Налог на добавленную стоимость

 

1.6. Порядок возмещения налога (статья 176 НК РФ)

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

В случае выявления нарушений  законодательства о налогах и  сборах в ходе проведения камеральной  налоговой проверки уполномоченными  должностными лицами налоговых органов  должен быть составлен акт налоговой  проверки. Акт и другие материалы  камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения  законодательства о налогах и  сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам  рассмотрения материалов камеральной  налоговой проверки руководитель (заместитель  руководителя) налогового органа выносит  решение о привлечении налогоплательщика  к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика  к ответственности. Одновременно с  этим решением принимается:

1. решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
2. решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
3. решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

При наличии у налогоплательщика  недоимки по налогу, иным федеральным  налогам, задолженности по соответствующим  пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, налоговым органом  производится самостоятельно зачет  суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Цена.

Цена — количество денег, в обмен на которые продавец готов  передать (продать), а покупатель согласен получить (купить) единицу товара. По сути, цена является коэффициентом  обмена конкретного товара на деньги. Величину соотношений при обмене товаров определяет их стоимость. Поэтому  цена является стоимостью единицы товара, выраженной в деньгах, или денежной стоимостью единицы товара, или денежным выражением стоимости. Это фундаментальная  экономическая категория.

Понятие цены

В настоящее время существует множество различных определений  понятия цена. Можно привести следующие:

Денежное выражение стоимости;

Денежное выражение системы  ценообразующих факторов;

Инструмент рыночной конкуренции;

Характеристика товара на рынке;

Один из элементов рынка (наряду со спросом, предложением и  конкуренцией);

Количество денег (товаров, услуг), за которое продавец готов  продать, а покупатель готов купить 1 единицу товара (услуги);

Денежное выражение ценности товара (услуги) при обмене;

Один из элементов комплекса  маркетинга (маркетинг-микса). С этой точки зрения, цена — количество денег, запрашиваемое за продукцию, или сумма благ (ценностей), которыми готов пожертвовать потребитель в обмен на приобретение определенной продукции или услуги.

Ценообразующие факторы в современных условиях рынка

Выделяют следующие ценообразующие факторы:

1. Затраты;
2. Ценность товара;
3. Спрос и его эластичность;
4. Конкуренция;
5. Государственное влияние.

Виды цен:

1. Розничная цена

Розничной называется цена, которая устанавливается на товар, продаваемый в личное потребление  в малых количествах. В соответствии с государственным стандартом ГОСТ Р 51303-99 розничная цена определена как цена товара, реализуемого непосредственно населению для личного, семейного, домашнего использования по договору розничной купли-продажи. Розничные цены включают издержки производства и обращения, прибыль предприятий, налоги и складываются с учётом ситуации на рынке.

2. Оптовая цена

Оптовой называется цена, которая  устанавливается на товар, продаваемый  крупными партиями (оптом). В соответствии с ГОСТ Р 51303-99 оптовая цена определена как цена товара, реализуемого продавцом или поставщиком покупателю с целью его последующей перепродажи или профессионального использования.

3. Закупочная цена

Закупочная цена — вид  оптовой цены, применяемый при  закупках сельскохозяйственной продукции  государством на внутреннем рынке. Закупочные цены дифференцируются в зависимости  от качества продукции и с учётом географической сегментации рынка. В соответствии с ГОСТ Р 51303-99 закупочная цена определена как цена сельскохозяйственной продукции, закупаемой заготовителями у производителей по договорам контрактации.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Параметрический метод установления цен.

 

Параметрические методы ценообразования

 

Параметрические методы —  разновидность расчетных методов  ценообразования, которые используются при формировании цен на аналогичную  продукцию, формирующую так называемый параметрический ряд.

 

При использовании параметрических  ценовых методов очень важно  верное понимание такой категории, как «продукция параметрического ряда». Это продукция, удовлетворяющая  одинаковую потребность и идентичная по физико-химическому составу. Параметрические  методы применяются, когда основные потребительные параметры аналогичной  продукции поддаются четкому  количественному определению. Такая продукция может быть описана параметрическим рядом (ряд станков разных марок в зависимости от показателя мощности, ряд полимерных материалов в зависимости от показателя основного вещества и т. п.). Применительно к продукции одного ряда основных параметров может быть несколько. Цена на каждый новый продукт ряда рассчитывается путем корректировки цены базового изделия этого ряда.

 

Если новая цена рассчитывается лишь с учетом изменения самих  параметров, то данный метод называется параметрическим. В самом общем  виде он может быть представлен формулой

 

Цн= Цб* {КП}, где                (1)

 Цн– цена нового изделия ряда;

Цб– цена базового изделия;

{КП} — совокупность изменений  параметров (П) нового изделия  по сравнению с параметрами  базового изделия;

К — корректирующий коэффициент, значение которого связано с тем, показывает ли улучшение параметров количественное их снижение или увеличение по сравнению с базовыми.

 

Если новая цена рассчитывается с помощью показателя нормативных  затрат на единицу параметра, то такой  метод называется нормативно-параметрическим. Он может быть представлен формулой:

 

Цн= Цб+ Нз * {КП}, где     (2)

Цб– цена базового изделия;

Цн– цена нового изделия;

Нз– нормативные затраты на единицу потребительного параметра изделия;

КП — новые потребительные параметры, скорректированные на повышающие или понижающие коэффициенты в зависимости  от характера самих параметров.

 

Формулы могут дополняться  суммами скидок и надбавок за изменение  вспомогательных параметров.

 

В качестве параметрических используются методы:

1. удельной цены,
2. баллов
3. регрессии.

 

Метод удельной цены основан на формировании цен по одному из главных параметров качества товара. Удельная цена получается как частное от деления цены на основной параметр качества товара.

 

Метод баллов заключается в использовании экспертных оценок значимости параметров товаров. Практическое использование балльного метода при определении конкретных цен осуществляется по следующему алгоритму: отбор основных параметров; начисление баллов по каждому параметру; суммирование баллов по базовому и искомому товару; расчет цен на товары по соотношению суммарных баллов.

 

Ценовой метод баллов целесообразно  применять при формировании цен  на те товары, параметры которых разнообразны и не поддаются непосредственному количественному соизмерению (удобство, дизайн, мощность, цвет, запах, вкус и т.д.).

 

Ценовой метод  регрессии состоит в определении эмпирических формул (регрессионных уравнений) зависимости цен от величины нескольких основных параметров качества в рамках параметрического ряда товаров. При этом цена выступает как функция от параметров качества товара.

 

Практическая часть

Задание № 2

Затраты на выпуск единицы  изделия А составили 100 руб., изделия В - 120 руб. Фондоемкость изделия А составила 200 руб., изделия В - 500 руб. Рентабельность производства обоих видов изделия проектируется на уровне 10% к фондоемкости продукции. Определить: прибыль и цену по каждому изделию, вид модели цены. Написать формулу модели цены, по которой проводились расчеты.

Решение:

статьи	А	Б
затраты	100	120
фондоемкость	200	500
рентабельность	10%	10%

 

Ц = С+П=С+РФ, где

С - себестоимость

П - прибыль

Ф - фондоемкость

Р – рентабельность,

Тогда исходные данные можно  обозначить следующим образом:

Товар «А»  -  С «А» = 100,  Ф «А»=200,  Р «А»=10%

Товар «Б»  -  С «Б» = 120,  Ф «Б»=500,  Р «Б»=10%

1. Определим прибыль от реализации продукции:

Товар «А»  ; П «А» = 10/100*200 = 20руб.

Товар «Б»  ; П «Б» = 10/100*500 = 50 руб.

2. Определим цену по каждому изделию:

1 способ

Товар «А»  ; Ц «А» = 100+20 = 120 руб.

Товар «Б»  ; Ц «Б» = 120+50 = 170 руб.

2способ

Товар «А»; Ц «А» = 100+0,1*200 = 120 руб.

Товар «Б» ; Ц «Б» = 120+0,1*500 = 170 руб.

 

Задание № 13

.   Составьте   калькуляцию   себестоимости   100   пар   мужских утепленных сапожек.

Определите прибыль или  убыток от реализации одной пары.

Затраты на сырье и основные материалы (на 100 пар сапожек):

• кожтовары для верха - 17500 руб.;

• кожтовары для подкладки - 118 руб.;

• стоимость деталей низа - 694 руб.;

• текстиль для межподкладки - 240 руб.,

• искусственный мех для подкладки - 248 руб.

Вспомогательные    материалы,    топливо    и    электроэнергия    на технологические цели - 50 руб. Зарплата производственных рабочих - 1110 руб. Начисления на заработную плату производственных рабочих _____.

Накладные   расходы   (расходы   по   содержанию   и   эксплуатации оборудования, цеховые, общезаводские расходы) и др. - 20% к зарплате производственных рабочих.

Внепроизводственные    расходы    -    0,3%    к    производственной себестоимости.

Цена предприятия одной  пары мужских сапожек - 70 руб.

 

Решение:

 

• Определим затраты на сырье 100 пар сапожек:

17500+118+694+240+248 = 18800

• Накладные расходы:

1110*20% =222

• Рассчитаем производственную себестоимость 100 пар сапог:

18800+50+1110+222 = 20182

• Внепроизводственные расходы

20182*0,3% = 60,55

• Полная себестоимость:

20182+60,55 = 20242,55

• Отпускная цена 100 пар сапог:

70*100 = 7000

• НДС

7.000*18% = 1260

 

• Цена без НДС 

7000-1260 = 5740

• Отпускная цена одной пары

5740/100 = 57,40

• Убыток от реализации 100 пар сапог
5740. – 20242,55 = - 14502,55
• Убыток от одной пары