Годовая отчетность

Содержание

стр.

Введение                                                                                                              3

1. Подготовительная работа к составлению годового отчета

1.1 Подготовительная работа к составлению годового отчета Заключительные обороты                                                                                      5

1.2 содержание годовой отчетности                                                                      7

1.3 Пояснительная записка                                                                                 10

1.4 Отчетные показатели годовой отчетности                                                   12

Заключение                                                                                                           13

Список литературы                                                                                            15

Приложение                                                                                                      16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В результате своей деятельности любое предприятие  осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически  каждое такое действие находит отражение  в бухгалтерском учете.

Завершающим этапом учетного процесса любой организации является составление годовой бухгалтерской отчетности, которая содержит полную информацию о результатах деятельности организации, что дает возможность проводить экономический анализ работы организации, выявлять внутренние резервы, принимать управленческие решения по дальнейшему улучшению и совершенствованию управления производственной деятельностью любого субъекта хозяйствования.

При составлении бухгалтерской  отчетности организации должно обеспечить:

- полноту отражения  всех хозяйственных операции за отчетный период;

- тождество данных  аналитического учет данным синтетического  учет за отчетный период;

- правильное и полное  отражение в учете и отчетности  результатов инвентаризации имущества  и обязательств.

Для обеспечения достоверности данных годовой бухгалтерской отчетности в каждой организации перед ее составлением проводится подготовительная работа, включающая:

- инвентаризацию и  отражение ее результатов в  учете;

- закрытие счетов бухгалтерского  учета;

- переоценка основных средств, неустановленного оборудования и незавершенных строительством объектов.

Годовой отчет представляет собой совокупность данных характеризующих  результаты финансово-хозяйственной  деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности. Отчётность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования

 

 

1.1 Подготовительная работа к составлению годового отчета. Заключительные обороты

В целях обеспечения  своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета кредитные организации  в конце отчетного года проводят необходимую подготовительную работу, состоящую в следующем:

1)Производят сверку остатков по счетам аналитического и синтетического учета.

2)Проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов,  хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, расчетов.

3)Анализируется кредитный портфель и принимаются меры по выявлению нереальной ссудной задолженности, а также начисленных процентов по таким ссудам и их списанию в установленном порядке

4)Начисляют и отражают по соответствующим счетам баланса проценты за декабрь и 4 квартал отчетного года.

5)По всем счетам клиентов: расчетным, текущим, ссудным, корреспондентским, накопительным, депозитным и др.

6)От всех клиентов должны быть получены письменные подтверждения остатков на указанных счетах по состоянию на  1 января года, следующего за отчетным, до представления годового отчета в территориальные учреждения Банка России

7)Кредитные организации на основе выписок, полученных от учреждений Банка России в первый рабочий день нового года, производят сверку остатков на корсчетах, накопительных счетах при выпуске акций, счетах  обязательных резервов.

8)В балансах кредитных организаций на 1  января должен быть закрыт счет по  незавершенным расчетным операциям со средствами клиентов. 9)Филиалы кредитных организаций должны представить в территориальные учреждения Банка России по месту своего нахождения подтверждения остатков средств.

10)Начисляют и отражают на соответствующих балансовых счетах все причитающиеся к уплате до конца отчетного года суммы налогов на прибыль и других обязательных платежей.

11)Готовят и доводят до подведомственных филиалов требования по передаче головным банкам остатков со счетов, характеризующих финансовые результаты их деятельности, при необходимости, фондов, сформированных за счет прибыли, а также требования по осуществлению других операций.

12)При наличии прибыли принимают меры к погашению убытков прошлых лет.

13)В сводный годовой бухгалтерский отчет кредитной организации должны быть включены отчеты всех подведомственных структурных подразделений (филиалов, отделений, представительств).

Перед составлением годового бухгалтерского отчета завешаются все  операции, выполняемые заключительными  оборотами.

Заключительными оборотами  разрешается проведение следующих  операций, связанных с:

1)Расчетами внутри кредитной организации, начатыми в отчетном году (за исключением операций по счетам клиентов);

2)Формированием и восстановлением  резервов (на возможные потери по ссудам, под обесценение ценных бумаг, на возможные потери);

3)Начислением налогов;

4)Распределением и перераспределением прибыли;

5)Определением финансовых результатов.

Порядок и сроки проведения заключительных оборотов по бюджетным  счетам устанавливается отдельными нормативными актами  Банка России.

 

2. Содержание годовой отчетности

Для составления годового бухгалтерского отчета банки в конце отчетного года проводят необходимую подготовительную работу. Прежде всего банки проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, хозяйственных и других материалов, расчетов. В ходе подготовительной работы анализируется дебиторско-кредиторская задолженность, принимаются активные меры по ее погашению. Нереальные суммы подлежат списанию с баланса и отнесению на убытки. Анализируется кредитный портфель и принимаются меры по выявлению нереальной ссудной задолженности, а также начисленных процентов по таким ссудам и их списанию в установленном порядке. Аналогичная аналитическая работа проводится по всем другим видам активов (вложениям в ценные бумаги, совместной хозяйственной деятельности и др.) с целью отражения в годовом балансе реальных и достоверных активов и пассивов.

По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и  недостачи должны быть отражены по балансу в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списываются в установленном порядке нереальные активы, включая безнадежные ссуды, проценты, другие долги, а также стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов.

Перед составлением годового бухгалтерского отчета завершаются все операции, выполняемые заключительными оборотами. В первый рабочий день нового года по всем лицевым счетам клиентам вручаются  или отсылаются по почте выписки  из лицевых счетов с остатками на 1 января нового года. В этих целях составляются проверочные ведомости.

Ответственность за своевременное  и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей  и главных бухгалтеров банков. Главный бухгалтер банка обязан до подписания годового отчета лично сверить отчетные данные всех форм с данными баланса на 1 января нового года с учетом заключительных оборотов с актами ревизий, инвентаризации денежных средств, имущества и материалов. Отчет о прибылях и убытках должен отражать реальные доходы и расходы, отнесенные на финансовые результаты, исходя из Правил ведения бухгалтерского учета.

Особенности определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль  относятся к компетенции налогового учета и не могут влиять на конечный финансовый результат. В объяснительной записке по годовому отчету оценивается состояние учета в банке, расшифровываются остатки отдельных счетов.

Годовой отчет коммерческого банка  подлежит аудиторской проверке, целью  ее является подтверждение достоверности полноты и реальности счета, соответствие постановки бухгалтерского учета действующему законодательству и нормативным документам. Годовой отчет коммерческие банки представляют Банку России с положительным аудиторским подтверждением его достоверности.

Состав годовой бухгалтерской  отчетности:

1. Бухгалтерский баланс (форма 0409806) – Приложение 1

2. Отчет о прибылях и убытках (форма 0409807) – Приложение 2

3. Сведения о составе участников банковской (консолидированной) группы, уровне достаточности собственных средств и величине  сформированных  резервов на покрытие сомнительных суд и иных активов (форма 04098012) – Приложение 3

4. Сведения об обязательных нормативах (форма 04098013) – Приложение 4

5. Отчет о движении денежных средств (форма 04098014) – Приложение 5

6. Отчет о количестве счетов по учету средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и средств от приносящей доход деятельности (код формы 0409906) – Приложение 6

7. Отчет об остатках на счетах по учету средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и средств от приносящей доход деятельности (код формы 0409907) – Приложение 7 

 

1.3 Пояснительная  записка

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской  отчетности должна содержать существенную информацию о кредитной организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.

В пояснительной  записке  оценивается состояние учета в банке и подчиненных ему предприятиях и организациях, а также расшифровываются остатки отдельных счетов и приводятся некоторые данные, не содержащиеся в отчетности, но важные для характеристики работы  учреждений банка, а также объявляется об изменениях в своей учетной политике на следующий отчетный год.

В пояснительной  записке кредитной организации  к годовому бухгалтерскому отчету должна найти отражение следующая информация:

• Данные о подтверждении клиентами остатков средств, числящихся на их счетах по состоянию на 1 января (сообщается о количестве счетов, по которым не получены подтверждения остатков, их удельный вес в общем количестве открытых в кредитной организации счетов), и причины, по которым не получены подтверждения;
• Результаты инвентаризации и ревизий кассы. В случае выявления излишков или недостач необходимо отметить их влияние на изменение финансового результата банка;
• Результаты сверки обязательств и требований по срочным операциям, а также дебиторской задолженности с поставщиками, подрядчиками и покупателями;
• В случае недосоздания резервов на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг должны быть объяснены причины этого;
• При наличии в графах 4 и 5 формы N 126 остатков сообщается о произведенном перераспределении фондов с указанием номеров счетов, а также характере исправительных проводок и причинах, их вызвавших;
• По кредитным организациям, в состав которых входят убыточные филиалы, должны быть приведены данные о выполнении мероприятий по устранению недостатков в их деятельности (либо мероприятий, обеспечивающих их финансовую устойчивость), за исключением планово убыточных филиалов, в случаях допущения убытков в пределах планируемых;
• При отсутствии служб внутреннего контроля указать причины отсутствия, а также проводимую работу по их созданию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4 Отчетные показатели годовой отчетности

Система показателей  отчетности - это особый вид записей, являющихся кратким извлечением  из текущего учета, отражающих сводные  данные о состоянии и результатах  деятельности предприятия, его подразделений, за отчетный период. Отчетность содержит количественные и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели. Сводные данные о состоянии и результатах деятельности предприятия, его подразделений за определенный период формируются на основании бухгалтерского, статистического и оперативно-технического учета. Тем самым обеспечивается возможность разностороннего отражения в отчетности финансово-хозяйственной деятельности предприятий.