Прибыль: функции, сущность и ее формирование

Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в  условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения).

Смета расходов, финансируемых  из прибыли, включает расходы на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели,

К расходам, связанным с  развитием производства, относятся расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Здесь же планируются затраты на проведение природоохранных мероприятий и др. Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие¹⁴.

Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы  по эксплуатации социально-бытовых  объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п.

К затратам на материальное поощрение относятся единовременные поощрения за выполнение особо важных производственных заданий, выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники, расходы на оказание материальной помощи рабочим и служащим, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, компенсация работникам удорожания стоимости питания в столовых, буфетах предприятия в связи с повышением цен и др.

Вся прибыль, остающаяся в  распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает  имущество предприятия и участвует  в процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть в последующие годы направлен для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.

Нераспределенная  прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет, свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника дм последующего развития.

Распределение и использование  прибыли товариществ и акционерных  обществ имеют свои особенности, обусловленные организационно-правовой формой этих предприятий.

3.2. Пути решения планирования прибыли на предприятии ОсОО «Фасад»

В рассматриваемой нами организации  практически отсутствует система  планирования прибыли. Естественно  руководство стремится увеличивать  объемы производства, снижать себестоимость, реализовывать по более выгодной цене, но это происходит без каких-либо предварительных расчетов.

В связи с этим нам видится  необходимым продемонстрировать как  можно использовать один из современных  методов планирования прибыли в  рамках операционного анализа для  определения безубыточного объема реализации, достижения целевого значения прироста прибыли от продаж, принятия эффективного управленческого решения. Методы операционного анализа изучают  зависимость финансового результата от объемов производства, реализации и издержек производства.

В операционном анализе используют различные методы: операционного  рычага, анализа безубыточности (порога рентабельности), запаса финансовой прочности, анализа чувствительности критических  соотношений.

Анализ безубыточности (определение порога рентабельности) проводят с целью определения объема производства, при котором обеспечивается покрытие расходов организации. Также анализ безубыточности проводится с целью выявления оптимального для организации объем производства и темпов его развития, что важно для обеспечения платежеспособности и безубыточности организации.

Запас финансовой прочности показывает, насколько организация может снизить выручку от реализации своей продукции, обеспечивая при этом финансовую устойчивость организации.

Анализ чувствительности предполагает отслеживание того, как изменяется прибыль в ответ на изменения одного из параметров при условии, что другие останутся неизменными.

Операционный  рычаг (левередж) – это потенциальная возможность влиять на прибыль, изменяя структуру себестоимости и объем выпуска. Эффект операционного рычага заключается в том, что любое изменение выручки от продаж ведет к более сильному изменению прибыли. Уровень или силу воздействия операционного рычага выразим, как:

, (15)

где МП – базовая маржинальная прибыль;

 П – базовая прибыль  от продаж.

Иными словами, при планировании прироста или снижения выручки от продаж использование показателя операционного  левереджа позволяет одновременно определить прирост или уменьшение прибыли. И наоборот, если в плановом периоде организации необходима определенная величина прибыли от продаж, с помощью операционного левереджа  можно установить, какая выручка  от продаж обеспечит нужную прибыль.

В качестве базовых значений будем использовать данные 2010 года. Для проведения расчетов составим вспомогательную таблицу (см. Таблицу 3.1).

Таблица 3.1.

Данные  для расчета эффекта операционного  рычага

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. сом.
1	Выручка от реализации продукции (В)	57 337
2.	Полная себестоимость (ПС), в т.ч.:	54 126
3.	постоянные затраты (ПЗ)	8 119
4.	переменные затраты (ПрЗ)	46 007
5.	Прибыль от реализации продукции	3 211

 

Вычислим

1. Маржинальную прибыль:

МП = В – ПрЗ = 57337 – 46007 = 11 330 тыс. сом.

1. Коэффициент маржинальной прибыли:

К_мп = МП : В = 11330 : 57 337 = 0,20

 

2. Порог рентабельности:

ПР = ПЗ: К_мп = 8119 : 0,20 = 40595 тыс.сом.

 

3. Запас финансовой прочности:

ЗПФ = В – ПР = 57337 – 40595 = 16742 тыс. сом.

 

4. Запас финансовой прочности в %:

ЗПФ = (В – ПР) : В * 100 % = 16742 : 57337 * 100 = 29,2 %

 

5. Эффект операционного рычага:

ЭОР = МП: П = 11330: 3 211 = 3,5

 

Таким образом, безубыточный объем продаж организации составляет 40595 тыс.сом., запас финансовой прочности 16742 тыс.сом., т.е. организация может снизить объем реализации на 29 % прежде, чем начнет терпеть убытки.

Эффект операционного  рычага составляет 3,5. Это значит, что  при увеличении объема реализации на 1 %, прибыль от продаж вырастет на 3,5 %. Однако при снижении выручки от продаж произойдет обратный эффект.

Рассмотрим  прогнозируемую ситуацию. Организация имеет возможность увеличить в будущем году цену на 1 %, не теряя при этом конкурентоспособности на рынке. Желаемый прирост прибыли составляет 30 %. Необходимо определить, какой объем реализации обеспечит такое изменение при заданных условиях.

Воспользуемся формулой для  определения прироста прибыли:

 

, (16)

 

где ∆П — прирост (уменьшение) прибыли от продаж;

П_б — базисная прибыль от продаж;

И_ц — изменение цен на реализуемую продукцию в плановом периоде по сравнению с базисным (в долях единицы и соответственно со знаками «+» или «–»);

И_н — изменение натурального объема продаж (аналогично величине «И_ц»).

Л_ц — ценовой операционный левередж, который определяется по формуле , где В_б – базовая выручка от продаж;

Л_н — натуральный операционный левередж (тоже, что и ЭОР, который мы вычислили ранее).

Определенное сочетание  динамики цен и натурального объема продаж обеспечивает размер прибыли  от продаж, необходимый организации. Зная это сочетание, организация  в пределах имеющихся возможностей способно маневрировать индексами  цен и натурального объема продаж, приближая условия спроса на продукцию  к желаемым.

Из формулы 16 выведем формулу  для определения изменения натурального объема продаж.

 

(17)

Рассчитаем ценовой леверидж:

Л_ц = 57337 : 3211 = 17,8

Подставляя все значения в формулу, получаем:

И_н = (0,3 – 17,8 * 0,01) : (17,8 * 0,01 + 3,5) = 0,033 или 3,3 %

Итоговый объем продаж должен составить 51000 * 1,033 = 52683 ед.

Следовательно, для того, чтобы организация достигла прироста прибыли на 30 % при изменении цен на + 1 %, ей необходимо увеличить объем реализации на 3,3 %, т.е. обеспечить продажу 52683 м² дверных блоков. Производственные мощности позволяют это сделать. Значит целью деятельности организации на 2007 год должно стать заключение договоров на производство и реализацию 52683 м² дверных блоков. В случае достижения большего оборота, прибыль от продаж вырастет более, чем на 30 %.

Операционный левередж — инструмент, позволяющий целенаправленно изменять плановый финансовый результат от продаж путем корректировки каждого индекса в пределах имеющихся практических возможностей, оперативно реагировать на динамику спроса и принимать решения, связанные с изменениями финансового результата от продаж.

Поэтому рекомендуем организации  ОсОО «Фасад» применять более эффективный метод планирования прибыли.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

На основании проведенного исследования сделаны следующие  выводы:

1. Прибыль – это превышение доходов над расходами. Обратное положение называется убытком. В соответствии с нормативными актами, действующими в Кыргызстане, под доходами понимается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества), а расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников.
2. Особенности прибыли как экономической категории, её роль в хозяйстве находят своё практическое выражение в её функциях. В экономической литературе выделяют следующие функции прибыли: 1) функция критерия и показателя эффективности деятельности предприятия; 2) стимулирующая функция; 3) функция источника образования финансовых ресурсов организации; 4) функция источника формирования доходов бюджетов различных уровней.
3. Финансовый результат от экономической деятельности выражается в двух показателях: валовая прибыль и прибыль от продаж. Финансовый результат от всех видов обычной деятельности также выражается двумя показателями: прибылью до налогообложения и прибылью после налогообложения. Конечным финансовым результатом деятельности организации является чистая прибыль.

На величину прибыли и  ее динамику воздействуют факторы, как  зависящие, так и не зависящие  от усилий организации, экстенсивного  и интенсивного характера.

4. Составной частью формирования финансового результата служит планирование прибыли. На практике возможно применение различных методик прогнозирования (планирования) прибыли, которые можно классифицировать по трем группам: традиционные методы (метод прямого счета, аналитический метод, совмещенный метод); экономико-математические методы; методы маржинального анализа, основанные на эффекте операционного рычага. Неким объединением данных методов является факторная модель.
5. Анализ финансовых результатов деятельности ОсОО «Фасад» показал, что основные свои доходы организация получает от своей обычной деятельности – производства и реализации дверных блоков, и не занимается внереализационными операциями. Динамика показателей прибыли за 2008 – 2010 годы свидетельствует о том, что в 2009 году происходит снижение суммы прибыли, а в 2010 году наблюдается снова рост. Если в 2008 году прибыль от продаж составляла 3051 тыс. сом., то в 2009 – 2265 тыс. сом., в 2010 – 3211 тыс. сом.. Чистая прибыль в 2008 году была равна 2275 тыс. сом., в 2009 – 1666 тыс. сом., в 2010 – 2380 тыс.сом.. Темп роста показателей 2010 года по сравнению с 2009 годом составил 140 %.
6. Детальный анализ финансовых результатов от реализации продукции показал, что производственная себестоимость в структуре выручке составляет приблизительно 93 %. Однако в 2009 году происходит рост коммерческих расходов, а в 2010 году добавляются ещё и управленческие расходы, которые увеличивают полную себестоимость производимой продукции на 1,4 процентных пункта по сравнению с 2008 годом.
7. Факторный анализ прибыли от реализации продукции свидетельствует о том, что снижение суммы прибыли в 2009 году на 786 тыс. сом. по сравнению с 2008 годом произошел в основном за счет сокращения объемов реализации (- 641 тыс. сом.) и увеличения себестоимости (- 525 тыс. сом.). Положительное влияние оказали рост цены (+ 163 тыс. сом.) и изменение структуры продаж (+ 217 тыс. сом.). Значительное увеличение прибыли в 2010 году (на 946 тыс. сом.) было обусловлено в первую очередь ростом объема реализации (+ 681 тыс. сом.) и среднерализационных цен (+ 5776 тыс.сом.). Влияние себестоимости оказалось не столь значительным (- 5600 тыс.сом.), что обеспечило положительную динамику и повысило результативность деятельности.