Особенности формирования и исполнения региональных бюджетов РФ

— обеспечивать государственным  служащим, финансируемым за счет бюджета субъекта РФ, лучшие условия, чем государственным служащим федеральных учреждений;

— предоставлять бюджетные  кредиты юридическим лицам в  размере, превышающем 3% расходов бюджета  субъекта РФ;

— предоставлять государственные  гарантии субъекта РФ в размере, превышающем 5% расходов бюджета субъекта РФ.

Основным условием предоставления помощи бюджету субъекта РФ из федерального бюджета является подписание соглашения об исполнении бюджета субъекта РФ через Федеральное казначейство РФ.

Налоги, поступающие в  соответствующие бюджеты, называются закрепленными доходами. Кроме того, нижестоящему бюджету для покрытия его расходов из вышестоящего бюджета могут перечисляться сверх закрепленных за ним доходов дополнительные средства в различных формах. Они называются регулирующими доходами. Регулирующие доходы позволяют региональным и местным органам власти иметь необходимые для выполнения их функций финансовые ресурсы, сбалансировать доходную и расходную части бюджетов.

          По источникам финансирования  расходы бюджетов субъектов РФ состоят из двух групп:

— расходы, совместно  финансируемые из бюджетов РФ и бюджетов субъектов РФ;

— расходы, финансируемые  исключительно из бюджетов субъектов  РФ.

По экономическому содержанию расходы делятся на текущие, капитальные  и предоставление кредитов. Текущие расходы состоят, прежде всего, из расходов на содержание бюджетных учреждений - оплату труда, перечисления страховых взносов во внебюджетные фонды, командировочные и другие компенсационные выплаты, оплату товаров и услуг по утвержденным сметам или в соответствии с заключенными государственными контрактами и заказами. К текущим расходам относятся также трансферты, т. е. обязательные выплаты населению в виде пенсий, пособий, компенсаций и других социальных выплат. В состав текущих расходов входят также субсидии - бюджетные средства, предоставляемые местным бюджетам, юридическим или физическим лицам (гражданам - предпринимателям).

Расходы на финансирование бюджетных инвестиций предусматриваются  при условии включения их в  региональную целевую программу либо по решению органа исполнительной власти субъекта РФ. Бюджетные инвестиции могут предоставляться также юридическим лицам, не являющимся государственными предприятиями.

Бюджетные кредиты (ссуды) могут быть предоставлены юридическим лицам, не являющимся государственными предприятиями, бюджетными организациями только при условии обеспечения кредита. Бюджетные кредиты выдаются только при условии отсутствия просроченной задолженности по ранее предоставленным бюджетным средствам. При утверждении бюджета на очередной финансовый год определяются цели, условия и порядок, лимиты предоставления бюджетных кредитов.

Фонд финансовой поддержки  муниципальных образований создается  в бюджете субъекта РФ. Источником средств фонда являются отчисления от федеральных и региональных налогов, поступающих в бюджет субъекта РФ. Средства по взаимным расчетам - это суммы, поступающие в местные бюджеты или передаваемые из местных бюджетов по решениям органов государственной власти, не учтенные при утверждении бюджетов.

Расходная часть местных  бюджетов включает в себя:

— расходы, связанные  с решением вопросов местного значения;

— расходы, связанные  с осуществлением отдельных государственных  полномочий, переданных органам местного самоуправления;

— расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам;

— расходы, связанные  с обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам;

— ассигнования на страхование  муниципальных служащих, объектов муниципальной  собственности, гражданской ответственности и предпринимательского риска;

— иные расходы, предусмотренные  уставом муниципального образования.

Органы местного самоуправления могут давать муниципальные заказы на выполнение работ или услуг, финансируемых  за счет местного бюджета.

Размер дефицита местного бюджета не может превышать 5% объема его доходов без учета финансовой помощи из бюджета субъекта РФ и федерального бюджета. Источники финансирования дефицита местного бюджета могут использоваться только на инвестиции и не могут быть направлены на обслуживание и погашение муниципального долга.

Важнейшей частью системы  исполнения бюджета является система  кассового исполнения бюджета.

Системой кассового  исполнения бюджета принято называть совокупность элементов, которые организуют и осуществляют прием, хранение, перемещение, выдачу бюджетных средств, а также ведение необходимой отчетности по этим процессам.

Распределение расходов бюджета осуществляется по разделам и подразделам функциональной классификации, которые включают: государственное управление и местное самоуправление, национальная оборона, судебная власть, правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства, национальная экономика, сельское хозяйство и рыболовство, охрана окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия, транспорт, связь и информатика, развитие рыночной инфраструктуры, жилищно-коммунальное хозяйство, предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуация и стихийных бедствий, образование, культура, искусство и кинематография, средства массовой информации, здравоохранение и физическая культура, социальная политика, финансовая помощь другим бюджетам бюджетной системы, межбюджетные трансферты, дорожное хозяйство, прочие расходы, целевые бюджетные фонды. Также осуществляются расходы на региональные и целевые программы по указанным направлениям.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Рекомендации по повышению эффективности использования регионального бюджета.

 

2.1 Совершенствование порядка формирования  доходов.

 

В современных условиях Россия переживает достаточно сложный этап, связанный  с началом мирового экономического кризиса. В сложившейся ситуации результативность и положительный  эффект финансовых преобразований во многом определяется грамотным налоговым регулированием экономики и планированием в сфере налогообложения, умением и реальной способностью государственных органов четко реагировать на различные изменения макроэкономических показателей и спрогнозировать их дальнейшие изменения. Конечной целью данного направления государственного регулирования экономики является построение эффективного налогообложения на всех уровнях управления.

Представляется  необходимым внедрять в практику положительный опыт налогового планирования индустриальных стран (США, Канада, Германия, Франция) с учетом специфики национальной экономики и экономики регионов России. Использование в налоговом прогнозировании данных о гипотетических и среднестатистических налогоплательщиках имеет высокий процент погрешности. В таких прогнозах трудно учесть все разнообразие существующих взаимосвязей  и взаимозависимостей, возникающих при налогообложении различных субъектов. В практике налогового регулирования развитых стран налоговому планированию придается особое значение. Весьма позитивен опыт налогового планирования на основе микроимитационных моделей ожидаемых поступлений доходов в бюджет. Преимущество этой модели заключается в том, что информационной базой служат подлинные данные микроуровня по экономическим субъектам, образующим представительную выборку.

Одним из важнейших элементов налогового планирования и прогнозирования  сегодня должен быть анализ и учет проводимой денежно-кредитной политики и экспортно-импортных отношений. Прежде всего, должны учитываться такие  данные, как курс доллара и евро по отношению к национальной валюте (рублю); движение ставок банковского кредита; средняя стоимость барреля нефти на мировом рынке; прогнозы инфляционных и дефляционных процессов, предоставляемые соответствующими органами; данные об объемах ввозимой на территорию России и вывозимой продукции;  данные информационного ресурса таможенных органов; количественное соотношение производственных и непроизводственных товаров (экспортируемых и  импортируемых); уровень иностранных инвестиций.

Одной из важнейших задач эффективного развития сектора государственного управления является повышение результативности и прозрачности деятельности исполнительных органов государственной власти, особенно в сфере управления общественными  финансами. Государству необходимо максимально точно оценивать возможные поступления доходов в бюджеты разных уровней и иметь возможность просчитывать множество альтернативных сценариев расходования бюджетных средств, чтобы выбрать наиболее оптимальный вариант, наилучшим образом отвечающий потребностям сложившейся финансовой ситуации в стране и мире. Вместе с тем, резко возрастает актуальность задачи оценки бюджетных рисков, позволяющей оценить вероятностные параметры потерь государственного бюджета при наступлении неблагоприятных ситуаций.  Эффективное решение указанных задач практически невозможно без использования специализированных инструментальных средств, позволяющих не только собирать и консолидировать информацию, но и строить сложные эконометрические модели различных секторов экономики страны или региона, выполнять многовариантные расчеты показателей бюджетов разных уровней с учетом различных сценарных условий (прогнозы макроэкономических показателей развития России и регионов, конъюнктура на внутренних и внешних финансовых и товарных рынках, параметры бюджетной, налоговой, таможенной и социальной политик и другие факторы). Применение информационно-аналитических систем при решении задач управления общественными финансами на сегодняшний день является одним из наиболее востребованных и действенных направлений повышения качества бюджетного администрирования.

Автоматизированная информационная система (АИС) управления общественными  финансами региона служат для  обеспечения руководства и специалистов органов государственной власти субъектов РФ средствами информационной, инструментальной и аналитической поддержки задач подготовки и принятия решений при управлении финансово-бюджетной политикой. Их внедрение позволяет организовать коллективную работу специалистов в рамках бюджетного процесса на основе единого информационного пространства, упорядочить и автоматизировать учетную и экспертно-аналитическую деятельность специалистов ведомств при управлении бюджетами соответствующих уровней, обеспечить контроль формирования и исполнения бюджетов, доступность информации о бюджетном процессе для населения и бизнеса, повысить качество принимаемых решений за счет использования современных инструментов сбора и анализа данных, моделирования и прогнозирования бюджетных показателей.

Типовая структура АИС для управления общественными финансами региона определяется основными задачами, с которыми сталкиваются госорганы при участии в бюджетном процессе: планирование и прогнозирование бюджета, исполнение бюджета, мониторинг и анализ исполнения бюджета, управление государственным долгом.

Применение  АИС для решения  задач планирования и прогнозирования  бюджета позволяет упорядочить  деятельность органов государственной  власти на всех стадиях формирования проекта регионального бюджета, при этом вся исходная информация и результаты планирования и прогнозирования бюджета накапливаются в едином хранилище данных, что позволяет обеспечить согласованность и непротиворечивость бюджета.

Требования  действующего законодательства четко  регламентируют бюджетный процесс  и, таким образом, непосредственно определяют основные направления применения АИС при планировании и прогнозировании бюджета: подготовка реестра расходных обязательств, формирование обоснований бюджетных ассигнований, прогнозирование доходов бюджета, планирование расходов бюджета, планирование источников финансирования дефицита бюджета, осуществление расчетов на этапе межбюджетного регулирования, подготовка бюджетной росписи.

Современные средства инструментальной поддержки  управления общественными  финансами  предоставляют возможность перспективного финансового планирования на среднесрочную перспективу, расчета показателей бюджета в соответствии с различными алгоритмами и исходными данными, в том числе обеспечивают возможность применения инструментов бюджетирования, ориентированного на результат. Практика показывает, что использование современных инструментальных средств для планирования и прогнозирования бюджета существенно упрощает процедуры контроля выполнения регламента бюджетного планирования. Особенностью некоторых решений по управлению общественными финансами является наличие мощного современного инструментария моделирования и прогнозирования бюджетных показателей, что существенно повышает качество и обоснованность принимаемых решений при подготовке проекта бюджета. Такие системы предлагают пользователям широкий спектр математических методов и инструментов для построения сложных экономико-математических моделей бюджетных процессов и выполнения неограниченного числа многовариантных расчетов при различных сценарных условиях.

Вместе  с тем, большой популярностью  сегодня пользуются АИС управления общественными финансами, позволяющие  решать задачи оценки и анализа бюджетных  рисков, определять пороговые значения для ключевых факторов, влияющих на исполнение бюджета, а также вероятностные характеристики исполнения бюджета. В основе таких систем используется специализированный модельный аппарат, позволяющий решать не только задачи «Что будет, если?», но и задачи типа «Что необходимо для?». Подобные системы находят применение, в том числе, для выработки и оценки предложений по изменению налогового и бюджетного законодательства, определения параметров межбюджетных отношений.

Применение  данной информационной системы на всех уровнях государственного управления, в том числе на региональном позволило бы более точно определять плановые показатели доходов.

Формирование  бюджета  региона или муниципального образования  – сложный и трудоемкий процесс. Использование данной системы может  существенно его облегчить: автоматизировать решение задач, связанных с расчетами бюджетных статей, упорядочить процессы формирования проекта бюджета в целом и, в конечном итоге, существенно ускорить ход его разработки и принятия, позволят повысить оперативность и качество подготовительной работы при разработке проектов бюджетов всех уровней.

В качестве предложений  по повышению  эффективности методики планирования налоговых доходов  бюджета на основе структурного подхода  возможны следующие способы:

— во-первых, можно осуществить  покомпонентное  планирование налоговой  базы по каждому виду налогов. Так, для налога на прибыль организаций можно отдельно планировать доходы от реализации товаров (работ, услуг), прочих доходов и также по расходам. Это возможно производить путем умножения значения данного показателя на индекс его роста. Для прогноза расходов, принимаемых к вычету, возможно, использовать величину факторов, влияющих на них. Например, воспользоваться прогнозом заработной платы для планирования расходов на оплату труда и суммы единого социального налога. Сумма убытков прошлых лет, также принимаемых к вычету, может зависеть от убытков прошлых лет на начало этого налогового периода. Для прогноза сумм амортизации нужно использовать данные о средней норме амортизации по отдельным группам за прошлые периоды, стоимость амортизируемого имущества на начало периода.;

— во-вторых, более точное плановое  значение можно получить, если  индексировать налоговую  базу по каждому субъекту отдельно с учетом индекса налогового потенциала и затем суммировать вычисленные  значения для получения данных по РФ в целом;