Контрольная работа по «Банковский учет и аудит»

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

РОССИЙСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ 
имени Г.В.Плеханова 
Воронежский филиал

Экономический факультет

Кафедра «Бухгалтерского учета, анализа и аудита»

Контрольная работа

По дисциплине: «Банковский учет и аудит»

Вариант № 1

 

 

 

                                                                  

 

                                                                      Выполнила: ст-ка 4-го курса

                                                                           Заочной формы обучения Бз110

                                                                          Шифр зачетной книжки 10287

Веневитина Е.М.

                                                                            Проверил: д.э.н. проф. Санталова  М.С.

 

ВОРОНЕЖ 2014

Учет депозитных операций. 
     Специфика банковского учреждения как одного из видов коммерческого предприятия  состоит в том, что подавляющая  часть его ресурсов формируется не за счет собственных, а за счет заемных средств. Возможности банков в привлечении средств не безграничны и регламентированы со стороны центрального банка в любом государстве. 
     Основную  часть ресурсов банков формируют  привлеченные средства, которые покрывают до 90% всей потребности в денежных средствах для осуществления активных банковских операций. Коммерческий банк имеет возможность привлекать средства предприятий, организаций, учреждений, населения и других банков в форме вкладов (депозитов) и открытия им соответствующих счетов. 
     Привлекаемые  банками средства разнообразны  по составу. Главными их видами являются средства, привлеченные банками в  процессе работы с клиентурой (депозиты), средства, аккумулированные путем выпуска  собственных долговых обязательств (депозитные и сберегательные сертификаты). 
     Вклад (депозит) – это денежные средства (в наличной и безналичной форме, в национальной или иностранной  валюте), переданные в банк их собственником  для хранения на определенных условиях. Операции, связанные с привлечением денежных средств во вклады, называются депозитными. Для банков вклады - это главный вид их пассивных операций и, следовательно, основной ресурс для проведения активных кредитных операций. 

Депозитными называются операции банков по привлечению  денежных средств юридических и  физических лиц во вклады, либо на определенные сроки, либо до востребования, а также остатков средств на расчетных счетах клиентов для использования их в качестве кредитных ресурсов и в инвестиционной деятельности. 
      Депозиты  представляют собой определенные суммы  денежных средств, размещенные на хранение в кредитную организацию от имени частного или юридического лица, которые за использование этих сумм в деятельности указанной организации может начисляться определенный процент. 
      Депозит выгоден не только вкладчику, но и  банку. Множество депозитов способно создать банку ссудный капитал, который он затем разместит на выгодных условиях в любой сфере хозяйства. 
      Осуществление депозитных операций предполагает разработку каждой кредитной организацией собственной депозитной политики, под которой следует понимать совместимость мероприятий коммерческого банка, направленных на определение форм, задач, содержания банковской деятельности по формированию банковских ресурсов, их планированию и регулированию. 
      Депозитные  счета могут быть самыми разнообразными, и в основе их классификации имеются такие критерии, как источники вкладов, их целевое назначение, степень доходности, однако наиболее часто в качестве критерия выступают категория вкладчика и формы изъятия вклада. 
      Исходя  из категории вкладчиков различают  депозиты: 

юридических лиц (предприятий, организаций и др. банков) 
физических лиц.      

По  форме изъятия средств депозиты подразделяются на: 

до востребования  
срочные (обязательства, имеющие определенный срок) 
условные (средства, подлежащие изъятию при наступлении заранее оговоренных условий.      

Процентные ставки по кредитам, вкладам и комиссионное вознаграждение по операциям устанавливаются кредитной организацией по соглашению с клиентами, если иное не предусмотрено федеральным законом. 
      Право привлечения во вклады денежных средств  физических лиц предоставляется банком, с даты государственной регистрации которых прошло не менее 2-х лет. 
      Вкладчики свободны в выборе банка для размещения во вклады принадлежащих им денежных средств и могут иметь вклады в одном или нескольких банках. 
      Вкладчики могут распоряжаться вкладами, получать по вкладам доход, совершать безналичные расчеты в соответствии с договором. 
      Учет  операций по депозитам: 

В соответствии с депозитными договорами перечислены (юридические лица) или внесены наличные (граждане) денежные средства на депозитные счета:      

Д-т  расчетного счета, или корсчета, или  кассы 
      К-т  соответствующего лицевого счета клиента  в зависимости от срока, определенного договором. 
      Выдача  вкладов – обратные проводки. 

Если срок вклада превышает один месяц, то в последний рабочий день каждого месяца, если он не является днем выплаты процентов:

Д-т 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным  операциям»

К-т 47426 «Обязательства банка по уплате процентов» - для юридических лиц или 47411 «Начисленные проценты по вкладам» - для граждан.      

При наступлении сроков происходит выплата  процентов за этот период с этих счетов: 
      Д-т 47426 
      К-т  расчетного счета, или корсчета –  для предприятий; 
      Д-т 47411 
      К-т  счета кассы и депозитов физических лиц – для граждан; 
      И одновременно: 
      Д-т  счетов расходов по процентам, уплаченным по депозитам 
      К-т 61401 
      3. Если срок окончания договора  происходит на середину месяца  или на последний день последнего месяца: 
      Д-т  счетов расходов по процентам, уплаченным по депозитам 
      К-т  расчетного счета, корсчета – для  предприятий, кредит счета кассы и депозитов физических лиц – для граждан. 
      Аналитический учет ведется по каждому договору с разделением обязательств без  нарушения сроков и с нарушением сроков.

Срочные депозиты могут оформляться  векселем банка, а также депозитными или сберегательными сертификатами. Основное их отличие от депозитов состоит в невозможности совершения платежей с таких счетов. Сберегательные вклады изначально делаются с целью накопления или сохранения денежных сбережений. Их характеризует накопление средств целевого характера и высокий уровень доходности, хотя и ниже чем по срочным вкладам. 
      Сертификаты российских банков должны быть срочными, выпускаться в валюте РФ, как в разовом порядке, так и сериями, быть именными или на предъявителя, владельцами могут быть как резиденты, так и нерезиденты. Сертификат не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги. 
      Сберегательные  вклады выгодны банкам тем. Что они, как правило, носят долгосрочный характер и, следовательно, могут служить источником долгосрочных вложений. 
      Владелец  сертификата может уступить права  требования по сертификату другому лицу. 
      С целью учета проданных сертификатов коммерческие банки ведут специальные регистрационные журналы или предусматривают выпуск сертификатов со специальными отрывными корешками, содержащими те же регистрационные реквизиты. Сертификаты, так же, как и прочие разновидности привлеченных средств, отражаются в балансе банка с учетом срока их обращения. 
      Учет  сберегательных сертификатов ведется в соответствии  с Правилами 302 –П, на балансовых счетах 521, 522 счета 2-го порядка ведутся по срокам погашения. Выпуск или продажа сертификатов: 
              Д 30102,20202 , р.сч.      К  521, 522; 
       Начисление % проводится следующей  проводкой: 
              Д 70606(расходы банка)     К 52501. 
                В момент погашения номинал  по сертификату и % начисленные  перечисляются на счета 52403, 52404, 52405 (к исполнению). С данных счетов производится выплата по сертификату. 
     Продажа или выпуск банком депозитного сертификата  в учете отражается следующими бухгалтерскими записями:  
     Номинальная сумма сертификата списывается  с р/с и зачисляется на счет сертификаты: 
  Дт .40702, 30102     Кт.52102 

Начисляются проценты вперед до наступления срока ( оформляется МО). 
Дт.70606     Кт  52501

При наступлении срока платежа номинал  депозитного сертификата списывается  на счет выпущенных депозитных сертификатов к исполнению 
   Дт. 52102   Кт  52403  

Проценты  также  переносятся на счета  к  исполнению 
 Дт 52501    Кт  52405  

На  внебалансовых счетах учитываются  принятые к оплате сертификаты 
   Дт 90704    Кт 999 99  

Номинал депозитного сертификата и проценты  перечисляется на р/с юр.л 
  Дт 52403, 52405        Кт 40702,30102

 

Задача №1

ООО «Фотон» обратилось в банк с заявлением на выдачу кредита на закупку товарно-материальных ценностей у предприятия – клиента этого же банка, на срок 6 месяцев в сумме 6 000 000 руб. под залог имущества. Отразить операцию в учете.

Решение:

ООО « Фотон» на основании предоставленных документов открывается специальный ссудный счет:

Д ссудного счета     45205

К расчетного счета  40702

Одновременно сумма срочного обязательства 6 000 000 руб. проводится во внебалансовом учете:

Д 93304

К 96304

Сумма залога так же проводится во внебалансовом учете:

Д 91307

К 99999.

 

Задача № 2

АКБ «Русский Стандарт» 10.01.13г. получил согласно заключенного договора межбанковский кредит в сумме 100млн. руб. на срок 3 месяца под залог ценных бумаг. Отразите операции на счетах в учете.

Решение:

Деньги поступят на кор.счет:

Д 30102

К 31304

Одновременно во внебалансовом учете на сумму обеспечения делается следующая запись:

Д 91401

К 999999

Сумма обязательств, возникших при поучении кредита отражается бухгалтерской  записью:

Д 93303

К96303.

 

Задача № 3

Определите какие из балансовых счетов относятся к счетам первого и счетам второго порядка.

Счета первого порядка – это синтетические счета, которые обозначают тремя цифрами: первая указывает номер раздела баланса, две другие указывают на порядковый номер счета.

Счета второго порядка- это аналитические счета, отражают операции путем добавления к номеру счета первого порядка двух цифр. Счета второго порядка указывают на тип клиента, на срок осуществления операции, на валюту, на форму собственности и т.д.

1. Касса кредитных организаций сч.20202                              II порядок
2. Наличная валюта и платежные документы сч.202             I порядок
3. Золотомонетарный счет сч.20301                                        II порядок
4. Кредиты, полученные кредиты организацией от

Банка России  сч.312                                                              I порядок

5. Просроченная задолженность по полученным

Межбанковским кредитам от Банка России сч.31701          II порядок

6. Просроченные проценты по МБК сч.325                             I порядок
7. Счет финансовой организации, находящейся в феде-

ральной собственности сч.40501                                           II порядок

     8.Средства  в расчетах сч.409                                                      I порядок

     9.Резервы под возможные потери по кредитам, предо-

       ставленым  негосударственным коммерческим  орга-

        низациям  сч. 45209                                                                    II порядок

     10.Потребительские  кредиты, предоставленные физи-

          ческим лицам сч.455                                                                I порядок

     11. Выпущенные облигации сч.520                                            I порядок

    12.Расчеты с поставщиками, подрядчиками и поку-

       пателями  сч.60311                                                                       II порядок

     13. Здания и сооружения сч.60401                                              II порядок

     14. Доходы банка  сч.70601                                                          II порядок

     15. Расходы  банка сч.70606                                                         II порядок

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                        Список литературы:

1. Санталова М.С. Курс лекций по дисциплине « Банковский учет и аудит» РГТЭУ Воронеж 2014г..
2. ФЗ «О Центральном банке России» от 10.07.2002 №86-ФЗ
3. ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 03.02.96.№17-ФЗ с изменениями и дополнениями от15.02.2010г. №11-ФЗ

  4.Правила ведения  бухгалтерского учета в кредитных      организациях, расположенных на  территории РФ от 16.02.2012г. №385-П