Тема: Акцизы
Акциз – это косвенный налог, взимаемый
с налогоплательщиков, производящих и
реализующих подакцизную продукцию, но
фактически его уплата перекладывается
на покупателя. Акциз – индивидуальный
налог на отдельные виды и группы товаров,
входящие в специальный перечень. Функции
акциза: три основных вида акцизов: традиционные
акцизы — на алкоголь и табачные изделия.
Взимание данного вида акциза преследует
две основных цели: ограничение потребления
вредных для здоровья продуктов и фискальная,
акцизы на горюче-смазочные
материалы, которые помимо фискальной
функции выполняют еще и роль платежа
за пользование автодорогами, и загрязнением
окружающей среды, акцизы на предмет
роскоши. В большей степени данный
вид акциза призван играть перераспределительную
роль.
Налогоплательщиками признаются:
Плательщиками акцизов являются физические
и юридические лица, которые: производят
подакцизные товары на территории Республики
Казахстан, импортируют подакцизные товары
на территорию Республики Казахстан; осуществляют
оптовую, розничную реализацию бензина
(за исключением авиационного) и дизельного
топлива на территории Республики Казахстан;
осуществляют реализацию конфискованных,
бесхозяйных, перешедших по праву наследования
к государству и безвозмездно переданных
в собственность государства на территории
Республики Казахстан подакцизных товаров,
указанных в подпунктах 5) - 7) статьи 279
настоящего Кодекса, если по указанным
товарам акциз на территории Республики
Казахстан ранее не был уплачен в соответствии
с законодательством Республики Казахстан;
осуществляют реализацию конкурсной массы
подакцизных товаров, указанных в статье
279 настоящего Кодекса, если по указанным
товарам акциз на территории Республики
Казахстан ранее не был уплачен в соответствии
с законодательством Республики Казахстан.
Подакцизные товары - все виды спирта,
алкогольная продукция, пиво с объемным
содержанием этилового спирта не более
0,5 процентов, табачные изделия, бензин
(за исключением авиационного), дизельное
топливо, легковые автомобили (кроме автомобилей
с ручным управлением, специально предназначенных
для инвалидов), сырая нефть, газовый конденсат. Подакцизными товарами признаются: спирт
этиловый из всех видов сырья, за исключением
спирта коньячного; спиртосодержащая
продукция (растворы, эмульсии, суспензии
и другие виды продукции в жидком виде)
с объемной долей этилового спирта более
9% (кроме разлитых в емкости в соответствии
с требованиями государственных стандартов
лекарственных средств (фармакопейных
статей), утвержденных уполномоченным
федеральным органом исполнительной власти;
алкогольная продукция (спирт питьевой,
водка, ликероводочные изделия, коньяки,
вино и иная пищевая продукция с объемной
долей этилового спирта более 1,5%, за исключением
виноматериалов);пиво; табачная продукция;
автомобили легковые и мотоциклы с мощностью
двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с); автомобильный
бензин; дизельное топливо; масла для дизельных
и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.
прямогонный бензин. Не рассматриваются
как подакцизные товары : лекарственные, лечебно-профилактические,
диагностические средства; препараты
ветеринарного назначения; парфюмерно-косметическая
продукция; подлежащие дальнейшей переработке
и (или) использованию для технических
целей отходы. Выбор ставки акцизов
1. Ставки акцизов утверждаются
Правительством Республики Казахстан
и устанавливаются в процентах (адвалорные)
к стоимости товара и (или) в абсолютной
сумме на единицу измерения (твердые) в
натуральном выражении.
2. Ставки акцизов на алкогольную продукцию
утверждаются в соответствии с
пунктом 1 настоящей статьи либо в зависимости
от объемного содержания в ней безводного
(стопроцентного) спирта.
3. На все виды спирта ставки акциза дифференцируются
в зависимости от целей дальнейшего
использования спирта. На спирт, реализуемый
для производства алкогольной продукции,
ставка акциза может быть установлена
ниже базовой ставки, устанавливаемой
на спирт, реализуемый лицам, не использующим
его для производства алкогольной
продукции.
4. На объекты игорного бизнеса
Правительством Республики
Казахстан устанавливаются максимальный
и минимальный пределы базовой ставки
акциза из расчета на год. Сроки уплаты
акцизов. Акциз на подакцизные товары
подлежит перечислению в бюджет
не позднее 15 числа месяца, следующего
за отчетным налоговым периодом. По подакцизным
товарам, произведенным из давальческих
сырья и материалов, акциз уплачивается
в день передачи продукции заказчику или
лицу, указанному заказчиком. При передаче
сырой нефти, газового конденсата, добытых
на территории Республики Казахстан, на
промышленную переработку акциз уплачивается
в день их передачи. Акциз на подакцизные
товары, установленные в подпункте
2) статьи 279 настоящего Кодекса, за исключением
виноматериала и пива, уплачивается до
получения учетно-контрольных марок.
Когда подается налоговая декларация?
По окончании каждого налогового периода
налогоплательщик обязан представить
в налоговые органы по месту своей регистрации
декларацию по акцизу не позднее 15 числа
второго месяца, следующего за налоговым
периодом. Налоговая база по подакцизным
товарам. Налоговый период. Ставки акцизов устанавливаются
в процентах (адвалорные) к стоимости товара
и (или) в абсолютной сумме на единицу измерения
(твердые) в натуральном выражении. Ставки акцизов на алкогольную
продукцию утверждаются в соответствии
с пунктом 1 настоящей статьи либо в зависимости
от объемного содержания в ней безводного
(стопроцентного) спирта. На все виды спирта и виноматериал
ставки акциза дифференцируются в зависимости
от целей дальнейшего использования спирта
и виноматериала. На спирт и виноматериал, реализуемые
для производства алкогольной продукции,
ставка акциза может быть установлена
ниже базовой ставки, устанавливаемой
на спирт и виноматериал, реализуемые
лицам, не использующим их для производства
алкогольной продукции. Исчисление суммы акциза производится
путем применения установленной ставки
акциза к налоговой базе согласно ст. 280
НК РК. Максимальная розничная цена представляет собой цену, выше
которой единица потребительской упаковки
(пачка) табачных изделий не может быть
реализована потребителям предприятиями
розничной торговли, общественного питания,
сферы услуг, а также индивидуальными
предпринимателями. Максимальная розничная цена устанавливается налогоплательщиком
самостоятельно на единицу потребительской
упаковки (пачку) табачных изделий отдельно
по каждой марке (каждому наименованию)
табачных изделий. Налоговый период считается календарный месяц.