Амортизация осноных средств

 

На закладке «Налоговый учет» следует указать параметры амортизации основного средства по налоговому учету(рис.11).

 

Рис.11

 

 

 

 

    Основные средства, которые  в бухгалтерском учете учитываются  в составе МПЗ, следует отражать в налоговом учете на отдельном  счете 01.МЦ «ОС, учитываемые в составе МПЗ в БУ». Это требуется для корректного отражения сумм временных разниц, а также позволяет вести обособленный учет такого амортизируемого имущества.    

Если основное средство отражается в бухгалтерском учете в составе  МПЗ, флажок «Начислять амортизацию» на закладке «Налоговый учет» будет недоступен, поскольку начисление амортизации в налоговом учете можно начинать только после того, как материал будет передан в производство. При проведении документа программа отразит реклассификацию актива в бухгалтерском учете – произойдет списание его стоимости со счета учета вложений во внеоборотные активы, а на счет учета материально-производственных запасов будет оприходован новый материал.    

При проведении документа  объект МПЗ будет оприходован  по бухгалтерскому учету на указанные  в документе склад и счет учета  номенклатуры в количестве, равном количеству принимаемых к учету  основных средств, указанных в табличной  части «Основные средства» документа «Принятие к учету ОС». В налоговом учете стоимость актива будут перенесена на счет учета основных средств в организации.   

Если в организации  применяются положения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», то при проведении документа будут отражены положительные временные разницы в оценке стоимости материалов (счет 10.МЦ) и отрицательные временные разницы в оценке стоимости основных средств (счет 01.МЦ). Это вспомогательные данные, предназначенные для отражения отложенных налоговых активов, которые должны быть отражены в том периоде, когда объект будет списан на затраты в бухгалтерском учете.   

Счет налогового учета 10.МЦ «Материалы, учитываемые в составе ОС в НУ» предназначен для отражения сумм временных разниц по материалам, учитываемым в налоговом учете в составе основных средств.   

Для передачи МПЗ в производство в бухгалтерском учете следует  использовать документ «Передача материалов в эксплуатацию», на закладке которого «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» указывается номенклатура, способ отражения расходов по погашению стоимости номенклатуры, количество передаваемых в производство объектов МПЗ, материально-ответственное лицо, а также счета учета номенклатуры на складе (рис.12).                                                                                      Рис.12

 

 

    В качестве счета налогового учета передаваемых в эксплуатацию объектов МПЗ следует указать  счет налогового учета 10.МЦ для корректного  отражения временных разниц в оценке стоимости активов, поскольку в налоговом учете данные МПЗ были отражены в составе основных средств.   

При проведении документа  стоимость передаваемых в производство объектов МПЗ будет списана со счета учета материалов на складе на счет учета затрат на производство (расходов на продажу), указанный в  способе отражения расходов. Одновременно в целях обеспечения надлежащего  контроля за движением этих объектов в производстве или эксплуатации, они будут автоматически отражены по дебету специального забалансового счета МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».    

Если в организации  применяются положения ПБУ 18/02, то при проведении документа сумма  временных разниц в оценке материалов, отраженных в налоговом учете в составе основных средств, будет перенесена со счета 10.МЦ на счет учета затрат на производство (расходов на продажу), указанный в способе отражения расходов.   

После того как в бухгалтерском  учете будет отражена передача объекта  МПЗ в эксплуатацию, в налоговом  учете необходимо установить флажок начисления амортизации по соответствующему объекту основных средств. Этот флажок может быть установлен документом «Изменение состояния ОС», который нужно оформлять только по налоговому учету. В результате по основному средству, числящемуся в налоговом учете, будет ежемесячно начисляться амортизация (начиная с месяца, следующего за тем, в котором был установлен данный флажок). Данный документ вызывается из меню «ОС и НМА – Параметры амортизации – Изменение состояния ОС».    

При фактическом выбытии  объектов МПЗ их можно списать  с забалансового счета МЦ.04. Также при фактическом выбытии объекта МПЗ можно списать соответствующий ему объект основных средств в налоговом учете. Для этого используется документ «Списание ОС», в котором достаточно заполнить колонки, относящиеся только к налоговому учету. Колонки, относящиеся к бухгалтерскому учету, в данном случае заполнять не нужно. При проведении документа основное средство будет списано с налогового учета.

 

1.3Модернизация основных средств в «1С:Бухгалтерии 8.0»   

 

В хозяйственной деятельности организации часто сталкиваются с необходимостью проведения модернизации устаревшего оборудования. Поговорим  о том, как отразить увеличение первоначальной стоимости основного средства в  бухгалтерском и налоговом учете, а также как начислить амортизацию  после проведения модернизации в  конфигурации.   

При отражении операций, связанных с увеличением первоначальной стоимости основных средств и  изменением срока их полезного использования  в бухгалтерском учете, следует  руководствоваться ПБУ 6/01 и Методическими  указаниями по учету основных средств, а при отражении в налоговом  учете – главой 25 НК РФ.   

Согласно установленным  перечисленными актами правилам, изменение  первоначальной стоимости основных средств, по которой они приняты  к бухгалтерскому учету, допускается  в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной  ликвидации и переоценки основных средств. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию могут увеличивать  первоначальную стоимость основных средств такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) такого основного  средства. Аналогичные правила установлены  и для налогового учета.   

Срок полезного использования  в бухгалтерском учете должен быть пересмотрен, если в результате проведенной реконструкции или  модернизации произошло улучшение (повышение) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств. При увеличении срока полезного использования  основного средства в бухгалтерском  учете, он может быть увеличен и для  целей налогового учета, однако только в пределах сроков, установленных  для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.   

В программе для отражения  увеличения первоначальной стоимости  основных средств по бухгалтерскому и налоговому учету, а также для  изменения срока их полезного  использования предназначен документ «Модернизация ОС».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Амортизационная премия 

 

 

  Начиная с бухгалтерской отчетности 2006 г. положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) применяется с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 12.12.05 г. № 147н, которые устанавливают, в частности, новый порядок учета малоценных объектов основных средств. Кроме того, с 1 января 2006 г. вступили в силу поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), внесенные Федеральным законом от 6.06.05 г. № 58-ФЗ, которые предоставляют налогоплательщикам возможность единовременно включать в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль до 10% первоначальной стоимости основных средств, а также расходов на их модернизацию.    

Соответствующие изменения  были внесены в программу «1С: Бухгалтерия 8.0», которая позволяет организовать учет основных средств с большой степенью автоматизации.   

         Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 259 НК РФ с 1 января 2006 года организации могут при приобретении основных средств единовременно списывать на расходы 10 % от его стоимости или расходов, понесенных в случае достройки, дооборудования, модернизации, технического вооружения или частичной ликвидации.   

Важно отметить, что единовременное списание в расходы 10 % от стоимости  капитальных вложений в основные средства является правом, а не обязанностью налогоплательщика, поэтому организациям, решившим воспользоваться предоставленной  льготой, необходимо отразить это в  своей учетной политике   

Кроме того, пунктом 23 статьи 1 Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ пункт 3 статьи 272 НК РФ дополнен абзацем, на основании которого расходы в  виде капитальных вложений, предусмотренные  пунктом 1.1 статьи 259 НК РФ, признаются в качестве расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения  первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.   

Не стоит забывать о  том, что в налоговом учете  предусмотрено два способа начисления амортизации (ст. 250 НК РФ) – линейный и нелинейный. Если для бухгалтерского учета использовался линейный метод, организация имела возможность  сблизить показатели начисленной амортизации  в бухгалтерском и налоговом  учете. С 2006 года при использовании амортизационной премии необходимо учитывать то, что в ПБУ 6/01 «Учет основных средств» данная методика не предусматривается, а, следовательно, применение амортизационной премии в налоговом учете и неприменение ее в бухгалтерском учете вызовет расхождения, выражающиеся в начислении постоянных налоговых обязательств согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Таким образом, показатели начисленной амортизации в бухгалтерском учете и налоговом учете будут значительно отличаться даже при применении линейного метода 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  

 

 

Заключение

"1С:Бухгалтерия" - универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, а также для подготовки форм обязательной (регламентированной) отчетности. "1С:Бухгалтерия 8.0" обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д. Данное прикладное решение также можно использовать только для ведения бухгалтерского и налогового учета, а задачи автоматизации других служб, например, отдела продаж, решать специализированными конфигурациями или другими системами. Так, в "1С:Бухгалтерию 8.0" заложена возможность совместного использования с прикладными решениями "Управление торговлей" и "Зарплата и Управление Персоналом" системы "1С:Предприятие 8.0".

1С:Бухгалтерия 8 автоматически рассчитывает амортизацию основных средств. Поддерживаются все перечисленные в ПБУ 6/01 способы начисления амортизации, начисление амортизации по ЕНАОФ (в т.ч. и на 1000 км пробега), а также линейный и нелинейный методы начисления амортизации, установленные главой 25 НК РФ.

Кроме того, автоматически  начисляется износ основных средств, амортизация нематериальных активов  и ежемесячное погашение стоимости  спецодежды и спецоснастки.

В хозяйственной деятельности организации особая роль принадлежит  основным средствам.

Методологические основы формирования в бухгалтерском учете  информации об основных средствах определены в ПБУ «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Порядок организации бухгалтерского учета в соответствии с ПБУ 6/01 определяют Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.10.2003 №91. На этих нормативных документах и построен учет основных средств  в программе «1С:Бухгалтерия 8.0»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы: 

 

1.  Харитонов С.А. ”Бухгалтерский и налоговый учет в программе “1С:Бухгалтерия 8.0” Практическое пособие. - М.:”1С:Паблишиг”, 2008

2.  1С:Бухгалтерия 8.0 редакция 1.6.15.5

3.  Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01)//Экономика и жизнь. 2008. № 18

4.  Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. 3-е издание.//Издательство «Проспект» 2007.

5. Общероссийский классификатор  основных фондов.//М.:ИНФРА-М, 1997