МЕРИДИАН»:

ИНН: 7812134598

Адрес: 197229, Санкт-Петербург,п. Ольгино, ул.1-я Конная Лахта, д.12, литера "А"

Телефон: (812) 576-55-21

Расчетный счет № 40702810600000000765

Транзитный валютный счет № 40702978500000000325

Генеральный директор:  Иванова Н.В.

Главный бухгалтер:  Туркова А.М.

Уполномоченный сотрудник:  Фролкова Н.В.

Обслуживающий банк: ОАО Банк "ОТКРЫТИЕ"

БИК 044030579

Начальник операционного отдела:  Хлюстова Е.П.

Отдел валютных расчетов: Быстрова Е.В. 
Решение:

1)Депонирование рублёвых  средств клиента на основе заявки на покупку иностранной валюты.

Дт 40702.810  Кт 47408.978 – 800 000

2)Возникновение требований банка к бирже на основании мемориального ордера.

Дт 47408.978  Кт 47407.978 — 17000/754264,5

(17000*44, 3685)

3)Зачисление купленной иностранной валюты от бирже в банк на основании мемориального ордера.

Дт 30114.978  Кт 47408.978 — 17000/754264,5

(7000*44, 3685)

4)Учет комиссионного вознаграждение на основании банковского ордера.

Дт 70606.810  Кт 47407.810 — 1508,5

(17000*0,2%*44, 3685)

5)Зачисление средств клиенту на основании мемориального ордера.

Дт 47408.978  Кт 40702.978 — 17000/754264,5

(17000*44, 3685)

6)Списание комиссии.

Дт 40702.810  Кт 70601.810 — 226279,35

(17000*0,3*44, 3685)

7) Возврат неиспользованных денежных средств клиенту на основании банковского ордера.

Дт 47408.810                    Кт 40702.810 - 45735,5

(800000-17000*44, 3685)

 

3.2. Задача

20.11.2013 между ОАО Банк «Таврический» и ОАО Банк «Балтийский» заключена сделка спот покупку 150000 долларов США по курсу 31,05 руб./долл., с поставкой 22.11.2013

Официальный курс ЦБ на дату заключения сделки- 29,98 руб./долл., на дату исполнения сделки - 30 руб./долл.

Реквизиты:

ОАО Банк «Таврический»:

ИНН:7831000108  
к/с:30101810700000000877 

Адрес: Россия, 191123, г. Санкт-Петербург ул. Радищева, д. 39 
БИК: 044030877

ОКПО:27456165  
КПП:783501001 

Начальник операционного отдела:  Васюткина Е.П.

Отдел валютных расчетов: Ромашкина Е.В.

Реквизиты:

ОАО «Балтийский Банк»

Адрес: 107031, г. Санкт-Петербург, ул. Софьи Ковалевской , д.17 к.2

Телефон: (812) 737-09-88

ИНН: 7834002576

КПП: 775001001

ОКПО: 09806512

БИК 044030787 
Корреспондентский счет № 30101810100000000787 

Начальник операционного отдела:  Шуруп Е.К.

Отдел валютных расчетов: Гвоздик Е.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Решение:

1)Заключение сделки на основе мемориального ордера.

Дт 93001.810– 4657500

Кт 96001.840

(150000*31,05) - по курсу сделки

2)Переоценка на основании мемориального ордера

Дт 96001.840 

Кт 96801.810 — 160500

(31,05-29,98)*150000 - на разницу в курсах ЦБ и сделки

3)Изменение официального курса, на основании мемориального ордера.

Дт 96801.810 

Кт 96001.840 – 3000

(30-29,98)*150000 – на сумму разницы курса БР

4)При наступлении даты валютирования:

Дт 96001.840 – 4500000 ( 150000*30) -  по курсу ЦБ 

Дт 96801.810 – 157500(1650500-3000) - на сумму операционной курсовой разницы

Кт93001.810– 4657500 -  на сумму требований в рублях по курсу сделки

5)Балансовый учет:

Дт 47408.810 – 4657500 – по курсу сделки 

Кт 47407.840 – 4500000 – по курсу ЦБ

Кт 70601 – 157500 – на разницу

(7000*44, 3685)

6)Исполнение обязательств, на основании мемориального ордера.

Дт 47407.840 – 4500000 – на сумму списанной с к\сч валюты

Кт 30110.840

7)Удовлетворение требований, на основании платежного поручения.

Дт 30102.810 – 4657500 – по курсу сделки

Кт 47408.810

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В связи с рассмотренной мною темой курсовой работы, можно отметить, что валютные операции обеспечивают экономические связи между участниками как внутри одного государства, так и различных рынков, находящимися по разные стороны государственных границ: межгосударственные расчеты, расчеты между фирмами из разных стран за поставляемые товары и услуги, иностранные инвестиции, международный туризм и деловые поездки.

Без валютообменных операций эти важнейшие виды экономической активности не могли бы существовать. Но деньги, служащие здесь инструментом, сами становятся товаром, так как спрос и предложение по операциям с каждой валютой в различных деловых центрах меняется во времени, а, следовательно, меняется и цена каждой валюты, причем меняется быстро и непредсказуемым образом.           Международное валютное устройство сегодня основывается на режиме плавающих валютных курсов: цену валюты определяет, прежде всего, рынок. Поэтому валютный курс то поднимается вверх (валюта дорожает), то падает вниз. Значит, можно купить валюту дешевле и через некоторое время продать ее дороже, получив при этом прибыль.

 Валютная система прошла большой путь за тысячелетия истории человечества, но, несомненно, сегодня в ней происходят изменения самые интересные и ранее немыслимые.

Становление системы плавающих курсов привело к трем существенным итогам:

Импортеры и экспортеры и обслуживающие их банковские структуры были вынуждены стать регулярными участниками валютного рынка, поскольку изменения курсов валют могут сказаться на финансовых результатах их работы как с положительной, так и с отрицательной стороны.

Центральные банки обрели возможность оказывать воздействие на курсы национальных валют, тем самым влияя на экономическую ситуацию в стране.

Курсы наиболее ликвидных национальных валют формируются на основе поиска рынком точки равновесия между текущим спросом и имеющимся предложением, а каждое изменение спроса и предложения на рынке вызывает смещение курса в ту или иную сторону.

Еще в заключении можно отметить, что важнейшими функциями валютного рынка являются:

·своевременное осуществление международных расчетов;

·регулирование валютных курсов;

·диверсификация валютных резервов;

·страхование валютных рисков;

·получение прибыли участников валютного рынка в виде разницы курсов валют;

·проведение валютной политики, направленной на государственное регулирование национальной экономики, и согласованной политики в рамках мирового хозяйства.

Валютный рынок в России нельзя назвать развитым сравнительно с мировым, однако он выполняет некоторые функции внутреннего валютного рынка и имеет структурированную систему во многом аналогичную другим системам валютных рынков.

Цель данной курсовой работы заключалась в изучении международного валютного рынка и внутреннего валютного рынка, особенностей их развития, формирования, функционирования.

Для достижения указанной цели перед работой был поставлен ряд задач. При решении задач были рассмотрены сделки, совершаемые на внутреннем и международном валютном рынке, такие как срочные и наличные сделки, даны им характеристики и описаны особенности их осуществления, так же была описана методика бухгалтерского учета купле - продажи иностранной валюты.

Были произведены необходимые расчеты и вычисления, сопровождающие выполнение операций на каждом этапе решения задачи.

Таким образом, задачи решены в полном объеме, цель достигнута.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

НОРМАТИВНО - ПРАВОВАЯ БАЗА

 

1. Положение Центрального банка Российской Федерации от 16 июля 2012 г. N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» // Консультант Плюс: Версия Проф. Режим доступа: http://www.consultant.ru;
2. Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 4 июня 2012 г. N 138-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации,связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а так же порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (в ред. Указания Банка России от 14.06.2013 N 3016-У) // Консультант Плюс: Версия. Проф. Режим доступа: http://www.consultant.ru;
3. Письмо Центрального банка Российской Федерации от 17 октября 1996 г. N 345 «Об установлении российскими кредитными организацими прямых корреспондентских отношений с иностранными банками» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.10.1997 N 2-У, от 21.03.2000 N 758-У) // Консультант Плюс: Версия. Проф. Режим доступа: http://www.consultant.ru;
4. Федеральный Закон №395 – 1от 02.12.1990 г. «О банках и банковской деятельности» // Консультант Плюс: Версия. Проф. Режим доступа: http://www.consultant.ru;
5. Федеральный Закон №86 – ФЗ от 02.07.2002 г. «О Центральном банке Российской Федерации» // Консультант Плюс: Версия Проф. Режим доступа: http://www.consultant.ru;
6. Федеральный Закон № 173  - ФЗ  от 10.12.2003 г. «О валютном регулировнии и валютном контроле» // Консультант Плюс: Версия Проф. Режим доступа: http://www.consultant.ru;

УЧЕБНИКИ И УЧЕБНЫЕ ПОСОБИЯ

 

7. Журнал «Бухгалтерский учет в кредитных организациях»
8. Стрелякова И.А. Мировая экономика: Учебное пособие. – М.: РИОР: ИНФРА – М, 2011. – 267 с. – (Васышее образование)
9. Суэтин А.А. Международные валютно – финансовые отношения: учебник / А.А. Суэтин. – 2 – е изд.,испр. И доп. – М.:КНОРУС,2005. – 288с.
10. Жарковская Е.П. Банковское дело: Учебник. – 3 – е изд., испр. И доп. – М.: Омега – Л, 2005. – 440с.
11. Международный финансовый рынок: учеб. Пособие / под ред. д – ра экон. Наук, проф. В.А. Слепова, д-ра экон. Наук, проф. Е.А. Звоновой. – М.: Магистр, 2010. – 543 с.
12. Конспект лекций.