Контроллинг

Контроллинг (от английского «to control» – руководить, управлять, регулировать, контролировать) – концепция эффективного управления организацией, направленная на информационную поддержку, интеграцию и координацию процессов планирования, учета, анализа, контроля и регулирования.

Основные факторы, обусловившие зарождение и развитие контроллинга:

 

• бурный промышленный подъем экономики США в конце ХIХ – начале ХХ веков, вызвавший значительный рост числа предприятий, а также резкое обострение рыночной конкуренции;
• концентрация капитала, увеличение размеров предприятий;
• повышение неопределенности и усложнение процессов во внешней и внутренней среде предприятий;
• увеличение объема необходимой менеджерам информации для эффективного управления предприятием;
• научно-технический прогресс, внедрение технических новшеств, усложнение процесса производства товаров и услуг;
• отделение собственников от менеджмента и др.

 

Эволюция взглядов на контроллинг:

 

• Первоначально: назначение контроллинга видели в ведении управленческого учета и ревизии уже совершенных хозяйственных операций;
• Постепенно: добавляются функции прогнозирования ситуации на рынке, разработка планов и контроль за их исполнением.

Функции контроллинга по классификации Американского института контроллеров (1931 г.):

 

• Планирование;
• Составление и интерпретация отчетов для менеджмента и собственников (включая определение принципов бухучета);
• Оценка и консультирование;
• Вопросы налогообложения;
• Составление специальных отчетов для гос.структур;
• Обеспечение сохранности имущества (внутренний контроль и ревизия);
• Народнохозяйственные исследования.

 

Факторы, обусловившие развитие контроллинга в Германии:

 

• Помимо причин, аналогичных причинам появления и развития контроллинга в США, как например:

          - повышение нестабильности внешней среды, увеличение размеров предприятий, рост потребностей менеджмента в своевременной объективной управленческой информации и т.п.

• Одной из основных причин была децентрализация управления на крупных немецких предприятиях.

 

Основные отличия американской и немецкой моделей контроллинга

 

Американская модель контроллинга

 

• составление, координация оперативных планов банка, контроль за их реализацией;
• сравнение полученных результатов с планами и стандартами;
• информирование о результатах деятельности и их анализе на всех уровнях управления;
• оценка разных сфер менеджмента, процессов, организационных структур на предмет достижения поставленных целей;
• страхование и ревизия имущества;
• планирование и оптимизация налогообложения;
• составление отчетов для государственных органов;
• исследования экономических, социальных факторов и оценка их влияния на организацию.

 

Немецкая модель контроллинга

 

• консультирование и координация при стратегическом  и оперативном планировании;
• консультирование и координация при бюджетировании;
• управление расчетами издержек и результатов деятельности;
• управление внутренней информационной службой;
• консультирование и координация при планировании инвестирования;
• проведение специальных экономических исследований.

Американская модель контроллинга

 Наделение контроллинга указанными функциями определялось англо-американской моделью корпоративного управления, предполагающей разделение функций владения и управления бизнесом. Инвесторы, вкладывая свои средства и владея предприятием, не управляют корпорацией, а передают функции по управлению менеджерам.

 

Контроллинг в этой модели наряду со стандартными функциями наделяется дополнительными функциями с целью максимального соблюдения интересов акционеров, в частности, сохранности имущества.

 

Немецкая модель контроллинга

 Функции контроллинга в немецкой модели обусловливались немецкой моделью корпоративного управления (инсайдерской), при которой функции владения и управления бизнесом осуществляются одними субъектами.

Кроме того, немецкая модель корпоративного управления реализует принцип социального взаимодействия, направленный на соблюдение интересов всех участников корпоративных отношений (собственники, менеджмент, трудовой коллектив, деловые партнеры, государство), а также нацеленность всех сторон на достижение долгосрочных целей, максимизацию устойчивости предприятия.

 

Основные отличия американской и немецкой моделей контроллинга

 

Американская модель контроллинга

 

• Ориентация контроллинга на внешних пользователей (собственников, инвесторов, органы надзора и т.п.), поэтому он базируется на подходах аудита и ревизии;
• Контроллинг включает как внешний, так и внутренний учет и отчетность;
• Преобладает поддержка принятия оперативных управленческих решений;
• Имеются дополнительные функции (налогообложение, ревизия, страхование, внешняя отчетность и т.п.)

 

Немецкая модель контроллинга

 

• Ориентация на внутренних пользователей (менеджмент разных уровней);
• Контроллинг включает только внутренний (управленческий) учет и отчетность;
• Предназначен для поддержки принятия  как оперативных, так и стратегических управленческих решений;
• Дополнительные функции не связаны с ревизией, налогами и т.п.

Внедрение контроллинга в банковской сфере было обусловлено развитием нового подхода к теории финансового посредничества (стандартной микроэкономической теории фирмы): 
 
Банки – коммерческие предприятия, перед которыми стоит задача максимизации прибыли на основе оптимального использования имеющихся в их распоряжении ресурсов и эффективной организации своей деятельности.

Данный подход позволяет оценивать эффективность деятельности банка, а также рентабельность отдельных банковских продуктов и услуг стандартными методами, используемыми для промышленных предприятий

Отличительные особенности кредитных организаций от промышленных предприятий:

 

• в силу принятия изначально высоких различных видов специфических рисков значительный объем ресурсов и времени в банке затрачивается на оценку и управление рисками;
• в силу ряда причин, банковская деятельность является одной из наиболее регулируемых сфер экономики, поэтому к банкам предъявляются повышенные требования, применяются строгие меры, а также осуществляются строгий контроль и надзор со стороны центрального банка;
• банки относятся к категории организаций, работающих преимущественно на заемных и привлеченных ресурсах, что налагает дополнительные требования к эффективности и надежности вложения средств.

Факторы, обуславливающие специфику банковского контроллинга:

 

• регулирование порядка проведения банковских операций в связи с высокой заинтересованностью государства в стабильности банковской системы;
• особенности банковского продукта (нематериальный характер, невозможность складирования, хранения);
• принятие различных видов рисков в процессе деятельности банка;
• специфическая структура расходов банка (высокая доля процентных расходов, практически полное отсутствие расходов на материалы, относительно стабильный размер расходов на оплату труда, оборудование);
• значительная доля процентных доходов в структуре доходов банка (как специфической формы дохода);
• высокий удельный вес общих издержек, а также постоянных расходов;
• наличие специфических внешних факторов, оказывающих существенное влияние на деятельность банка (денежно-кредитная политика государства, банковское законодательство и т.п.).

Причины внедрения контроллинга в банках:

 

• дерегулирование банковской деятельности и либерализация финансовых рынков;
• значительное усиление конкуренции на рынке банковских услуг (со стороны небанковских КО, банков-нерезидентов);
• расширение спектра проводимых операций;
• укрупнение банков, создание широкой филиальной сети;
• внедрение новейших информационных технологий;
• проблема постоянно снижающихся доходов в условиях роста издержек (падение рентабельности банковской деятельности).

 

Основные группы концепций контроллинга:

 

• концепции, ориентированные на управленческий учет (систему учета);
• концепции, ориентированные на информационную систему;
• концепции, ориентированные на координацию системы управления:

3.1.  с ориентацией на планирование и контроль;

3.2. с ориентацией на управленческую систему в целом.

1. В концепциях, ориентированных на управленческий учет (на систему учета), контроллинг рассматривается как централизация и координация всех действий, связанных, в первую очередь, с управленческим учетом.

 

•  «Контроллинг – это система целенаправленной поддержки руководящих сил во всех процессах (планирования, координации, реализации и контроля) … на базе системы учета и отчетности и других систем сбора и предварительной обработки данных»  (Т.Райхманн).

Однако, определение основной задачи контроллинга как снабжение руководства управленческой информацией является «сокращением» или даже «дегенерацией» идеи контроллинга.

2. В рамках концепций, ориентированных на информационные системы, основной задачей контроллинга является поддержка менеджмента путем централизации и координации всех информационных систем и информационных потоков на предприятии.

 

• «Контроллинг - выходящий за рамки одной функции управленческий инструмент, который поддерживает внутрифирменный процесс управления и принятия решений с помощью целенаправленного подбора и обработки информации» (П.Прайслер).