Налоговые доходы

 

Содержание:

1.Состав и структура  налоговых доходов        

2.Распределение полномочий в области налогообложения по уровням бюджетной системы          

3.Упраление налоговыми  доходами       

4.Основы планирования налоговых поступлений в бюджет    

5.Список использованной  литературы       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Состав и структура налоговых доходов.

К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах федеральных  налогов и сборов, в том числе  от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и  местных налогов, а также пеней  и штрафов по ним.

Налоги, безусловно, являются наиболее значимым источником доходов  бюджетов всех уровней. По сути – это  финансовые средства, которые налогоплательщики (граждане и предприятия) передают государству  как плату за услуги, предоставляемые  государством в виде общественного  товара (услуги здравоохранения, образования, обеспечение обороноспособности страны и охраны общественного порядка и т.д). Это те услуги, которые граждане потребляют либо коллективно, либо в индивидуальном порядке, но при этом момент оплаты этих услуг может не совпадать с моментом их потребления.

Характерно, что в большинстве  стран сложилась вполне сопоставимая структура налоговых поступлений  в процентах к валовому внутреннему  продукту, которая остается достаточно устойчивой на протяжении десятилетий.

Хотя состав налогов в  России существенно не отличается от налоговых систем, принятых в мировой практике, структура налоговых платежей в бюджетную систему России представляет достаточно разительный контраст со странами западного мира. Так, в России чрезмерно велик удельный  вес налогов на внешнюю торговлю и налога на прибыль при низкой доле подоходного налога и налога на имущество.

С самого начала рыночных реформ российский бюджет фактически держится на косвенных налогах, основная тяжесть  которых ложится на наиболее незащищенные слои населения.

В эффективной рыночной налоговой  системе наибольший удельный вес  занимают прямые налоги с юридических и физических лиц, т.е налоги на труд и предпринимательство.

Высокое косвенное налогообложение  в российской налоговой системе  выступает фактором сдерживание  спроса. Косвенные налоги не связаны  непосредственно с эффективностью труда и капитала и в известной  мере даже противостоят ей. Тенденция  постепепенного, а не одномоментного, что нереально, ограничения доли косвенных налогов в налоговой  системе России отвечает целям антикризисной политики и продолжения экономической реформы. Внедрение этого принципа в российскую налоговую систему и налоговое законодательство особенно важно, поскольку основная масса платежей в бюджет и внебюджетные фонды вносится без учета каких-либо объективных факторов и условий производства, влияющих на уровень рентабельности, что в целом ряде случаев приводит к изъятию фондов возмещения предприятий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Распределение полномочий в области налогообложения по уровням бюджетной системы

Конституция РФ определяет, что установление общих принципов  налогообложения и сборов в Российской Федерации и субъектов Федерации.

Таким образом, полномочия в  сфере налогообложения  имеют  как Российская Федерация, так и  ее субъекты. Причем круг полномочий последних  определяется федеральными законами. Органы государственной власти субъектов Федерации не вправе выходить за пределы компетенции, установленной для них Российской Федерацией.

Полномочиями в области  налогообложения располагают также  органы местного самоуправления, они  вправе устанавливать местные налоги и сборы и принимать иные решения  в области налогообложения, но так  же в пределах полномочий, установленных  федеральными законами.

Компетенция федеральных  органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Федерации и органов  местного самоуправления в области  налогообложения определена в Налоговом  кодексе РФ.

Действующее российское налоговое  и бюджетное законодательство не предусматривает четкого деления  налогов между уровнями бюджетной  системы. В основу управления доходным потенциалом бюджетов разных уровней  в российской бюджетной системе  положен принцип разделения налоговых доходов, а не распределения налоговых полномочий.

Распределение налоговых  полномочий между уровнями государственной  власти происходит по следующим основным элементам:

• установление и введение налога;
• определение объекта налогообложения, категория налогоплательщиков, налоговой базы, порядка исчисления налогов и налогового периода;
• установление налоговой ставки;
• установление налоговых льгот (освобождений);
• распределение налоговых доходов между бюджетами различного уровня;
• определение порядка и условий исполнения налогового обязательства и зачисления налоговых доходов в бюджет;
• администрирование налогов.

Основополагающим элементом  налоговых полномочий органов власти различного уровня являются полномочия по установлению и введению налогов.

В соответствии с Налоговым  кодексом РФ налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены все элементы налогового механизма, а именно: объект налогообложения, налоговая  база, налогоплательщики, налоговый  период, налоговая ставка, порядок  исчисления налога, порядок и сроки  уплаты налога.

Важно отметить, что установленное  в Российской Федерации распределение  налогов по видам (федеральные, региональные, местные) содержит существенно отличную от мировой практики трактовку статуса налогов. Принадлежность налога к тому или иному виду не характеризует компетенцию соответствующих органов власти по введению, управлению и распоряжению этим налогом. По каждому налогу установлен свой объем налоговых полномочий органов власти. По разным налогам предусмотрены различные возможности территориальных властей влиять на величину базы или ставки. По многим, в том числе федеральным, налогам, налогово-бюджетное законодательство устанавливает долевое распределение полученных доходов, существенно ограничивающее право на распоряжение ими вводящих эти налоги органов власти.

В Бюджетном кодексе РФ установление новых видов налогов  отнесено к полномочиям федеральных  органов власти. Органы власти субъектов  Федерации и органы местного самоуправления обладают лишь правом вводить региональные или местные налоги. Устанавливать  они могут только отдельные элементы налогового механизма и предоставлять налоговые льготы в пределах прав, определенных налоговым законодательством Российской Федерации.

Региональные налоги и  сборы устанавливаются Налоговым  кодексом РФ, а законами субъектов  Федерации – только вводятся в  действие и прекращают действовать  на территория субъектов Федерации.

Местные налоги и сборы  также устанавливаются Налоговым  кодексом РФ,а вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

В соответствии с действующим  в России порядком полномочия по установлению круга налогоплательщиков, объекта  налогообложения, налоговой базы, налогового периода, порядка исчисления налога по всем налогам, взимаемым на территории Российской Федерации, принадлежат  исключительно федеральным властям  и прописываются по каждому налогу в Налоговом кодексе РФ.

Российское законодательство предусматривает распределение  некоторой части полномочий по установлению налоговых ставок и налоговых  льгот.

Органы власти субъектов  Федерации и органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые  ставки и предоставлять налоговые  льготы по некоторым федеральным налогам в пределах, определенных федеральным законодательством. Право предоставления льгот по налогам и сборам органами государственной власти Российской Федерации и органами местного самоуправления ограниченно запретом на установление льгот, носящих индивидуальный характер.

Представительные органы местного самоуправления устанавливают  размеры ставок по местным налогам  и сборам, льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым  законодательством Российской Федерации. Внесение изменений и дополнений в правовые акты представительных органов  местного самоуправления о местных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в правовой акт представительного органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год.

Органы местного самоуправления представляют отсрочки и рассрочки  по уплате налогов и иных обязательных платежей в местные бюджеты в  соответствии с налоговым законодательством  Российской Федерации в пределах лимитов предоставления платежей, определенных правовыми актами представительных органов местного самоуправления о бюджете. В части сумм федеральных налогов и сборов, региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты, предоставление отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей производится только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы Российской Федерации и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга.

Распределение налоговых  доходов между бюджетами различного уровня. В российской налоговой системе  существует три вида налогов и  сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации и местные налоги и сборы.

Федеральными налогами и  сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым  кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации к ним относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организации;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира;

за пользование объектами  водных биологических ресурсов;

• государственная пошлина.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены в  Налоговом кодексе РФ и законами субъектов Российской Федерации  о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации к ним относятся:

• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес.
• транспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым  кодексом РФ и нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований к ним относятся:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц;
• транспортный налог;
• торговый сбор.

Органы государственной  власти субъектов Российской Федерации  имеют ряд полномочий в отношении  налоговых доходов местных бюджетов.

Так, к ведению органов  государственной власти субъектов  Федерации относится распределение  доходов от региональных налогов  и сборов между бюджетом субъекта Федерации и местными бюджетами.

В соответствии с действующим  в настоящее время Бюджетным  кодексом РФ собственные доходы бюджетов субъектов Российской Федерации  от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами Российской Федерации федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам и должны расходоваться в порядке, утверждаемом высшими исполнительными органами государственной власти субъектов Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Упраление налоговыми  доходами 

Управление налоговыми доходами включает оценку налогового потенциала, оценку эффективности и равномерности  налоговой нагрузки и потенциала увеличения собираемости налогов. Оценка налогового потенциала может осуществляться в рамках планирования и прогнозирования налоговых доходов, а также в рамках управления системой межбюджетной поддержки в целях определения размеров трансфертов нижестоящим бюджетам.

Для оценки величины налогового бремени органы власти сопоставляют показатели  социально-экономического развития своей территории с аналогичными показателями соседних территорий.

Важным элементом управления доходами является сбор и анализ информации о финансово-экономическом положении  крупнейших налогоплательщиков. Эта  информация собирается с целью прогнозирования  динамики и сезонности налоговых  поступлений. Ключевыми для оценки налогового потенциала является сбор информации, позволяющей оценить  налогооблагаемую базу таких показателей, как стоимость основных фондов, объем  фонда оплаты труда, прибыль, выручка.