Формирование доходов федерального бюджета

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….…3

ГЛАВА 1. ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ

 ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА…………………………………………….…...5

1. Доходы Федерального бюджета и их экономическая сущность…….….…5
2. Структура доходов Федерального бюджета…………………………….…..7
3. Оптимизация доходов Федерального бюджета в современных

условиях……………………………………………………………………….….15

ГЛАВА 2. ОСНОВНЫЕ НАЛОГОВЫЕ  ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛОНОГО БЮДЖЕТА …………………………………………………………………..…..21

2.1 Налог на добычу полезных  ископаемых ………………………….……….21

2.2 Налог на добавленную  стоимость…………………………………………..28

2.3Налог на прибыль  организации……………………………………...………32

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….……36

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………….……………38

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В формировании и развитии экономической структуры любого современного общества ведущую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной  властью политики.

Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система, главное  звено которой – бюджетная  система, представленная совокупностью  бюджетов всех уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Центральное место в бюджетной  системе любого государства занимает федеральный бюджет – имеющий  силу закона финансовый план государства  на текущий финансовый год. Именно в  нем аккумулируется основная масса  налоговых поступлений и других доходов, необходимых для воздействия  на экономическое развитие страны и  реализации социальной политики на всей ее территории.

Федеральный бюджет, будучи экономической категорией, выражает экономические отношения в обществе – отношения между социальными  слоями и группами и государством. Бюджет играет важную роль в жизни каждого государства. Он является статьей доходов и расходов государства, в большей или меньшей степени волнующей каждого гражданина, оказывающей влияние на благосостояние каждого.

На протяжении столетий его  формирование и распределение вызывает жаркие споры и постоянные дискуссии. Как известно, бюджет на всех его  уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении  научно-технического прогресса (бюджетные  финансирования исследований и разработок), развитии экономики (особенно не прибыльных, но социально-значимых отраслей экономики  посредством инвестирования, дотаций  и т.д.). Полнота бюджета, как правило, прямо пропорциональна благосостоянию граждан.

Таким образом, бюджет и его  формирование  является важным разделом в экономической науке, требующим  большого внимания со стороны не только занимающих высокие посты экономистов  и политиков, но и рядовых граждан.

Актуальность данной темы в том, что доходы бюджета выражают экономические  отношения, возникающие у государства  с организациями, предприятиями  и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны и служат финансовой базой государства, что  является немаловажным аспектом для  экономики нашей страны.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение особенностей формирования федерального бюджета в современных  условиях.

Исходя из поставленной цели,  вытекают следующие задачи:

необходимо рассмотреть  особенности формирования федерального бюджета, а именно:

- доходы Федерального  бюджета и их экономическая  сущность;

- структуру доходов Федерального  бюджета;

- оптимизацию доходов  Федерального бюджета в современных  условиях.

А также рассмотреть основные налоговые доходы федерального бюджета, то есть:

- налог на добычу полезных  ископаемых;

- налог на добавленную  стоимость;

- налог на прибыль организаций.

Объектом исследования данной курсовой работы является бюджетная  система Российской Федерации. Предметом  исследования выступает федеральный  бюджет и его формирование в современных  условиях.

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

1.1. Доходы федерального  бюджета и их экономическая  сущность

Бюджетная система призвана играть важную роль в реализации финансовой политики государства, цели которой  обусловливаются его экономической  политикой. При этом значение государственного финансового регулирования через  бюджетную систему трудно переоценить, хотя нельзя не учитывать происходящие в настоящее время изменения  в практике перераспределения финансовых ресурсов. Это перераспределение  все в большей степени осуществляется через финансовый рынок исходя из их спроса и предложения. Поэтому  роль государственного финансового  регулирования рыночных отношений  должна усиливаться через системы: налоговую, финансовых санкций и  льгот. Особенно важно обеспечивать надлежащее выполнение (своевременное  и в полном объеме) финансовых обязательств перед бюджетом и внебюджетными  фондами.

Единство бюджетной системы  в новых условиях реализуется  через единую социально-экономическую  политику и правовую базу, использование  единых бюджетных классификаций  и форм бюджетной документации, взаимодействие бюджетов всех уровней и согласование принципов бюджетного процесса.

Федеральный бюджет Российской Федерации является основным финансовым планом государства, утверждается Федеральным  Собранием (принимается Государственной  Думой и одобряется Советом Федерации) и имеет статус федерального закона.

Федеральный бюджет – форма  образования и расходования средств, предназначенных для обеспечения  задач и функций, отнесенных к  предметам ведения Российской Федерации.

Через федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые  для последующего их перераспределения  и использования для целей государственного регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.¹

Материальной основой существования  самого государства и базу покрытия потребностей средствами для выполнения основной части возложенных на государство  функций являются доходы федерального бюджета. Их необходимо рассматривать, прежде всего, как фактор, влияющий на совокупное потребление путем  оказания влияния на уровень доходности социальных групп и виды деятельности.

Доходы бюджета способны воздействовать на хозяйственную активность, на объемы выпускаемой продукции и техническое  оснащение производства, на равновесие цен, на отраслевое и территориальное  размещение инвестиций.

Регулирующие возможности бюджетных  доходов, однако, имеют определенные пределы. Высокий уровень изъятия  денежных средств у предприятий  и населения ведет к падению  хозяйственной активности, уменьшению потребительских расходов, снижению совокупного спроса на рынке, что, соответственно, способствует падению объемов выпускаемой  продукции, повышению цен, уменьшению реально произведенного валового национального  продукта.

Доходы бюджета - часть  централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций.

Доходы федерального бюджета  выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств, между государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами и имеют специфическое общественное назначение, связанное с мобилизацией денежных средств в распоряжение государства.

Формой проявления этих отношений  выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения  в бюджет, поступающие в безвозмездном  и безвозвратном порядке в  соответствии с действующим в  стране бюджетным и налоговым  законодательством в распоряжение органов государственной власти, и служат для обеспечения их функций.

Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения  стоимости общественного продукта, а с другой – выступают объектом дальнейшего перераспределения. ²

1.2. Структура  доходов федерального бюджета

Доходы Федерального бюджета  – денежные средства, поступающие  в безвозмездном и безвозвратном  порядке в соответствии с законодательством  РФ в распоряжение органов государственной  власти РФ. Доходы федерального бюджета  формируют налоговые доходы, неналоговые  доходы и безвозмездные поступления.

Решающее значение в доходах  бюджета имеют налоги. Это главный метод мобилизации доходов в условиях господства частной собственности и рыночных отношений.

Налоговые доходы – это  обязательные, безвозмездные, безвозвратные  платежи в пользу бюджета. К налоговым  доходам федерального бюджета относятся  предусмотренные налоговым законодательством  федеральные налоги и сборы, а  также пени и штрафы.

Налоговые доходы от федеральных  налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, зачисляются в федеральный  бюджет при соблюдении следующих  нормативов:

• налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;
• налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;
• налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (далее - Федеральный закон "О соглашениях о разделе продукции") и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 процентов;
• налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;
• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;
• акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;
• акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;
• акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;
• акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 40 процентов;
• акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;
• акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 20 процентов;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 20 процентов;
• водного налога - по нормативу 100 процентов;
• государственной пошлины  - по нормативу 100 процентов.³

В соответствии с Законом  РФ «Об основах налоговой системы  в Российской Федерации»  налоги подразделяются на прямые, которые  платит непосредственно налогоплательщик и косвенные, оплачиваемые потребителем товаров и услуг, поскольку они  входят в цену этих товаров и услуг.⁴

Основное место в Российской налоговой системе занимают косвенные  налоги, к которым относятся: налог  на добавленную стоимость, налог  на прибыль организаций, акцизы и  налог на добычу полезных ископаемых. В составе доходов бюджета  они занимают определяющее место.

По данным ФНС РФ в январе-августе 2010 года в федеральный бюджет поступил 2 050,2 млрд. рублей налогов, что на 30% больше, чем в январе-августе 2009 года.

Основная масса доходов  федерального бюджета обеспечена поступлениями  налога на добычу полезных ископаемых (43%), НДС (41%) и налога на прибыль (8%).

Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями  налога на добычу полезных ископаемых.  В январе-августе 2010 года поступило 889,1 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 815,2 млрд. рублей, газа горючего природного – 57,7 млрд. рублей, газового конденсата – 6,7 млрд. рублей. По сравнению с январем-августом 2009 года поступления НДПИ выросли в 1,6 раза, что обусловлено повышением цены на нефть (с 50,7$ в декабре 2008 года - июле 2009 года до 75,2$ в декабре 2009 года – июле 2010 года, или в 1,5 раза).

Налог на добавленную стоимость (НДС) также занимает важнейшее место  среди налоговых поступлений  в федеральный бюджет. Это косвенный налог на потребление, который взимается практически со всей видов товаров и таким образом ложится на плечи конечного потребителя.

НДС на товары, реализуемые  на территории РФ, в январе-августе 2010 года составило 837,7 млрд. рублей, что  на 8% больше, чем в январе-августе 2009 года. НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, в январе-августе 2010 года поступило 28,6 млрд. рублей, что  в полтора раза больше, чем в  январе-августе 2009 года.

Еще одним важным источником федерального бюджета РФ является налог на прибыль организаций. Плательщиками налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Объектом налогообложения является прибыль, получаемая налогоплательщиками. Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в 2010 г. составили 761,1 млрд.руб. По сравнению с 2009 г. поступления выросли на 119,8 млрд. рублей, или на 18,7%.

Акцизы взимаются через  цены товаров и услуг. Объектом обложения  выступают как объём, так и  стоимость реализованных подакцизных  товаров (спирт этиловый из всех видов  сырья, спиртосодержащая продукция, алкогольная  продукция, табачная продукция, ювелирные  изделия, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, минеральное сырьё) в зависимости  от установленных в отношении  этих товаров налоговых ставок. По сводной группе акцизов поступления в федеральный бюджет составили в 2010 г.-125,2 млрд. рублей и выросли относительно 2009 г. на 15,1%. ⁵