Межбанковский кредит

1.3 Учет и аудит межбанковских кредитов

В настоящее время  межбанковский кредит достаточно широко распространен, он возникает, когда  между банками заключается договор  о покупке-продаже кредитных ресурсов.

Синтетический учет межбанковских  кредитов ведется по активным балансовым счетам первого порядка:

· Кредиты, полученные от Центрального Банка;

· Краткосрочные кредиты, полученные от других банков;

· Среднесрочные кредиты, полученные от других банков;

· Долгосрочные кредиты, полученные от других банков;

· Кредиты овернайт, размещенные в других банках;

· Краткосрочные межбанковские  кредиты и депозиты, размещенные  в других банках (менее 1 месяца);

· Краткосрочные межбанковские  кредиты и депозиты, размещенные  в других банках (менее 1 года);

· Среднесрочные межбанковские  кредиты и депозиты, размещенные  в других банках;

· Долгосрочные межбанковские  кредиты и депозиты, размешенные  в других банках;

· Корреспондентские  счета других банков;

· Краткосрочные кредиты, предоставленные другим банком;

· Среднесрочные кредиты, предоставленные другим банком;

· Долгосрочные кредиты, предоставленные другим банком;

· Финансовый лизинг другим банком;

· Просроченная задолженность  других банков, по депозитам и кредитам;

· Блокированная задолженность  других банков по депозитам и кредитам.

Аналитический учет по этим счетам ведется по банкам-заемщикам, срокам погашения кредитов и уровню процентных ставок

Для осуществления  своей деятельности банк принимает  депозиты других банков, получает от них  кредиты как на межбанковском рынке, так и по договоренности между собой.

При проверке использования  кредитных ресурсов следует обращать внимание на состояние уставного  фонда, ликвидность баланса, а также  соблюдение норм обязательных резервов. Отдельные хозяйствующие субъекты, ежедневно пользующиеся услугами коммерческих банков, определяют соответствие этих действий законодательным и нормативным  актам. Аудитор не только вскрывает  имеющиеся проблемы и ошибки, но и делает выводы о деятельности банка, а также прогнозирует его перспективу. Успешное развитие банка связанно с  вложениями капитала, направленными  на расширение рынка товаров. Это, к  сожалению, недопонимается и даже игнорируется многими руководителями банков, которые из-за мелочной расчетливости не стремятся использовать такой мощный рычаг подъема экономики, как кредит. По сути дела, выдача долгосрочных кредитов сведена к минимуму. Банки, как правило, перешли на «короткие» кредиты, но с повышенными процентами, из-за чего искусственно возрастает себестоимость продукции заемщиков без радикальных изменений в организации производства. В условиях незначительного финансирования из бюджета крайне незначительное инвестиционное кредитование ставит предприятия в тяжелейшее положение, что выражается в спаде производства и кризисе платежей. При этом увеличивается разрыв между наличием массы оборотных средств и стоимостью сырьевых ресурсов в связи с ростом цен на последние. Цепь неплатежей продолжает возрастать, а посредническая сфера - переполняться кредитными вложениями.

Выданные одному заемщику кредиты, превышающие 20% капитала банка, рассматриваются в качестве «крупных». Решение о выдаче такого кредита  должно приниматься правлением коммерческого  банка либо периодически создаваемым  комитетом с учетом мнения кредитного отдела. О выдаче такого кредита  ставится в известность учреждение Центрального Банка по месту нахождения корреспондентского счета коммерческого  банка. Суммарный остаток задолженности  по всем крупным кредитам не должен превышать размеры капитала банка  более чем в 15 раз. Сумма кредитов, относящихся для данного банка  к категории «крупных», не может  быть выше собственных средств этого  заемщика.

Некоторые коммерческие банки еще не придают должного значения этим вопросам и даже не рассматривают  баланс заемщиков перед выдачей  ссуды, ссылаясь при этом на то, что  кредитование совершается на основании  договоров, в которых определяются права, обязанности и ответственность  сторон, сроки и процентные ставки, санкции и др. Но договор не может  заменить экономический анализ.

Экономисты - служащие мелких банков еще недостаточно владеют  приемами анализа финансового состояния  ссудозаемщиков в условиях новой бухгалтерской отчетности предприятий. Существовавшая же ранее методика анализа баланса практических неприемлема для измененных форм отчетности. Аудитор должен владеть методикой анализа бухгалтерской отчетности с тем, чтобы делать правильные выводы о кредитной политике банка.

Коммерческие банки  для повышения ликвидности, а  так же для защиты интересов вкладчиков, пайщиков, акционеров формируют обязательные фонды. При аудите следует рассмотреть  полноту создания следующих фондов:

· фонд обязательных резервов, который создается в  пределах 20% от объема привлеченных ресурсов (кредиты, полученные от других банков, и облагаемые займы в расчет не принимаются). Регулирование величины остатка средств, подлежащего резервированию, производится Центральным Банком на первое и шестнадцатое числа путем  сверки сумм фактически внесенных средств  и сумм, подлежащих внесению;

· фонд страхования  депозитов, создаётся в целях  представления гарантии и обеспечения  защиты интересов вкладчиков (формирование этого фонда позволяет коммерческим банкам в случае неплатежеспособности банка компенсировать вклады и депозиты своим клиентам);

· фонд страхования  от банкротства. Указанный фонд дает право банкам получать ссуды от Центрального Банка на восполнение временного недостатка ликвидности в 20 кратном  размере к фактически сформированной величине данного фонда.

Государственный надзор Центрального Банка за деятельностью  коммерческих банков позволяет им быть более уверенными в своих действиях, а также гарантировать интересы вкладчиков, акционеров и пайщиков. В настоящее время в большинстве случаев, выдача межбанковских кредитов осуществляется коммерческими банками друг другу, на основании заключения на год и более генерального соглашения об общих условиях проведения операций на внутреннем валютном и денежном рынках.

В случае если между  банками не установлены корреспондентские  отношения, то для взаимного кредитования банки предоставляют друг другу  следующие документы:

· нотариально заверенные копии учредительных документов (устав, лицензии);

· развернутый баланс и данные о соблюдении нормативов по состоянию на последнюю отчетную дату, обновляемые ежемесячно;

· заверенный аудитором  последний годовой баланс;

· нотариально заверенный документ с образцами подписей первых лиц банка;

· список дилеров, подтверждающий полномочия сотрудников на проведение переговоров и заключения сделок по МБК в рамках этого соглашения.

Таким образом, на первом этапе аудиторской проверки необходимо уточнить порядок регулирования  операций по МБК (то есть на основе соглашения или отдельных кредитных договоров) а потом проверить у банка  наличие перечисленных выше документов.

Предоставление МБК  другим банкам должно осуществляться на основе оценки финансового состояния  банков-контрагентов в пределах лимитов  возможного риска, устанавливаемого комитетом  по управлению активами и пассивами  для каждого банка-заемщика (резидента  и нерезидента), на основании решения  соответствующего органа управления банка (в зависимости от суммы кредита).

2. Анализ межбанковского кредита на примере ОАО «Сбербанк России»

2.1 Технико-экономическая характеристика ОАО «Сбербанк России»

Сбербанк России является крупнейшим банком Российской Федерации  и СНГ. На данный момент уставный капитал  Сбербанка равен 67,761 млрд. рублей. Его  активы составляют четверть банковской системы страны, а доля в банковском капитале находится на уровне 30%. По данным журнала The Banker (1 июля 2009 г.), Сбербанк занимал 38 место по размеру основного капитала (капитала 1-го уровня) среди крупнейших банков мира.

Основанный в 1841 г. Сбербанк России сегодня - современный универсальный банк, удовлетворяющий потребности различных групп клиентов в широком спектре банковских услуг. Сбербанк занимает крупнейшую долю на рынке вкладов и является основным кредитором российской экономики. По состоянию на 1 июня 2009 г., доля Сбербанка России на рынке частных вкладов составляла 50,5%, а его кредитный портфель соответствовал более 30% всех выданных в стране займов.

Сбербанк России обладает уникальной филиальной сетью и в  настоящее время в нее входят 18 территориальных банков и более 19 050 подразделений по всей стране. Дочерние банки Сбербанка России работают в Казахстане, на Украине и в  Белоруссии. Сбербанк нацелен занять 5% долю на рынке банковских услуг  этих стран. В соответствии с новой  стратегией, Сбербанк России планирует  расширить свое международное присутствие, выйдя на рынки Китая и Индии. В целом планируется увеличить  долю чистой прибыли, полученной за пределами  России, до 5% к 2014 г.

Рассматривая международный  вектор как важнейшую составляющую стратегии своего развития, Сбербанк России осуществляет казначейские операции на международном рынке и операции торгового финансирования, поддерживает корреспондентские отношения с  более чем 220 ведущими банками мира и участвует в деятельности ряда авторитетных международных организаций, представляющих интересы мирового банковского  сообщества. Активная позиция и международный  авторитет позволяют Сбербанку  России наиболее полно удовлетворять  внешнеэкономические запросы своих клиентов, привлекать на выгодных условиях ресурсы с мировых финансовых рынков и соответствовать лучшей практике, принятой в международном банковском сообществе.

Акции Сбербанка России котируются на российских биржевых площадках  ММВБ и РТС с 1996 г. В марте 2007 г. Банк разместил дополнительный выпуск обыкновенных акций, в результате чего, уставный капитал увеличился на 12%, и было привлечено 230,2 млрд. рублей. Средний дневной объем торгов акциями Сбербанка составляет 40% объема торгов на ММВБ.

Учредитель и основной акционер Банка - Центральный банк Российской Федерации (Банк России). По состоянию  на 8 мая 2009 г., ему принадлежит 60,25% голосующих акций и 57,58% в уставном капитале Банка. Остальными акционерами Сбербанка России являются более 273 тысяч юридических и физических лиц. Высокая доля иностранных инвесторов в структуре капитала Сбербанка России (более 24%) свидетельствует о его инвестиционной привлекательности.

В октябре 2008 г. Сбербанком была принята новая стратегия развития на период до 2014 г., в рамках которой Банк нацелен на дальнейшее развитие своих конкурентных преимуществ и создание новых областей роста. Совершенствование системы управления рисками, оптимизация расходов и реализация инициатив, направленных на повышение эффективности деятельности, позволят Сбербанку России доказать свою устойчивость в текущих условиях нестабильности на глобальных финансовых рынках, сохранить лидерство в российской финансовой системе и стать одной из лучших мировых кредитных организаций.

2.2 Кредитная политика ОАО «Сбербанка России»

19 ноября 2008 года - Сбербанк  России как самый крупный банк  России, работающий для 70 миллионов  вкладчиков и 240 тысяч акционеров, в полной мере осознает свою  роль в экономике и понимает  необходимость соблюдения баланса  между интересами акционеров  и клиентов, с одной стороны,  и интересами страны в целом,  с другой стороны.

Сбербанк России, несмотря на сложные условия и существенно  возросшую нагрузку на Банк, его  сотрудников и инфраструктуру, продолжает свою деятельность в полном объеме, предоставляя все виды услуг постоянным и новым клиентам, физическим и  юридическим лицам, предприятиям крупного, малого и среднего бизнеса, работающим во всех отраслях экономики.

Кредитование юридических  лиц.

В этих условиях Сбербанк России будет придерживаться следующих  приоритетов в кредитовании юридических  лиц:

· отрасли, гарантирующие  удовлетворение ежедневных и самых  необходимых жизненных потребностей населения (розничные сети, аптеки и  т.д.); 

отрасли, выполняющие  жизнеобеспечивающие функции (электро- и водоснабжение, транспорт и т.д.);

· оборонно-промышленный комплекс;

· малый бизнес;

· сельское хозяйство;

· поддержка существующих клиентов Сбербанка России и выполнение Банком уже взятых на себя юридических  обязательств по кредитованию в рамках заключенных договоров, поддержка  заемщиков Банка, непрерывность  деятельности которых является критичной  для других заемщиков Сбербанка  России;

· кредитование оборотных  средств и текущих потребностей бизнеса клиентов.

Кредитование физических лиц.

В отношении физических лиц Сбербанк России будет следовать  следующим приоритетам:

· повышать доступность  кредитов, предлагая различные способы  их погашения - равными ежемесячными (аннуитетными) или дифференцированными платежами, с обязательным разъяснением клиентам всех возможностей и ограничений того или иного вида платежей;

· помогать клиентам избежать принятия на себя чрезмерной долговой нагрузки, усилив внимание к индивидуальной платежеспособности при выдаче новых кредитов;

· обеспечивать повышение  финансовой грамотности населения, консультации и разъяснения по всем продуктам и услугам Банка.

Сбербанк России предлагает кредитным организациям следующие  программы межбанковского кредитования: