Контрольная работа по "Бюджетному праву"

Министерство  образования и науки РФ

федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Московская государственная  юридическая академия

имени О.Е. Кутафина»

 

 

Кафедра «Финансовое право»

Дисциплина «Финансовое право»

 

Маляревской Любови Аркадьевны

Вариант №2

 

 

Контрольная работа

студента 1  группы, 2 курса

Юридического заочного института

(программа сокращенной  подготовки)

заочной формы обучения

(группа выходного дня)

 

Научный руководитель:

__________________________

 

 

Дата сдачи: __________________

Дата рецензирования: _________

Дата защиты: ________________

Оценка: _____________________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва

2012

 

 

Задание 1

Назовите доходную базу федерального бюджета РФ на текущий финансовый год и плановый период.

Решение

Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» принят Государственной Думой 23 ноября 2012 года, одобрен Советом Федерации 28 ноября 2012 года и подписан Президентом РФ 5 декабря 2012 года.

Однако в силу того, что  деловая активность еще не начата, и в качестве одного из рекомендуемых нормативных актов приведен Федеральный закон № 371-ФЗ «О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» от 30 ноября 2011 года, с целью выполнения поставленной задачи необходимо рассмотреть доходную базу федерального бюджета РФ на 2012 год и 2013-2014 гг.

Согласно ст. 20 БК РФ доходами бюджетов РФ являются следующие:

Налоговые доходы, а именно:

• налоги на прибыль, доходы;
• налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
• налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
• налоги на совокупный доход;
• налоги на имущество;
• налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;
• государственная пошлина;
• задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

Неналоговые доходы, а именно:

• страховые взносы на обязательное социальное страхование;
• доходы от внешнеэкономической деятельности;
• доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• платежи при пользовании природными ресурсами;
• доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
• доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
• административные платежи и сборы;
• штрафы, санкции, возмещение ущерба;
• прочие неналоговые доходы;

Безвозмездные поступления:

• безвозмездные поступления от нерезидентов;
• безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;
• безвозмездные поступления от негосударственных организаций;
• безвозмездные поступления от наднациональных организаций;
• доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;
• возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;
• прочие безвозмездные поступления.

Федеральным законом № 371-ФЗ от 30.11.2011, утверждающим федеральный бюджет РФ на 2012 год, прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета в сумме 12 914 597 199,0 тыс. руб.

Объем доходов федерального бюджета в 2012 году по сравнению с  предыдущим годом увеличится на 6,4 %, в 2013 году – на 7,9 %, в 2014 году – на 10,9 %, при этом их доля в ВВП снижается  с 20,7 % в 2011 году до 19,4 % в 2014 году.

Такая динамика обусловлена  снижением объема нефтегазовых доходов федерального бюджета с 10,2 % к ВВП в 2011 году до 8,4 % к ВВП в 2014 году, при этом ненефтегазовые доходы увеличиваются по сравнению с 2011 годом на 0,5 % к ВВП и в 2014 году достигают 11,0 % к ВВП.

Основную долю доходов  федерального бюджета в 2012 – 2014 годах  будут составлять доходы от уплаты налога на добавленную стоимость (рост с 31,3 % до 33,7 %), таможенных пошлин (снижение с 37,1 % до 34,4 %), налога на добычу полезных ископаемых (снижение с 17,7 % до 17,2 %).

В то же время нефтегазовые доходы федерального бюджета являются в настоящее время основными элементами, образующими Резервный фонд и Фонд национального благосостояния — составных частей резервной системы РФ. Однако до 1 января 2015 года в части, касающейся целей использования средств указанных фондов, деятельность их приостановлена. Вместе с тем до 1 февраля 2014 года доходы от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния направляются на финансовое обеспечение расходов федерального бюджета.

Таким образом, в доходах федерального бюджета на 2012 год учтены доходы от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.

Формирование доходов  федерального бюджета на 2012 – 2014 годы осуществляется в условиях изменений, вносимых в налоговое, бюджетное  и таможенное законодательство, нормативные  правовые акты Правительства Российской Федерации, которые приведут к увеличению доходов федерального бюджета в 2012 году на 188,9 млрд. рублей, или на 0,32 % ВВП, в 2013 году – на 255,5 млрд. рублей, или на 0,39 % ВВП, в 2014 году – на 411,7 млрд. рублей, или на 0,57 % ВВП.

Доходы от оказания платных  услуг на 2012 год прогнозируются в  объеме 126,9 млрд. рублей, что на 41,2 млрд. рублей, или на 46,4 %, больше по сравнению  с 2011 годом. В пояснительной записке  к законопроекту указывается, что в прогнозе доходов от оказания платных услуг учтены доходы от оказания платных услуг и осуществления иной приносящей доход деятельности федеральными казенными учреждениями, находящимися в ведении главных распорядителей бюджетных средств в связи с принятием Федерального закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ.

Таким образом, можно сделать  вывод, что хотя БК РФ предусматривает  широкий перечень доходов федерального бюджета, основными статьями доходов в 2012-2014 гг. являются налоговые.

 

Задание 2

По результатам выездной налоговой проверки было принято  решение о привлечении организации «А» к налоговой ответственности. Налогоплательщик обжаловал указанное решение в вышестоящем налоговом органе по истечении 6 месяцев со дня вступления его в силу и лишь по трем из пяти эпизодов доначисления налогов. Вышестоящим налоговым органом было отказано в удовлетворении требований налогоплательщика. Организация «А» обратилась с заявлением в арбитражный суд, в котором обжаловала уже все эпизоды доначисления налогов.

Вправе ли суд принять  данное заявление к рассмотрению с учетом того, что налогоплательщиком не были соблюдены сроки, указанные  в п. 4 ст. 198 АПК РФ? Вне зависимости  от ответа на предыдущий вопрос определите, вправе ли налогоплательщик оспаривать в суде эпизоды, которые не были обжалованы им ранее в обязательном досудебном порядке? Обоснуйте свой ответ ссылками на налоговое законодательство, разъяснения  органов исполнительной власти и  судебную практику.

 

Решение:

Вопрос 1: Вправе ли суд принять данное заявление к рассмотрению с учетом того, что налогоплательщиком не были соблюдены сроки, указанные в п. 4 ст. 198 АПК РФ?

Ответ:

Согласно п. 4 ст. 198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. К тому же, согласно п. 2 ст. 117 процессуальный срок может быть восстановлен судом при наличии уважительных причин для его пропуска.

Кроме того, ст. 127 АПК РФ гласит, что арбитражный суд обязан принять к производству исковое заявление, поданное с соблюдением требований, предъявляемых настоящим Кодексом к его форме и содержанию, а не по сроку.

Также согласно Определению  КС РФ от 18 ноября 2004 г. N 367-О, несоблюдение установленного нормами АПК РФ не является основанием для отказа в принятии заявлений по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений, - вопрос о причинах пропуска срока решается судом после возбуждения дела, т.е. в судебном заседании.

Таким образом, суд не только вправе, но и обязан принять заявление  к рассмотрению.

 

Вопрос 1: Вправе ли налогоплательщик оспаривать в суде эпизоды, которые не были обжалованы им ранее в обязательном досудебном порядке? Обоснуйте свой ответ ссылками на налоговое законодательство, разъяснения органов исполнительной власти и судебную практику.

 

Ответ:

В соответствии со ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

При этом согласно п.1 ст. 138. акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Кроме того, согласно ч. 2 п. 1 ст. 138 НК РФ подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено статьей 101.2 НК РФ.

Кроме того, конституционно-правовой смысл положений разъясняется в  Определении КС РФ от 4 декабря 2003 г. N 418-О следующим образом: «Нормативные положения, содержащиеся в статьях 137 и 138 Налогового кодекса Российской Федерации, во взаимосвязи с положениями статей 29 и 198 АПК Российской Федерации не исключают обжалование в арбитражный суд решений (актов ненормативного характера) любых должностных лиц налоговых органов и, соответственно, полномочие арбитражного суда по иску налогоплательщика проверять их законность и обоснованность». Данное толкование является общеобязательным и исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.

Таким образом, налогоплательщик имеет право оспаривать в суде эпизоды, которые не были обжалованы им ранее в досудебном порядке, поскольку выбор способа защиты своих прав является правом налогоплательщика.

 

 

Список литературы:

1. Федеральный закон от 30.11.2011 N 371-ФЗ (ред. от 03.12.2012) «О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов»
2. Постановление Правительства РФ от 30 декабря 2011 г. № 1249 О мерах по реализации федерального закона «О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов»
3. Заключение Счетной палаты Российской Федерации на проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» от 7 октября 2011 г. № ЗАМ-23/01
4. Заключение Института экономической политики им. Е.Т. Гайдара на проект федерального бюджета на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов
5. Бюджетный кодекс РФ
6. Налоговый кодекс РФ
7. Арбитражный процессуальный кодекс РФ
8. Определение КС РФ от 18 ноября 2004 г. N 367-О
9. Определение КС РФ от 4 декабря 2003 г. N 418-О