Учет средств счетов банка

6.    « Официальные документы и разьяснения» журнал 2006 г.

7.    Гражданский кодекс РФ часть I от 30.11.1994 51-ФЗ Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, N 32, ст. 3301, Российская газета, N 238-239, 08.12.1994.

8.    Приказ Минфина России от 29.07.98г. №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

9.    Н.Л.Вещунова , Л.Ф.Фомина «План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета» 2006

10.  Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации текст документа опубликован в изданиях Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 23, 14.09.1998, Российская газета (Ведомственное приложение), N 208, 31.10.1998.

11.  А.С Бакаев. Теория бухгалтерского учета: Учебник. М.: ЮНИТИ, 2004

12.  « Всё о налогах» -журнал 2006 № 9-11

13.  Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений, 2004.

14.  Т.М. Гусева, Т.Н. Шеина «Самоучитель по бухгалтерскому учету» 2006 г.

15.  « Главная книга» журнал 2006 № 10

 

 

 

 

 

Учет операций на специальных счетах в банках.

Счет 55 "Специальные  счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за ее пределами, а также в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах. На счете 55 "Специальные счета в банках" учитывается также движение средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 "Специальные  счета в банках" могут открываться  следующие субсчета [9]:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета  в официальной денежной единице  Республики Беларусь";

55-4 "Депозитные счета  в иностранной валюте";

55-5 "Специальный счет  средств целевого финансирования";

55-6 "Текущий счет  филиала";

55-7 "Банковские карточки"

и другие.

Субсчет 55-1 "Аккредитивы" используют организации, применяющие формы расчетов с использованием аккредитивов. Аккредитив для расчетов с поставщиками банк выставляет по поручению организации за счет ее средств или кредитов банка путем депонирования указанной в заявлении на аккредитив суммы на специальном счете.

Субсчет 55-2 "Чековые  книжки" используют при осуществлении  безналичных расчетов за товары и  услуги с помощью чеков из чековых  книжек. Для получения чековой  книжки в учреждение обслуживающего банка представляется заявление-обязательство, поручение для депонирования средств и другие необходимые документы.

Субсчет 55-3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь" используется для учета денежных средств, вложенных  в банковские вклады на основе депозитного договора, заключенного между организацией и банком. Депозитный счет открывается организациями в банках для хранения свободных денежных средств на условиях срочности, возвратности и платности.

Субсчет 55-4 "Депозитные счета в иностранной валюте" используется в случае размещения в депозит иностранной валюты.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах  учитывается на счете 55 "Специальные  счета в банках" обособленно.

Субсчет 55-5 "Специальный  счет средств целевого финансирования" используется при наличии в организации обособленно хранящихся денежных средств целевого назначения.

Субсчет 55-6 "Текущий  счет филиала" используется при наличии  в организации филиалов и представительств, для которых открыты текущие  счета.

Субсчет 55-7 "Банковские карточки" применяется при использовании организацией корпоративных банковских карточек для осуществления расчетов за товары и услуги.

Зачисление средств  на специальные счета отражается по дебету счета 55 "Специальные счета  в банках" в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, уставного фонда, целевого финансирования и других. Использование депонированных на специальных счетах средств отражается по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, уставного фонда и других.

Организация аналитического учета должна обеспечить получение  необходимой информации о наличии  и движении денежных средств на специальных  счетах в банках как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами для целей управления и составления бухгалтерской отчетности.

Аналитический учет по счету 55 "Специальные счета в банках" ведется:

по субсчету 55-1 "Аккредитивы" - по каждому выставленному организацией аккредитиву;

по субсчету 55-2 "Чековые книжки" - по каждой полученной чековой книжке;

по субсчетам 55-3 "Депозитные счета  в официальной денежной единице  Республики Беларусь" и 55-4 "Депозитные счета в иностранной валюте" - по каждому вкладу;

по субсчету 55-5 "Специальный  счет средств целевого финансирования" – по источникам финансирования (для  получения необходимой информации об использовании по назначению поступивших  бюджетных и других целевых средств);

по субсчету 55-7 "Банковские карточки" - в разрезе карт-счетов, открытых организации банками-эмитентами пластиковых карточек.

Таким образом, операции на расчетном  и прочих счетах в банке учитываются  на 51, 52 и 55 счетах, согласно Типовому плану  счетов, утвержденному Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 30 мая 2003 г. № 89.