Учёт капитальных вложений и поступления основных средств

Учёт капитальных вложений и поступления основных средств

Капитальные вложения – это инвестиции банка в новое строительство, обновление и приобретение объектов основных средств. С этой целью создаются специальные источники финансирования в виде фонда накопления, фонда амортизации (износа), нераспределённой прибыли или кредитов, полученных от других банков, и др. К капитальным вложениям относится:

• Строительные работы;
• Монтаж оборудования;
• Оборудование, требующие монтажа;
• Оборудование, не требующие монтажа;
• Приобретение инвентаря;
• Стоимость проектоно-сметной документации и др.

Часть капитальных вложений может  быть направлена на реконструкцию и  модернизацию объектов и при этом не допускается приём в эксплуатацию построенных, реконструируемых зданий при отсутствии охранно-пожарной сигнализации и телефонизации. Затраты на данный вид объектов, произведенные в  действующих зданиях, также осуществляется за счёт капитальных вложений и учитываются  как отдельные объекты основных средств независимости от стоимости. Капитальные вложения осуществляются подрядным или хозяйственным  способом. В первом случае заключается  договор со сторонней строительной или монтажной организацией–подрядчиком. К счёту будут приниматься  затраты в сумме объёма выполненных  ими работ и принятых заказчиком по акту приёма-сдачи работ, а также  стоимость оборудования, требующего монтажа, или стоимость израсходованных  материалов, если они принадлежали подрядчику.

При хозяйственном способе строительных работ и монтажа все затраты  на их ведение учитывается по видам (заработная плата работников соответствующей  профессии и квалификации, числившихся  в штате банка, стоимость приобретённого оборудования, требующего и не требующего монтажа, расход различных строительных материалов и прочих предметов) непосредственно  на счёте в банке.

Для учёта затрат по всем видам  капитальных вложений открывается  счёт №60701 «Собственные капитальные  вложения». Счёт активный, сальдо дебетовое  отражает сумму затрат на незаконченные  капитальные вложения. Оборот по дебиту – сумму затрат отчётного периода  по приобретению основных средств и  производству строительных и монтажных  работ или затраты, не увеличивающие  первоначальной стоимости основных средств (отвод земельного участка, оплата сносимых построек, подготовка кадров для вновь вводимого объекта  и др.) непосредственно на счёте  в банке. Оборот по кредиту – стоимость  основных средств переданных в эксплуатацию, и списание затрат, не увеличивающих  стоимость основных средств.

 

Счёт №60701 «Собственные капитальные  вложения»

 

Кредит счетов №	Д	К	Дебет счетов №
	С – фактические затраты  по незавершённым работам	Списывается первоначальная стоимость переданных в эксплуатацию объектов (сумма фактических затрат), вновь построенных и выкупленных  из долгосрочной аренды.   Списываются затраты, не включаемые в первоначальную стоимость объекта.	60402   10703
60312   61003   60405   60312   60304, 60305   61006   30102	Приобретение оборудования, не требующего монтажа. Передача в монтаж оборудования, требующего монтаж. Приняты объекты, выкупленные  из долгосрочной аренды. Приняты выполненные подрядчиком  строительные и монтажные работы. Начислена заработная плата  штатным работникам, занятым на капитальных  работах, с начислениями во внебюджетные фонды. Переданы строительные и  прочие материалы. Перечислено за подготовку кадров для приобретённых объектов

 

 

Оплата затрат по капитальным вложениям  осуществляется непосредственно с  корреспондентского счёта по расчётам с поставщиками и подрядчиками или  из кассы при выдаче заработной платы  работникам строительных специальностей и прочих выплатах.

Предназначенные для этих целей  источники финансирования капитальных  вложений, учитываемые на балансовых счетах по учёту фондов и прибыли, движению не подлежат. Использованные источники по видам и размерам отражаются на внебалансовых синтетических счетах:

№ 919 «Источники финансирования капитальных  вложений, приобретения нематериальных активов, оборудования для лизинга» - пассивный, имеющий счета второго  порядка:

№ 91901 «Средства фондов накопления»

№ 91902 «Амортизация (износ) основных средств, нематериальных активов, оборудования для лизинга»

№91903 «Кредиты, полученные от других банков на капитальные вложения»

№91904 «Затраты на капитальные вложения. Приобретение нематериальных активов, оборудования для лизинга, произведённые  сверх имеющихся ресурсов» - активный.

По приходу пассивных счетов отражаются суммы ресурсов, их увеличение по каждому счёту в корреспонденции  со счётом № 99998. По расходу – суммы  использованных ресурсов по каждому  счёту, а так же суммы, направленные на восстановление затрат. Учтённых на счёте № 91904 в корреспонденции со счётом № 99998. По приходу счёта №91904 записываются суммы затрат, не покрытые источниками финансирования, в корреспонденции со счётом №99999. По расходу проводятся суммы, погашающие затраты, произведённые сверх имеющихся ресурсов, т.е. накопленные ресурсы на счетах №91901, 91902, 91903.

http://xreferat.ru/15/14-1-uchiet-imushestva-i-rezul-tatov-deyatel-nosti-kreditnoiy-organizacii.html

Глава 3. Учет сооружения (строительства), создания

(изготовления), приобретения  и других поступлений основных

средств и нематериальных активов

 

3.1. Затраты на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение основных средств  и нематериальных активов, а  также на достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение основных средств являются затратами капитального характера и учитываются отдельно от текущих затрат кредитной организации.

3.1.1. Вложения капитального  характера (далее - капитальные  вложения) отражаются на счете  первого порядка N 607 "Вложения  в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных  средств и нематериальных активов" (далее - счет по учету капитальных  вложений).

3.1.2. Объекты капитальных  вложений до ввода их в эксплуатацию (доведения до пригодности к  использованию) не включаются  в состав основных средств  и нематериальных активов. В  бухгалтерском учете затраты  по этим объектам отражаются  на счете по учету капитальных  вложений.

Учет ведется на балансовых счетах второго порядка N 60701 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов" и N 60702 "Оборудование к установке".

3.1.3. Аналитический учет  на счетах по учету капитальных  вложений ведется в разрезе  каждого сооружаемого (строящегося), создаваемого (изготавливаемого), реконструируемого,  модернизируемого, приобретаемого  объекта.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность  получения данных о затратах на строительные работы, монтаж оборудования, доведение  объектов до состояния, в котором  они пригодны к использованию, о  стоимости инвентаря и принадлежностей, предусмотренных сметами капитальных  вложений, о стоимости проектных  работ и о прочих затратах по капитальным  вложениям.

3.1.4. Бухгалтерский учет  операций по сооружению (строительству), созданию (изготовлению) основных средств  и нематериальных активов осуществляется  в следующем порядке.

При перечислении аванса в  соответствии с договором поставщику (продавцу), подрядной и проектной  организациям осуществляются бухгалтерские  записи:

Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кредит корреспондентского счета, банковского счета получателя денежных средств, если он обслуживается  в данной кредитной организации, счета по учету кассы (далее - счет по учету денежных средств).

При приеме оборудования, инвентаря  и принадлежностей, а также выполненных  работ и услуг осуществляются бухгалтерские записи:

Дебет счета по учету капитальных  вложений

Кредит счета по учету  расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

При принятии к бухгалтерскому учету объектов в качестве основных средств, по которым закончены капитальные  вложения, и нематериальных активов  на основании надлежаще оформленных  документов осуществляются бухгалтерские  записи:

Дебет счетов по учету основных средств, нематериальных активов (в  разрезе инвентарных объектов)

Кредит счета по учету  капитальных вложений.

3.1.5. Учет операций по  приобретению основных средств,  нематериальных активов осуществляется  в порядке, изложенном в подпункте  3.1.4 настоящего пункта.

3.1.6. Если кредитная организация участвует в строительстве в качестве дольщика или застройщика (по договору о долевом участии, о совместной деятельности (простом товариществе), то принятие к бухгалтерскому учету в составе основных средств производится только той части здания, которая переходит в собственность кредитной организации в соответствии с ее долей.

3.2. Учет безвозмездно  полученного имущества осуществляется  в следующем порядке.

3.2.1. При принятии к  бухгалтерскому учету объектов  основных средств, нематериальных  активов, полученных безвозмездно, осуществляются бухгалтерские записи:

Дебет счетов по учету основных средств, нематериальных активов (если объект пригоден к эксплуатации) или  счета по учету капитальных вложений (если объект требует доведения до готовности)

Кредит счета по учету  доходов.

3.2.2. Затраты по доставке  и доведению указанных объектов  основных средств, нематериальных  активов до состояния, в котором  они пригодны к использованию,  учитываются как затраты капитального  характера и относятся организациями-получателями  на увеличение стоимости объекта  бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету капитальных  вложений, по лицевому счету безвозмездно полученного объекта

Кредит счетов по учету  расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, расчетов с работниками  по оплате труда, по учету материалов, запасных частей и другие.

При принятии к бухгалтерскому учету в качестве основного средства доведенного до готовности объекта  осуществляются бухгалтерские записи:

Дебет счета по учету основных средств, нематериальных активов

Кредит счета по учету  капитальных вложений.

3.3. Учет основных средств,  нематериальных активов, полученных  по договору мены, осуществляется  в следующем порядке.

Операции по договору мены отражаются в бухгалтерском учете  как операции приобретения-выбытия  с использованием счетов по учету  выбытия (реализации) имущества и  принятием к бухгалтерскому учету  принимаемого имущества по рыночной цене.

3.3.1. При принятии к  бухгалтерскому учету основных  средств, нематериальных активов,  полученных по договору мены, осуществляются бухгалтерские записи:

Дебет счета по учету капитальных  вложений

Кредит счета по учету  выбытия (реализации) имущества.

Одновременно совершаются  бухгалтерские записи по выбытию  обмениваемого имущества.

Выбытие обмениваемого имущества  отражается в бухгалтерском учете  в соответствии с главой 10 настоящего Порядка.

3.3.2. В случае неравноценного  обмена суммы, подлежащие доплате  (получению), отражаются по дебету (кредиту) счета по учету выбытия  (реализации) имущества в корреспонденции  со счетом по учету расчетов  с поставщиками, подрядчиками и  покупателями.

3.3.3. Этим же днем сальдо  со счета по учету выбытия  (реализации) имущества подлежит  отнесению на счета по учету  доходов или расходов соответственно.

3.3.4. Затраты по доставке  и доведению полученных основных  средств и нематериальных активов  до состояния, в котором они  пригодны к использованию, относятся  на счет по учету капитальных  вложений, по лицевому счету принимаемого  объекта и увеличивают стоимость  полученных основных средств  и нематериальных активов.

3.3.5. При принятии к  бухгалтерскому учету объектов  основных средств, нематериальных  активов, полученных по договору  мены, осуществляются бухгалтерские  записи:

Дебет счета по учету основных средств, нематериальных активов

Кредит счета по учету  капитальных вложений.

3.4. При принятии к бухгалтерскому  учету выявленных при инвентаризации  неучтенных объектов основных  средств, нематериальных активов  осуществляются бухгалтерские записи:

Дебет счета по учету основных средств, нематериальных активов

Кредит счета по учету  доходов (в сумме рыночной стоимости  идентичного имущества) или счетов по учету дебиторской (кредиторской) задолженности, если причинами возникновения  излишков являются выявленные в ходе инвентаризации ошибки в учете.