-процентная ставка по
долгосрочным кредитам;
-сумма кредитов (других
банков) и процент по ним в
случае необходимости;
-ставка подоходного налога
для потенциального арендатора
банка;
-нормы и порядок амортизационных
отчислений, срок службы имущества;
-предполагаемая остаточная
стоимость имущества;
-операционные расходы
отдела лизинга;
-способ начисления норматива
рентабельности для этого типа
банка.
Непременным условием лизинговой
сделки является одинаковая выгода как
для арендодателя, так и для арендатора.
В развитых капиталистических странах
крупные банки предоставляют консультации
по ведению лизинговых операций, юридические
консультации в области налогов и отчетности
с привлечением юристов и аудиторов. Отделы
лизинга в крупных банках могут также
готовить необходимые юридические и методические
документы, а также пакеты программ для
ЭВМ.
Поскольку лизинг как метод финансирования
развился из кредита, необходимо определить
выгоду для банка от определенной лизинговой
сделки. При подготовке расчетов следует
предусмотреть льготные периоды, сроки
выплаты арендной платы (ежемесячно, поквартально,
полгода и год, выплачиваемые заранее
или по истечении определенного срока),
платеж с правом продления аренды с целью
отсрочки возмещения остаточной стоимости,
возможность продления аренды на срок,
более длительный, чем по банковскому
кредиту.
При расчете амортизационных
отчислений до принятия нового документа
следует руководствоваться Положением
о порядке планирования, начисления и
использования амортизационных отчислений
в народном хозяйстве. Там предусмотрено,
что по основным фондам, сданным в аренду,
амортизационные отчисления производятся
арендодателем. Капитальные затраты на
арендованные основные фонды, подлежащие,
по истечении договора на аренду, передаче
арендодателю, амортизуются ежемесячно
арендатором в течении срока аренды, исходя
из установленных норм по объектам, на
которые произведены указанные затраты.
Сумма начисленного за отчетный период
износа на полное восстановление отражается
в бухгалтерском учете организации на
счете износа основных фондов за счет
уменьшения уставного фонда.
Надо также не упускать из виду,
что при финансировании лизинговой операции
существуют риски наложения ареста на
имущество, изъятия в доход бюджета, плохого
обслуживания оборудования, невыгодной
перепродажи имущества на рынке подержанных
товаров. Риски следует предвидеть и использовать
возможность от них застраховаться.
В проекте договора лизинга указываются
планируемая сумма затрат банка, длительность
договора (в первое время рекомендуется
заключать договоры на короткий срок (2-3
года), регулярность взносов (ежемесячно,
раз в два месяца, ежеквартально), ставки
и условия (твердая или изменяемая), налогообложение,
остаточная стоимость (окончательный
опцион) приобретения. К концу срока договора
заказчик может либо приобрести имущество
по согласованной цене, либо
вернуть имущество
лизинговому отделу,
либо возобновить договор по более низкой
цене. Страхование имущества предусматривается
за счет клиента (расходы на страхование
покрывают полностью период действия
договора и высчитываются при его подписании).
В договоре отражаются:
- обязательство арендатора
осуществлять периодическую выплату
арендодателю (банку) в течение всего
срока аренды;
-переуступка права пользования имуществом
с соблюдением интересов арендодателя
(банка), хозоргана, а также с учетом качества,
сроков, формы и т.д. Банк не отвечает перед
арендатором за любой недостаток в оборудовании
или задержке (отказе от) или осуществлении
поставки, договор лизинга каждой партии
оборудования вступает в силу с даты поставки
данного оборудования арендатору;
-срок аренды, который зависит от продолжительности
амортизации имущества. Месячная амортизация
берется на окончание последнего рабочего
дня оборудования в каждом месяце (квартале),
пока амортизованная стоимость оборудования
не достигнет нуля. В случае использованного
оборудования количество месяцев следует
согласовать на взаимовыгодной основе
между банком и хозорганом;
-ответственность за состояние, эффективное
использование и техническое обслуживание
арендуемого имущества возлагается на
хозорган-арендатор;
-страхование имущества для защиты прав
арендодателя (банк)и хозоргана;
-оплата арендодателем поставки оборудования
арендатору, включая доставку;
-условия арендной платы. При ее начислении
следует учитывать процент по долгосрочному
кредиту, расходы банка (арендодателя)
по лизингу, а также амортизацию оборудования.
Арендатор должен делать взносы ежемесячно
предварительно, максимально приближенно
к 1 числу каждого месяца;
-условия расторжения договора, в частности,
если арендатор нарушает сроки арендной
платы, желательно предусмотреть возможности
невыполнения обязательств арендатором
с определением штрафов;
-возврат имущества банку (арендодателю)
и признание за арендатором стоимости
имущества при продаже за вычетом задолженности
или счетов к оплате до истечения срока
договора;
-ответственность арендатора имущества
за то, что выбранное им имущество соответствует
требованиям техники безопасности и защиты
окружающей среды.В зависимости от условий
договора и вида лизинга арендатор:
а) покупает имущество
и становится владельцем
имущества, выплатив сумму, указанную
в договоре либо равную его торговой стоимости,
б) возобновляет договор на
новый период, что обычно предусматривается
в договоре,
в) возвращает владельцу арендуемое
имущество с учетом степени износа, подтвержденной
арендодателем,
г) при выкупе возмещает
ущерб по расторжению контракта
по истечении обязательного минимального
срока аренды, указанного в договоре.
При заключении договора хозорган-арендатор
перечисляет банку (арендодателю) первую
арендную плату. После этого банк выдает
поставщику заказ на покупку оборудования,
оплачивает оборудование, открывает балансовые
и внебалансовые счета по договору, организует
учет и оприходование взносов арендатора.
Банк закупает по договору оборудование
у поставщика, который после отгрузки
имущества выставляет платежное требование
на банк с приложением товаросопроводительных
документов, один экземпляр которых высылает
арендатору. Возможен вариант, когда арендатор
сам получает и подписывает акт приемки
(сертификат качества) оборудования у
поставщика в присутствии представителей
банка. Банк ведет учет стоимости приобретаемых
машин, оборудования, транспортных и других
средств на балансовом счете № 924 "Машины,
оборудование, транспортные и другие средства
для сдачи в аренду (лизинг)". По дебету
счета проводится стоимость приобретенных
машин, оборудования, транспортных и других
средств. По кредиту счета отражается
стоимость приобретенных машин, оборудования,
транспортных и других средств по их выбытии
(покупке арендатором по остаточной стоимости),
списании с баланса либо реализации (по
цене рынка).
Расчеты с хозорганами, которым переданы
в аренду машины, оборудование, транспортные
и другие средства по лизинговому соглашению,
ведутся на балансовом счете № 704. По дебету
счета проводятся суммы, причитающиеся
с арендатора по арендной плате в соответствии
с лизинговым соглашением, в корреспонденции
со счетом № 960. По кредиту счета отражаются
суммы арендной платы, полученной от арендатора.
После передачи имущества арендатору
банк ведет учет его стоимости на внебалансовом
счете № 9924. По приходу счета проводятся
суммы материальных ценностей, сданных
в аренду на основании заключенных договоров.
По расходу счета проводятся суммы стоимости
материальных ценностей, возвращенных
арендатору (хозорганом) по окончании
срока договора лизинга.
В аналитическом учете открываются отдельные
лицевые счета по каждому договору лизинга
в разрезе хорзорганов-арендаторов аналогично
учету по счету № 921. В карточке учета делается
запись о дате поставки оборудования арендатору
с полным описанием оборудования, его
совокупной стоимости, месячной нормы
амортизации, местонахождения оборудования
и другими данными, которые будут необходимы
сторонам. Индивидуальная регистрация
лизинга должна содержать короткую форму
сделки, которой будут придерживаться
стороны.
Список используемой литературы.
- Горемыкин В.А. «Лизинг». Практическое
учебно-справочное пособие. - М.: ИНФРА
- М, 2010.
- Карп М.В., Шабалин Е.М., Эриашвили Н.Д., Истомин О.Б. «Лизинг. Экономические и правовые основы». –
Издательство: Юнити – Дана, 2006.
- Лещенко М.И. «Основы лизинга: Учебное
пособие» - М.: Финансы и статистика, 2006.
- Макеева В.Г. «Лизинг». Учебное пособие.
- М., 2005.
- Прилуцкий Л.Н. Финансовый лизинг. Правовые
основы, экономика, практика. - М.: Ось-89,
2008