Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Апреля 2015 в 22:55, курсовая работа
В процессе достижения поставленных целей возможны отклонения от заданного маршрута, поэтому на каждом «повороте» предприятию приходится просчитывать различные варианты своих дальнейших действий. Инструментом для таких расчетов и является бюджетирование.
Система бюджетирования помимо планирования и прогнозирования бюджетных показателей позволяет получить также фактические данные об исполнении бюджетов и провести анализ отклонений плановых и фактических показателей для принятия соответствующих управленческих решений.
Введение
Планирование – это оружие мудрых, но планирование – это один из самых сложных видов работы, доступных человеку» (Р.Аркофф)
Российские предприятия уже успешно применяют процедуру бюджетирования для планирования своей деятельности.
У компании, которая хочет преуспеть в конкурентной борьбе, должен быть план стратегического развития. Успешные компании создают такой план не на основе статистических данных и их проекции на будущее, а базируясь на видении того, какой должна стать компания через определенное время. И только после этого они решают, что следует сделать сегодня, чтобы оказаться в намеченной точке завтра.
В процессе достижения поставленных целей возможны отклонения от заданного маршрута, поэтому на каждом «повороте» предприятию приходится просчитывать различные варианты своих дальнейших действий. Инструментом для таких расчетов и является бюджетирование.
Система бюджетирования помимо планирования и прогнозирования бюджетных показателей позволяет получить также фактические данные об исполнении бюджетов и провести анализ отклонений плановых и фактических показателей для принятия соответствующих управленческих решений.
В многочисленных учебниках, посвященных этой тематике, можно найти различные определения понятий «бюджет» и «бюджетирование». В рамках данной работы я предлагаю рассмотреть понятие бюджет, указать цели бюджетирования, назвать принципы эффективного бюджетирования в процессе финансового планирования предприятия.
1. СИСТЕМА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ И ЕЕ ЦЕЛИ
Бюджет – это набор взаимосвязанных планов, выраженных в финансовых и/или натуральных показателях, для Общества в целом или его подразделения (бюджетной единицы) на определенный промежуток времени.
Основной целью системы бюджетирования является эффективная организация процесса управления деятельностью Общества и его структурных подразделений (бюджетных единиц) посредством планирования, контроля статьей доходов и расходов и анализа финансово-экономических показателей.
Целями системы бюджетирования являются:
Планирование
Посредством определенных, заранее утвержденных процедур, система бюджетирования позволяет планировать деятельность, как самого Общества, так и его структурных подразделений (бюджетных единиц) в рамках горизонта бюджетирования.
Координация
Система бюджетирования консолидирует бюджеты структурных единиц (бюджетных единиц) в бюджет Общества, и координирует оперативную деятельность Общества и его структурных единиц (бюджетных единиц).
Авторизация
Система бюджетирования наделяет руководителей структурных единиц (бюджетных единиц), подразделений и руководителей аппарата управления Общества, а так же определенных руководителей правами и обязанностями, которые позволяют им осуществлять руководство процессом составления и утверждения бюджетов Общества и ее структурных единиц
Оценка деятельности
Система бюджетирования, на основании результатов выполнения бюджета, определяет базу для оценки эффективности деятельности руководителей Общества и его структурных единиц (бюджетных единиц).
Мотивация
Система бюджетирования, посредством вовлечения большего количества сотрудников Общества и его структурных единиц (бюджетных единиц) в процесс планирования и контроля, позволяет повысить их заинтересованность в результатах своего труда и результатах финансово-хозяйственной деятельности Общества.
Анализ исполнения и контроль
Анализ исполнения в рамках системы бюджетирования осуществляется посредством сравнения планируемых и фактических показателей, а также путем нормирования показателей.
Контроль предполагает комплекс процедур, обеспечивающих четкое и эффективное оперативное выполнение бюджета.
Субъектами системы бюджетирования считаются все участники процесса бюджетирования, то есть все те структурные единицы, которые так или иначе задействованы хотя бы в одном из этапов или процедур системы бюджетирования.
Система бюджетирования предполагает две группы параметров:
Внешние (по отношению к Обществу) параметры
Внутренние (по отношению к Обществу) параметры (параметры, определяемые Бюджетно-инвестиционным комитетом Общества).
Внешние параметры включают в себя:
Внутренние параметры включают в себя:
Три основные формы планирования включают:
Помимо данных основных форм, с целью анализа и контроля бюджетных показателей, система бюджетирования предполагает создание бюджетных аналитических форм следующих групп пользователей:
1.2.Характеристика основных принципов системы бюджетирования Общества.
Система бюджетирования Общества основывается на следующих основных принципах:
Принцип планирования трех форм отчетности
Принцип планирования трех форм отчетности предполагает, что система бюджетирования Общества основана на планировании и контроле трех бюджетных форм:
Отчет о прибылях и убытках Отчет о движении денежных средств (прямой метод) Баланс
Все эти формы должны быть спланированы и утверждены Бюджетно-инвестиционным комитетом Общества одновременно и являются неотъемлемой частью системы бюджетного планирования.
Планирование трех форм бюджетной отчетности осуществляется на основе (консолидации) планов, которые готовятся на уровне бюджетных единиц Общества.
На уровне Общества результатом планирования являются три формы бюджетной отчетности как итог консолидации бюджетных форм отчетности структурных единиц (Бюджетных единиц) Общества.
Макро планирование по принципу "сверху вниз"
Планирование (процесс планирования) осуществляется по принципу "сверху вниз", целью которого является обеспечение взаимосвязи между стратегией развития отрасли, стратегией развития Общества и бюджетом.
Данный принцип подразумевает начало процесса ежегодного планирования с централизованного утверждения основных показателей деятельности Общества, которые будут являться исходными данными для бюджетирования.
К основным показателям деятельности Общества относятся:
Основные плановые показатели определяются на основании стратегических целей Общества на ближайшие 3-5 лет, которые проецируются на следующий бюджетный год.
Основные плановые показатели деятельности на бюджетный год могут быть выражены как в финансовых, так и в натуральных показателях. Основные плановые показатели деятельности Общества должны соответствовать положениям анкеты намерений Генерального директора Общества и других документов, утверждаемых Советом Директоров Общества.
К внешним прогнозным показателям относятся показатели, связанные с изменением внешней среды, состоянием экономики страны и мира, которые можно привязать к изменениям финансового состояния, доходов и расходов Общества. К внешним прогнозным показателям могут относиться индекс роста потребительских цен, индекс изменения цен на промышленную продукцию, рост тарифов на электроэнергию и т.п.
Основные параметры бюджета утверждаются Бюджетно-инвестиционным комитетом Общества
После утверждения Бюджетно-инвестиционным комитетом Общества, основные параметры бюджета доводятся до сведения руководителей структурных единиц (бюджетных единиц) в качестве основы для создания бюджета конкретной бюджетной единицы.
Принцип распределения ответственности
В целях повышения эффективности планирования и ответственности руководителей различных уровней, система бюджетирования предполагает матричную структуру распределения ответственности.
Матричная структура распределения ответственности предполагает планирование и контроль бюджетов на уровне структурных единиц Общества (горизонтальная система планирования и контроля), так и планирование, и контроль консолидированных статей доходов, расходов (производственных и непроизводственных) и движения денежных средств в рамках всего Общества, в том числе и в разрезе бюджетных единиц (вертикальная система планирования и контроля).
Высшей инстанцией рассмотрения и принятия бюджетно-инвестиционных решений на уровне Общества является Бюджетно-инвестиционный комитет Общества.
Ответственным за организацию всего процесса бюджетирования является один из высших руководителей Общества.
Горизонтальное планирование и контроль осуществляется на уровне Бюджетных единиц Общества Вертикальное планирование и контроль осуществляется на уровне Центров ответственности Обществ В составе Центров ответственности определяются Аналитические центры, которые непосредственно выполняют анализ и контроль отдельных или групп вверенных статьей бюджетного плана счетов.
Матричная структура распределения ответственности в рамках системы бюджетирования Общества должна быть эффективным образом интегрирована в существующую организационную структуру Общества.
Общество должно стремиться к максимальному соответствию матричной структуры распределения ответственности и организационной структуры в долгосрочной перспективе.
Бюджетно-инвестиционный комитет Общества является коллегиальным органом рассмотрения и принятия всех бюджетных и инвестиционных решений на уровне Общества.
В обязательный состав БИК входят:
Председателем Бюджетно-инвестиционного комитета является Генеральный директор Общества.
Бюджет и инвестиционные программы (проекты) Общества выносятся на рассмотрение Бюджетно-инвестиционного комитета для выработки соответствующих рекомендаций.
Бюджет и инвестиционные программы (проекты) выносятся для принятия на Совет Директоров Общества только после их одобрения на Бюджетно-инвестиционном комитете Общества.
Все изменения и дополнения в систему бюджетного и инвестиционного планирования также должны быть одобрены Бюджетно-инвестиционным комитетом.
Бюджетная единица - совокупность структурных единиц (филиалов, производств, отделов) Общества, объединенных по принципам:
Географическому (филиалы, объединенные узлы, аппарат управления)
Замкнутости производственного и финансово-хозяйственного цикла и обеспечение сведения доходов и расходов по производству соответствующих услуг, товаров;
Возможность сбора фактической информации по бюджетному плану счетов;
Выделение отдельный видов услуг, товаров;
Бюджетная система состоит из шести Центров ответственности – пяти основных Центров ответственности и Центра ответственности производственные процессы.
Пять основных Центров ответственности включают в себя:
Руководители каждого из Центров ответственности входят в состав Бюджетно-инвестиционного комитета