Финансово-экономическая основа местного самоуправления

1. Местные налоги  и сборы установлены ст. 15 Налогового  кодекса Российской Федерации.  К ним относятся: 

— земельный  налог; 

— налог на имущество  физических лиц; 

— налог на рекламу; 

— налог на наследование или дарение; 

— местные лицензионные сборы. 

2. К другим собственным доходам местных бюджетов ст. 7 Федерального закона о финансовых основах местного самоуправления относит: 

1) доходы от  приватизации и реализации муниципального  имущества; 

2) не менее  10% доходов от приватизации государственного  имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с государственной программой приватизации; 

3) доходы от  сдачи в аренду муниципального  имущества, включая аренду нежилых  помещений, и муниципальных земель; 

4) платежи за пользование недрами и природными, ресурсами, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации; 

5) доходы от  проведения муниципальных денежно-вещевых  лотерей; 

6) штрафы, подлежащие  перечислению в местные бюджеты  в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации; 

7) государственная  пошлина, установленная в соответствии  с законодательством Российской  Федерации; 

8) не менее  50% налога на имущество предприятий  (организаций);  

9) подоходный  налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. 

3. К собственным  доходам местных бюджетов относятся  также доли федеральных налогов,  распределенные между бюджетами  разных уровней и закрепленные  за муниципальными образованиями на постоянной основе. Размеры минимальных долей (в процентах) федеральных налогов, закрепляемых за муниципальными образованиями на постоянной основе, определяются законодательными (представительными) органами субъекта Российской Федерации. К указанным доходам относятся: 

1) часть подоходного  налога с физических лиц в  пределах не менее 50% в среднем  по субъекту Российской Федерации; 

2) часть налога  на прибыль организаций в пределах  не менее 5% в среднем по субъекту  Российской Федерации; 

3) часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Российской Федерации; 

4) часть акцизов  на спирт, водку и ликероводочные  изделия в пределах не менее  5% в среднем по субъекту Российской  Федерации; 

5) часть акцизов  на остальные виды подакцизных  товаров (за исключением акцизов  на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Российской Федерации. 

4. К собственным  доходам местных бюджетов могут  относиться также другие платежи,  установленные законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации. 

Если в границах территории муниципального образования (за исключением города) имеются  другие муниципальные образования, то источники доходов местных  бюджетов разграничиваются между ними законом субъекта Российской Федерации. При этом за каждым муниципальным образованием закрепляются на постоянной основе (полностью или частично) собственные налоги и сборы, другие местные доходы. В отношении внутригородских муниципальных образований такое закрепление собственных налогов и сборов, других местных доходов регламентируется уставом города. 

В доходы местных  бюджетов, как уже говорилось, может  включаться финансовая помощь, которая  осуществляется в различных формах. Это: 

— дотации, т.е. средства, предоставленные местным бюджетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в порядке бюджетного регулирования без целевого назначения; 

— субвенции, т.е. денежные средства, выделяемые на конкретные цели и на определенный срок муниципальным образованиям из федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации и подлежащие возврату в соответствующий бюджет в случае неиспользования их по целевому назначению в установленный срок; 

— средства финансовой поддержки муниципальных образований, т.е. денежные средства, образуемые в бюджете субъекта Российской Федерации для оказания финансовой помощи муниципальным образованиям и распределяемые в соответствии с фиксированной формулой. 

Порядок формирования и функционирования фонда финансовой поддержки муниципальных образований устанавливается Федеральным законом о финансовых основах местного самоуправления, ст. 10 которого определяет, что фонд финансовой поддержки муниципальных образований создается в бюджете субъекта Российской Федерации. 

Средства такого фонда формируются путем отчислений от федеральных и региональных налогов, поступающих в бюджет субъекта Российской Федерации. 

Распределение средств фонда осуществляется в  соответствии с фиксированной формулой, учитывающей численность населения муниципального образования, долю детей дошкольного и школьного возраста в общей численности населения муниципального образования, долю лиц пенсионного возраста в общей численности населения муниципального образования, площадь территории муниципального образования, уровень душевой обеспеченности бюджетными средствами муниципального образования, а также другие факторы, определяющие особенности данного субъекта Российской Федерации. 

Доля каждого  муниципального образования в общем  объеме средств фонда устанавливается в процентах и утверждается законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации. Перечисление средств в местные бюджеты из этого фонда производится ежемесячно. Сведения о фактическом объеме средств фондов публикуются в средствах массовой информации ежемесячно. 

Федеральный закон  о финансовых основах местного самоуправления закрепляет основные направления расходов местных бюджетов. В соответствии со ст. 12 названного закона расходная  часть местных бюджетов включает: 

1) расходы, связанные  с решением вопросов местного  значения, установленные законодательством  Российской Федерации и законодательством  субъекта Российской Федерации; 

2) расходы, связанные  с осуществлением отдельных государственных  полномочий, переданных органам местного самоуправления; 

3) расходы, связанные  с обслуживанием и погашением  долга по муниципальным займам; 

4) расходы, связанные  с обслуживанием и погашением  муниципального долга по ссудам; 

5) ассигнования  на страхование муниципальных  служащих, объектов муниципальной собственности, а также гражданской ответственности и предпринимательского риска; 

6) иные расходы,  предусмотренные уставом муниципального  образования. 

Порядок исполнения расходной части местного бюджета  устанавливается уставом муниципального образования или иным правовым актом органа местного самоуправления. 

Размещение муниципального заказа на выполнение работ (оказание услуг), финансируемых за счет средств  местного бюджета, осуществляется на основе открытого конкурса, правила которого устанавливаются представительным органом местного самоуправления. Заказчиком по муниципальному заказу на выполнение работ (оказание услуг), финансируемых за счет средств местного бюджета, выступают органы или должностные лица местного самоуправления. 

Федеральный закон  об общих принципах организации  местного самоуправления возлагает  на федеральные органы государственной  власти и органы государственной  власти субъектов Российской Федерации  обязанность обеспечивать муниципальным  образованиям минимальные местные бюджеты путем закрепления доходных источников для покрытия минимально необходимых расходов местных бюджетов. Такие расходы устанавливаются законами субъектов Российской Федерации на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности. 

Доходная часть минимальных местных бюджетов обеспечивается путем законодательного закрепления на долговременной основе доходных источников- Если доходная часть не может быть обеспечена за счет доходных источников, то федеральные органы государственной власти и органы государственной власти субъектов Федерации передают органам местного самоуправления иные доходные источники федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации. 

Удовлетворение  основных жизненных потребностей населения  в сферах, отнесенных к ведению муниципальных образований, обеспечивают органы местного самоуправления. Такое обеспечение должно быть на уровне не ниже минимальных государственных социальных стандартов. Государство гарантирует выполнение указанных стандартов путем закрепления в доходы местных бюджетов отчислений федеральных налогов и налогов субъектов Российской Федерации. 

Сумма превышения доходов над расходами местных  бюджетов по результатам отчетного  года не подлежит изъятию федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации (ст. 36). 

В доходной и  расходной частях местных бюджетов раздельно предусматривается финансирование: 

— решения вопросов местного значения, 

— осуществления  органами местного самоуправления отдельных  государственных полномочий. Финансовые средства, необходимые для осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, ежегодно предусматриваются в федеральном бюджете, бюджете субъектов Российской Федерации. 

Органам местного самоуправление предоставлено право: 

— образовывать целевые внебюджетные фонды; 

— выпускать  муниципальные займы и лотереи, 

— получать и  выдавать кредиты; 

— создавать  муниципальные банки и иные финансово-кредитные  учреждения. 

Кроме того, Федеральный  закон о финансовых основах местного самоуправления предоставил органам местного самоуправления права: 

— выбирать из числа  банков уполномоченный банк путем проведения открытого конкурса; 

— осуществлять эмиссию муниципальных облигаций  и жилищных сертификатов; 

— создавать  муниципальную налоговую службу для сбора местных налогов; 
 

— создавать  муниципальное казначейство за счет средств местного бюджета; 

— выдавать ссуды  юридическим и физическим лицам. 

Следует также  иметь в виду, что ряд конкретных поступлений в доходную часть местных бюджетов регулируется текущим законодательством, например, законами о недрах, о приватизации государственных и муниципальных предприятий и другими.

ления для координации  работы по решению вопросов местного значения;  

  

— возможность создания на паритетных началах согласительных комиссий для рассмотрения споров между органами государственной власти субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления; 

—право органов  государственной власти субъекта Российской Федерации и органов местного самоуправления заключать договоры и соглашения, создавать совместные координационные, консультативные, совещательные и иные рабочие органы — как временные, так и постоянно действующие.