Понятие и виды доходов бюджета

Местные налоги устанавливаются федеральными законами и действуют на всей территории страны. Местные налоги взимаются на всей территории Российской Федерации.

2.1 Виды местных налогов  и сборов

 

Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований.

К местным относятся следующие виды налогов [7, c.56]:

Налог на имущество физических лиц.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

1) жилой дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное строение, помещение  и сооружение;

7) доля в праве общей  собственности на имущество.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Таблица 1 – Ставки налога на имущество физических лиц

Суммарная инвентаризационная     стоимость объектов налогообложения	Ставка налога
До 300 000 рублей (включительно)	До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000     рублей (включительно)	Свыше 0,1 до 0,3 процента               (включительно)
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0 процента               (включительно)

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

2. Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации. [10, c.19]

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщиками налога являются организации и физические лица, владеющие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период. [11, c.37]

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении  земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
• приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении  прочих земельных участков.

2. Допускается установление  дифференцированных налоговых ставок  в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ  СИСТЕМЫ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ РФ

3.1 Основные проблемы в  области системы местного налогообложения

Налоговый кодекс  не  предусматривает  каких-либо  налогов  и  сборов, устанавливаемых органами местного самоуправления самостоятельно.

 Аналогичная  ситуация  складывается  и  с  соблюдением  прав  местного самоуправления по самостоятельному формированию, утверждению  и  исполнению местного  бюджета,  управлению  муниципальной  собственностью  (к   которой, кстати, относятся в том числе и  средства  местного  бюджета)  в  результате принятия Бюджетного кодекса. [4, c.83]

В связи с тем, что налоговое и  бюджетное  законодательство  (в  части вопросов муниципального права)  не  могут  противоречить  Конституции  РФ  и законодательству о местном самоуправлении, возникает ряд вопросов:

вопрос о том, во  имя  каких  целей  все  налоги  в  России  стали  по  сути федеральными? какие аргументы, более веские, чем приведенные выше положения Конституции  и законодательства  о  местном  самоуправлении,   послужили   основанием   для фактической ликвидации местных налогов и сборов?

Представляется,  что  одним  из  основных   факторов   «федерализации» налоговой системы являлся довод о «налоговом беспределе» на  местном  уровне и  о  многочисленных  и  разнообразных  налоговых   поборах,   установленных органами местного самоуправления,

На  местном  уровне   эффективность   обратной   связи   по   вопросам

налогообложения и учета интересов налогоплательщиков гораздо  выше,  чем  на областном или  федеральном  уровнях.  Кроме  того,  установление  налогов  и сборов является одной из форм  реализации  представительным  органом  власти своих властных полномочий путем принятия налоговых решений. А орган  власти, принимающий любое решение, по определению  имеет  право  на  ошибки,  в  том числе, при установлении налогов, за которые он же и отвечает.

Таким образом, утверждения о налоговом  произволе  в  настоящее  время вряд ли убедительны как аргумент в пользу отмены института местных налогов.

Другим  аргументом  сторонников  «федерализации»   налоговой   системы является  своеобразная  трактовка   средств   обеспечения   конституционного положения об  едином  экономическом  пространстве,  в  том  числе:  единства налоговой системы, необходимости унификации  налоговых  платежей,  равенства налогового бремени; запрета на налоги,  нарушающие  единство  экономического пространства;  запрета  на  налоги,  прямо   или   косвенно   ограничивающие свободное перемещение товаров, услуг, финансовых средств. [2, c.77]

Безусловная необходимость единого экономического  пространства  внутри государства  очевидна  и  не  вызывает   сомнений.   Для   его   обеспечения Конституции РФ  запрещает  устанавливать  на  территории  России  таможенные границы,  пошлины,  сборы  и  какие-либо  иные  препятствия  для  свободного перемещения  товаров,  услуг  и  финансовых   средств,   а   также   относит необходимый и достаточный перечень вопросов к ведению  Российской  Федерации и к совместному ведению Российской Федерации и субъектов РФ.

      Наибольшие  нарекания  вызывают  именно   «унифицированные   решения», например одинаковые размеры денежного содержания  государственных  служащих, пенсий, пособий, единые нормы затрат в различных регионах и городах и  т.п..

Пенсия в 500 руб. с учетом покупательной способности рубля в  Ульяновске,  в Самаре или  в  Москве  -  это  далеко  не  одно  и  то  же.  Это  не  только несправедливо, но и неправильно.

     

 

3.2 Оптимизация местных  налогов

 

По мнению Шаталова С.Д. следует искать и решение вопросов минимальной обеспеченности местных бюджетов. Как один из возможных способов их решения следует рассмотреть принципы закрепления отдельных налогов и сборов за местными уровнями. В целях упрощения налоговой системы необходимо также при этом реализовывать принцип «один налог - один бюджет» в соответствии с которым каждый налог должен целиком поступать в бюджет определенного уровня, а вопросы перераспределения доходов должны решаться с помощью трансфертов. Такой подход позволяет создать условия для резкой активизации налоговых усилий соответствующих властей на основе заинтересованности в увеличении базы налогообложения.

В частности, следует «переместить» некоторые региональные налоги в перечень местных. Учитывая мировой опыт, а также большую долю налоговых поступлений этим налогом должен быть налог на доходы физических лиц. При этом необходимо, чтобы этот налог платился по месту жительства граждан, то есть по месту получения ими бюджетных услуг. Все проблемы взаимоотношения муниципалитетов, когда гражданин работает на территории одного муниципалитета, а живет на территории другого, тоже будут решены.

Шаталов С.Д. видит основу формирования местных бюджетов в налогах, связанных с использованием природных ресурсов, поэтому предлагает также перевести их в разряд местных и повысить их фискальное значение.

За счет грамотной дифференциации объемов расходных полномочий может быть снята значительная часть финансовых проблем местного самоуправления. Дотационность многих муниципальных образований проистекает не от недостатка финансовых ресурсов, а от избытка функций. Зачастую дотационность - это форма оплаты со стороны государства за непровозглашенное исполнение его функций, т.е. тех функций, которые являются по сути государственными, но по действующему законодательству должны финансироваться из местных бюджетов, либо источник финансирования в законе четко не определен. Искусственно созданная дотационность, особенно для крупных городов, - это инструмент влияния на муниципальную власть со стороны субъекта РФ. Устанавливая для экономически слабых муниципальных образований меньший объем расходных полномочий, не перегружая их государственными функциями, можно существенно сократить потребность местного самоуправления в финансовых ресурсах со стороны. [7, c. 62]

Другое направление снижения дотационности местных бюджетов состоит в более широком применении дифференцированных нормативов по регулирующим налогам, вместо механизма дотаций. Передача в местные бюджеты части налоговых платежей, собираемых на соответствующих территориях и подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, гораздо более эффективна, чем дотации. Такая передача стимулирует органы местного самоуправления к более полному сбору налогов, повышает их ответственность и инициативу в налоговой сфере, позволяет сократить встречные финансовые потоки.

Продемонстрируем изложенный подход на примере двух сфер муниципальной деятельности: жилищно-коммунальное хозяйство и городской транспорт.

Содержание жилищно-коммунального хозяйства по всем канонам относится к чисто местным вопросам. Однако в силу сложившейся экономической ситуации в стране население сегодня не в состоянии оплачивать жилищно-коммунальные услуги в полном объеме. Поэтому государственными стандартами установлена доля этих услуг, оплачиваемая населением, а также предельный удельный вес расходов на оплату жилищно-коммунальных услуг в семейном бюджете. Отнесение на местные бюджеты не оплаченных жителями расходов на жилищно-коммунальные услуги - типичный пример непровозглашенного возложения на органы местного самоуправления государственных функций по социальной поддержке населения. Для городов-доноров это вполне допустимо, для дотационных муниципалитетов - нет. Поэтому субъект РФ должен предусмотреть для дотационных муниципальных образований целевое финансирование этих расходов через субсидии. Что касается дополнительных льгот по оплате жилищно-коммунальных услуг для отдельных социальных групп (ветераны, инвалиды и др.), то эти расходы должны компенсироваться государством для всех муниципальных образований.