Мероприятия по совершенствованию налогового стимулирования деятельности предприятия

 

Оглавление.

Введение…………………………………………………………………….3

Глава I Теоретические основы налогового стимулирования деятельности предприятия.

1. Сущность и значение налогового стимулирования…………..
2. Методы налогового стимулирования………………………….
3. Инструменты налогового стимулирования……………………

 Глава II Исследование методов налогового стимулирования

деятельности предприятия.

2.1 Экономическая характеристика деятельности……………………..

2.2 Анализ налогов уплачиваемых  организацией………………………

2.3 Применение методов  налогового стимулирования………………….

 Глава III Мероприятия по совершенствованию налогового стимулирования деятельности предприятия.

Заключение…………………………………………………………………….

Список литературы………………………………………………………….

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Постановка проблемы и актуальность исследования. Поддержка     предпринимательства осуществляется в той или иной мере в любом государстве с развитой или развивающейся рыночной экономикой.

Изучение зарубежного опыта говорит о том, что практически все капиталистические страны признают значимость данного сектора экономики и формируют систему мер, направленных на создание благоприятных условий его развития.

О том, что развитие предприятий по-прежнему остаётся в России одной из актуальнейших задач для органов исполнительной власти всех уровней, можно судить по отдельным положениям Программы социально-экономического развития России на 2005-2008 годы. В ней отмечается, что для ускорения темпов экономического роста, ликвидации дисбаланса в развитии территорий, борьбы с бедностью, развития инноваций, нужно стимулировать создание новых предприятий, повышать их конкурентоспособность, увеличивать занятость работников в данном секторе экономики.

Налоговое регулирование рыночных отношений является неотъемлемой частью финансового регулирования в любой стране с рыночной экономикой. В ходе формирования и реализации налоговой политики государство применяет как стимулирующие, так и рестриктивные методы воздействия на деятельность экономических субъектов. В России в последние годы мы можем наблюдать сокращение использования государственной властью налогов в качестве регулятора экономических процессов. Подтверждением тому является дифференциация  ставки налога на доходы физических лиц в зависимости не от величины облагаемого дохода, а от его источника; отсутствие в НК РФ конкретных положений об установлении налоговых льгот по налогу на прибыль; сужение полномочий региональных органов власти в предоставлении налоговых льгот на своей территории; концентрация основных налоговых поступлений в федеральном бюджете. С одной стороны, последнюю тенденцию можно назвать положительной, поскольку она способствует бездефицитности федерального бюджета, выполнению первоочередных экономических задач, с другой стороны, сокращает возможности регионов в использовании налоговых рычагов при стимулировании предпринимательской активности.

Одной из особенностей налогообложения  предпринимательства в России является то, что доходы от предпринимательской деятельности и имущество, используемое для ее осуществления, у юридических и физических лиц облагается в различном порядке. Это создает более выгодные налоговые условия для осуществления финансово-хозяйственной деятельности индивидуальным предпринимателям. Данные различия давно используются в схемах налоговой оптимизации, что является одной из причин недопоступления налогов и сборов в бюджеты всех уровней. К большому сожалению, сведения о показателях и результатах деятельности индивидуальных предпринимателей исследуются Росстатом не в полном объёме и недостаточно учитываются при составлении статистических сборников, т.к. для данной категории хозяйствующих субъектов не предусмотрено ежегодное составление и сдача статистических отчётов. Органы статистики ограничиваются выборочными обследованиями индивидуальных предпринимателей по определенным направлениям экономической деятельности, которые охватывают лишь порядка 5 % от всех предпринимателей страны. Это вносит существенные искажения в основные показатели, характеризующие развитие экономики нашей страны в целом, и создаёт препятствия в выявлении реального вклада в экономику малого предпринимательства, в частности. Данная проблема затрагивается автором диссертационного исследования в связи с тем, что в работе в качестве аналитического материала будут использоваться как данные статистических сборников, так и доступная информация финансовых и налоговых органов. На современном этапе недостатки в формировании финансовой информации, являющейся основой для экономического анализа, не позволяет оценивать эффективность применения государством тех или иных методов налогового стимулирования.

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава I Теоретические основы налогового стимулирования деятельности предприятия.

1.1  Сущность и значение налогового стимулирования.

Стимулирование любого процесса, явление, вида деятельности основано на применении стимулов, побуждающие хозяйствующие субъекты к действию при соблюдении определенных условий. В рамках налоговых отношений, участникам которых выступает государство и хозяйствующие субъекты, уплачивающие налоги ,стимулы  налогового бремени, упрощения порядка исчисления и уплаты налогов и на этой основе повышения эффективности своей деятельности. Государство как разработчик стимулов получает в качестве эффекта повышения масштабов и темпов экономического роста, его корректировку в требуемом направлении. Тем самым налоговые стимулы,

1.2 Методы налогового  стимулирования.

Налоговое стимулирование- это целенаправленные действия органов государственной власти и местного самоуправления по устранению в законодательств о налогах и сборах и реальному предоставлению налоговых льгот и иных мер налогового характера, улучшающих имущественное или экономическое положение отдельных категорий налогоплательщиков или плательщиков .

Методы налогового стимулирования -это определенные приемы и способы, используемые в нормотворческой деятельности при установлении налоговых льгот и иных мер налогового характера, направленных на предоставление имущественных или иных экономических приоритетов отдельным категориям налогоплательщиков или плательщиков сборов.

К числу основных методов налогового стимулирования относятся:

-уменьшение или обнуление налоговых ставок( освобождения);

-налоговые каникулы;

-перенос убытков на будущее;

-ускоренная амортизация;

-инвестиционный налоговый кредит;

-выведение из-под налогообложения отдельных объектов(изъятия);

-специальные налоговые режимы, предусматривающие льготное или упрощенное налогообложение;

- введение моратория на изменение (ухудшение) условий налогообложения;

- налоговые вычеты (скидки) из налогооблагаемой базы по определенным видам затрат налогоплательщика.  

 

 

Степень разработанности проблемы. Научное исследование методов налогового стимулирования инвестиционной деятельности является сравнительно новым направлением в современной отечественной экономической науке. В связи с этим большинство работ посвящено вопросам изучения зарубежного опыта и базируется на исследованиях таких авторов как: Ванхорн Джеймс С., Девере М.П., Росс С.И., Самуэльсон П.Э., Хэй Д., Шим Джей К., Шумпетер Й. Исследованию налоговых методов в системе государственного регулирования инвестиционной деятельности посвящены работы Бродского М.Н., Гончаренко Л.И., Львова Д.С., Поляка Г.Б., Родионовой В.М., Шеремета А.Д., Щиборща К.В.

Анализом теоретических аспектов формирования и развития методов налогового стимулирования инвестиционной деятельности хозяйствующих субъектов занимались Барулин С.В., Брейли Р., Быковский В.В., Ермакова Е.А., Караваева И.В., Ковалев В.В., Косов В.В., Крушвиц Л., Маршалл Дж.Ф., Павлова Л.П., Пушкарева В.М., Сабанти Б.М., Самсонов Г.А. Влияние налоговых механизмов на поведение хозяйствующих субъектов инвестирования в системе методов экономического, финансового и налогового стимулирования инвестиционной деятельности рассматривали такие авторы, как Ансофф И., Бирман Г., Виленский П.Л., Владыка М.В., Гиляровская Л.Т., Клейнер Г.Б., Кульман А., Лапуста М.Г., Лившиц В.Н., Мелкумов Я.С., Оптнер С.А., Романовский М.В., Шахназаров А.Г. и другие.

Несмотря на многочисленные работы ученых-экономистов, посвященные исследованию методов налогового стимулирования инвестиционной деятельности производственных предприятий, проблемы активизации инвестиционной деятельности производственных предприятий в настоящее время остаются дискуссионными. Практически отсутствуют комплексные исследования, по проблемам развития методов налогового стимулирования инвестиционной деятельности производственных предприятий.

3. Инструменты налогового стимулирования.

Налоговое стимулирование – это целенаправленные     действия органов государственной власти и местного самоуправления по установлению в законодательстве о налогах и сборах и реальному предоставлению налоговых льгот и иных мер налогового характера, улучшающих имущественное или экономическое положение отдельных категорий налогоплательщиков или плательщиков сборов для создания экономической заинтересованности осуществ-ления ими общественно полезной или иной поощряемой деятельности (в контексте диссертационного исследования – инновационной деятельности).

Методы налогового стимулирования – это определенные приемы и способы, используемые в нормотворческой деятельности при установлении налоговых льгот и иных мер налогового характера, направленных на предоставление имущественных или иных экономических приоритетов отдельным категориям налогопла-тельщиков или плательщиков сборов.

Разработаны основания и различные варианты классификации правовых инструментов налогового стимулирования  (по субъективному и объективному принципам; в зависимости от влияния на определенные элементы (стадии) любой  деятельности; по направлениям стимулирующего воздействия). Их комплексный анализ позволяет утверждать, что при подготовке предложений по совершенствованию налогового законодательства в целях стимулирования  необходимо построить такую систему льгот и преференций, которая бы охватывала все возможные направления стимулирования, все стадии  и всех его участников, а также осуществлялась всесторонне - на федеральном уровне (по федеральным налогам и сборам), на уровне субъектов Российской Федерации (по региональным налогам) и муниципальных образований (по местным налогам). 1.

 Уточнено определение  понятия «налоговые преференции»  как инструмента стимулирования любой деятельности, раскрыто его содержание и определена область применения.

Анализ литературы показал, что в большинстве случаев понятия «налоговые льготы» и «налоговые преференции» объединяются в один инструмент налогового стимулирования и рассматриваются как синонимы. Между тем, следует отметить, что данные инструменты имеют различные цели и содержание.

В связи с этим автором исследования было уточнено понятие налоговых преференций, определены их специфика и область применения.

Налоговые льготы имеют компенсационное и стимулирующее значение для субъектов, на которых направлено их действие. Компенсационная функция предусматривает создание выравнивающих условий для субъектов хозяйственной деятельности, в силу тех или иных причин обладающих неравными возможностями. То есть налоговая льгота призвана компенсировать различия экономической, финансовой или

социальной составляющих и устранить негативное влияние этих различий на трудовую и предпринимательскую деятельность налогоплательщиков.

Вторая, стимулирующая функция, направлена на развитие отдельных видов отраслей, определенных видов деятельности, создания для них благоприятных условий. Стимулирующее воздействие налоговых льгот заключается в том, что лицо не обязывается, а побуждается к достижению полезного для государства результата. Таким образом, налоговые льготы как средство стимулирования оказывают воздействие на достижение социально значимого результата путем удовлетворения собственных интересов налогоплательщиков.

Кроме того, юридические факты, то есть обстоятельства, с наличием которых у налогоплательщиков законодатель связывает предоставление налоговой льготы могут иметь безусловный характер (это наблюдается в случаях наличия внешних обстоятельств, не зависящих от желания, воли или поведения налогоплательщика) и условный характер (в случаях, когда налоговым законодательством налогоплательщику предписывается принятие определенной модели поведения или ведения деятельности в целях обретения оснований для получения права пользования льготой, и налогоплательщик в состоянии повлиять на эти обстоятельства).

Такое положение потребовало разграничить налоговые льготы, исходя из цели желаемого воздействия (стимулировать - компенсировать) и механизма предоставления, который заключается в наличии условий предоставления льгот (условный - безусловный).

Таким образом, автор видит новизну исследования в том, что однозначному выделению поддаются налоговые компенсации - льготы, носящие компенсационный безусловный характер, и налоговые преференции - льготы, обладающие стимулирующим условным характером

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГлаваII Исследование методов налогового стимулирования деятельности предприятия.

2.1 Экономическая характеристика деятельности.  
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ - совокупность действий на разных уровнях хозяйствования, в результате которых люди удовлетворяют свои потребности посредством производства и обмена материальными благами и услугами. Определение данного термина тесно связано с определением самой экономики. Деятельность становится экономической тогда, когда она ставит целью либо имеет следствием производство и обмен товарами или услугами, признаваемыми в качестве и полезных или редких. Экономическая деятельность имеет определенную сферу приложения сил: сельскохозяйственную, промышленную, кустарную, деятельность в области импорта, экспорта, деятельность лиц свободных профессий и т.д. Термин употребляется также в общем смысле. Он служит в этом случае для характеристики, объема всей экономической жизни в течение некоторого периода времени и внутри определенной территориальной общности; Здесь деятельность измеряется с помощью таких обобщающих показателей, как валовой национальный продукт, валовой внутренний продукт.