Особенности ведения бухгалтерского учета при УСН

- после записи итогов  в форму расчета единого налога  никакие исправления в книге  не допускаются. Необходимые уточнения оформляются специально составляемой справкой. На ее основании составляется уточненный расчет.

Форма выписки из книги  учета доходов и расходов в  официальных документах не приведена, но ее необходимость вполне обоснована. Книга после проверки остается у налогоплательщика, и если не будет выписки, то у налогового органа не останется никакого документа, подтверждающего расчетную сумму единого налога. Выписка может быть составлена в произвольной форме, но с соблюдением основных конструктивных элементов самой книги учета доходов и расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Расчет налога при упрощенной системе налогообложения

 

Налог исчисляется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае если объектом налогообложения являются доходы организации, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации. В случае если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 Налогового кодекса. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами. Указанный убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Налоговые ставки

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая  ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие  в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Уплата налога и авансовых  платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

 

 

Заключение

 

Упрощенная система  налогообложения выгодна большому кругу хозяйствующих субъектов, и по этому многие экономисты рекомендуют переходить на УСН даже тогда, когда выигрыш от экономии на налогах не является достаточно очевидным.

Упрощенная система  налогообложения, учета и отчетности значительно облегчает ведение  учета для малых предприятий, она позволяет:

- не руководствоваться требованиями Федерального закона №129-ФЗ от 21.11.96г. «О бухгалтерском учете» и прочими инструкциями и рекомендациями при организации учета и отчетности;

- сократить до минимума  количество оформляемой первичной  учетной документации (причем минимум  определяется самим предприятием с учетом достоверности хозяйственной операции, записываемой в книгу учета доходов и расходов).

- не применять счета-фактуры,  не вести книги покупок и  книги продаж.

Замена ряда основных налогов на единый налог позволяет  малым предприятиям уменьшить суммы отчислений в бюджет и тем самым увеличить прибыль.

Применение упрощённой системы налогообложения не освобождает  от уплаты всех остальных налогов  и сборов, в том числе:

- страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование;

- государственных пошлин;

- таможенных пошлин  и сборов;

- транспортного налога;

- платы за пользование  водными объектами;

- федеральных, региональных  и местных лицензионных сборов;

- налога с владельцев  транспортных средств;

- земельного налога.

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения, обязаны соблюдать действующие порядки ведения кассовых операций и представления статистической отчётности (НКРФ ст. 346.11, п.4). Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности составляется на основе данных синтетического и аналитического учета за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством РФ. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной. Субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности и имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма № 3), Отчет о движении денежных средств (форма № 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), пояснительную записку.

Упрощенная система  налогообложения, учета и отчетности появилась в декабре 1995 года, но ее функционирование до сих пор затруднено из-за недостатков в законодательстве. Не случайно Налоговый Кодекс Российской Федерации относит ее к специальным налоговым режимам, наряду с системами налогообложения в свободных экономических зонах, налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях, налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции.

Законодательство по упрощенной системе содержит множество неопределенных понятий, таких, например, как «предельная численность работающих», «валовая выручка» и т.д. Особенно плохо обстоит дело с официальными разъяснениями порядка заполнения книги, расчета налога, организации учета вообще, особенностей учета переходных периодов, и др.

Бухгалтерский учет на малом  предприятии ведется в соответствии с «Типовыми рекомендациями об организации  бухгалтерского учета для субъектов  малого предпринимательства», утвержденными  приказом министра финансов РФ от 21 декабря 1998 г. N 64н. Курсовая работа подготовлена, основываясь не только на Законах РФ, но и разъяснениях Департамента налоговой политики МФ РФ, налоговых инспекций, и электронных баз данных «Консультант-Плюс», а также с учетом одного года работы фирмы с упрощенной системой налогообложения, учета и отчетности. Исследование, проведенное по ведению учета по упрощенной форме показало, что оно выгодно отличается простотой заполнения форм учета и отчетности, что для деятельности организаций имеет существенное значение.

 

 

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс  Российской Федерации

2. Федеральный закон  «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ

3. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности (приказ Минфина РФ  от 24.07.1998 № 34н).

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99)» (приказ Минфина РФ от 6.07.1999 № 43н).

5. Положение по бухгалтерскому  учету «Доходы организаций» (ПБУ  9/99) (приказ Минфина РФ от 6.05.1999 № 32н).

6. Типовые рекомендации  по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (приказ Минфина РФ от 21.12.1998 №64н)

7. Бухгалтерский финансовый  учет, Сафронова Н.Г., Яцюк А.В., учебное  пособие, М., ИНФРА-М, Новосибирск:  Сибирское соглашение, 2003г., 527с

8. Бухгалтерский финансовый учет, учебник для вузов под ред. проф. Ю.А. Бабаева, М., Вузовский учебник, 2007г., 525с

9. Бухгалтерский (финансовый) учет, Астахов В.П., учебное пособие,  издание 6е, перераб. и доп., М., ИКЦ «МарТ», Ростов н/Д, издательский  центр «МарТ», 2005г., 960с

10. Бухгалтерский учет  в организациях, Е.П. Козлова, Т.Н.  Бабченко, Е.Н. Галанина, 4е издание,  перераб. и доп., М., Финансы и  статистика, 2004г., 752с

11. Бухгалтерский учет, Кондраков Н.П., учебное пособие  5е издание, перераб. и доп., М., ИНФРА-М, 2006г., 717с

12. Бухгалтерский учет, Богаченко В.М., Кириллова Н.А., Хахонова  Н.Н., учебное пособие, Ростов н/Д,  Феникс, 2004г., 576с

13. Бухгалтерский учет, учебник для студентов вузов,  Ю.А. Бабаев, И. П. Комисарова, В.А.  Бородин, под ред. Проф. Ю.А. Бабаева, проф. И. П. Комисаровой, 2е издание, перераб. и доп., М., ЮНИТИ-ДАНА, 2007г., 527с