Доходы федерального бюджета

Югорский  государственный университет

Институт  менеджмента и экономики

Кафедра «Финансы и банковское дело»

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 

по дисциплине «Доходы бюджета»

вариант 7

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Студента группы З-4280

Кочурова А.А. шифр зачетной книжки: 628016

Научный руководитель:

Шамсиева А.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г. Ханты-Мансийск – 2012

 

Содержание

1.Механизм  распределения поступлений доходов  между бюджетами.

разного уровня……………………………………………………………………………….

2.Роль налоговых  органов в мобилизации доходов  в бюджет,

организация контрольной работы в налоговых органах. Отчетность

по доходам  налоговых органов……………………………………………………………..

3.Анализ состава  и структуры доходов федерального  бюджета за последние 

три года……………………………………………………………………………………….

Список использованной литературы……………………………………………………….

 

1.Механизм распределения поступлений доходов между бюджетами разного уровня.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ в состав доходов бюджетов всех уровней входят налоговые и неналоговые  доходы, а также безвозмездные  и безвозвратные перечисления (ст. 41 БКРФ). С точки зрения функционального назначения в отдельную группу доходов бюджета отнесены доходы целевых бюджетных фондов, формируемых в бюджетах всех уровней бюджетной системы РФ, а также доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, осуществляемой бюджетными учреждениями федерального, регионального и местного подчинения.

Формирование доходов бюджетов различных уровней бюджетной  системы РФ имеет свои особенности.

Распределение доходов — это процесс ежегодной передачи доходных источников с одного уровня бюджетной системы на другой в соответствии с решениями, принимаемыми вышестоящим органом власти [1].

Распределение доходных источников обусловлено  необходимостью обеспечения принципа сбалансированности бюджета, реализация которого выдвигает перед каждым органом государственной власти и органом местного самоуправления задачу -иметь такой объем доходов, который был бы достаточен для выполнения законодательно установленных этому органу полномочий.

Основной формой распределения доходов является предоставление средств бюджетам нижестоящего уровня в виде отчислений от федеральных и региональных налогов.

Разный уровень обеспеченности органов власти финансовыми ресурсами, разные финансовые возможности территорий предопределяют необходимость перераспределительных процессов между бюджетами. Перераспределение средств между бюджетами разных уровней представляет собой процесс ежегодной передачи средств из бюджета одного уровня бюджетной системы на другой для оказания финансовой помощи, компенсации решений вышестоящих органов власти, а также покрытия временных кассовых разрывов. В федеративном государстве они являются наиболее важными отношениями, возникающими между органами государственной власти разного уровня и органами местного самоуправления и влияющими на состояние экономики и социальной сферы. Перераспределение средств завершает процесс достижения соответствия между доходами, закрепленными за определенным органом власти либо органом местного самоуправления, и объемом возложенных на него полномочий. Использование данного функционального элемента межбюджетных отношений связано с необходимостью сглаживания различий в социально-экономическом развитии регионов и муниципальных образований, компенсации решений, принятых вышестоящими органами власти, вызвавших либо уменьшение доходов, либо увеличение расходов нижестоящих бюджетов, а также необходимостью балансирования доходов и расходов соответствующего бюджета внутри финансового года (т.е. покрытия внутригодовых кассовых разрывов) [4].

Механизм перераспределения средств  между бюджетами в российской практике межбюджетных отношений представлен  межбюджетными трансфертами, под  которыми понимаются средства одного бюджета бюджетной системы РФ, перечисляемые другому бюджету  бюджетной системы РФ. Межбюджетные трансферты могут осуществляться в форме дотаций, субвенций, субсидий, взаимных расчетов между бюджетами, бюджетных ссуд и бюджетных кредитов [3].

Сравнительная характеристика этих форм представлена в таблице 1.

Таблица 1.Сравнительная характеристика основных форм межбюджетного перераспределения средств [4]

Характеристики	Дотации	Субвенции	Субсидии	Бюджетные ссуды	Бюджетные кредиты
Кому предоставляются	бюджетам другого уровня	бюджетам другого уровня; юридическим  лицам С 01.01. 2005 г. предоставляются только из Федерального фонда компенсаций, региональных фондов компенсаций и местных бюджетов	бюджетам другого уровня; юридическим  лицам; физическим лицам	бюджетам одного или другого  уровня	бюджетам одного или другого  уровня; юридическим лицам
На каких началах	безвозмездно; безвозвратно	безвозмездно; безвозвратно	безвозмездно; безвозвратно; на долевых  началах	возвратно (на срок до 6 месяцев в  пределах одного финансового года); возмездно или безвозмездно	возвратно (на срок до одного года); возмездно
На какие цели	На финансирование текущих расходов (с 01.01.2005 г. на финансирование текущих  и капитальных расходов)	На финансирование целевых расходов	На финансирование целевых расходов	На покрытие временных кассовых разрывов	На финансирование текущих и капитальных расходов

 

К регулирующим доходам  бюджета относятся федеральные  и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы  отчислений (в процентах) в бюджеты  субъектов РФ или местные бюджеты  на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем 3 года) по разным видам таких доходов.

Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который  передает регулирующие доходы, либо законом  о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

Так, например, налог на вмененный доход распределяется по нормативам [5]:

- в федеральный бюджет – 30%;

- в бюджеты субъектов РФ – 15%;

- в местные бюджеты – 45%;

- в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 0,5%;

- в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования – 4,5%;

- в бюджет Фонда социального страхования РФ – 5%.

Как правило, использование  собственных и регулирующих доходов не позволяет в полной мере решить проблему сбалансированности нижестоящих бюджетов. В таких случаях вышестоящий бюджет предоставляет нижестоящему финансовую помощь в виде дотаций, субвенций, субсидий или бюджетных ссуд. Кратко охарактеризуем каждую форму помощи.

Дотации - бюджетные средства, выделяемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной  основе для покрытия текущих расходов. Эта форма была основной до 1994 года [6].

Трансферт (нормативно-долевая  дотация) – сумма, выделяемая без указания конкретной цели на безвозвратной и безвозмездной основе в порядке бюджетного регулирования из Фонда финансовой поддержки регионов или Фонда финансовой поддержки муниципальных образований, создаваемых соответственно в Федеральном бюджете или в бюджетах субъектов Федерации. Методика расчета нормативно-долевой дотации направлена на осуществление горизонтального выравнивания бюджетных доходов территорий на душу населения и оказание им финансовой помощи по единым для всех правилам [6].

Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление целевых расходов. Субвенция выдается на определенный срок, в случае неизрасходования ее в установленный срок или расходования не по назначению, суммы субвенции подлежат возврату в бюджет, из которого она была получена [7].

Субсидия - бюджетные  средства, предоставляемые бюджету  другого уровня бюджетной системы  РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов [7].

Эти методы несовершенны, лишены стимулирующих свойств и  создают у административно-территориальных  образований иждивенческое настроение. Как способ наделения территориальных  бюджетов необходимыми средствами их исключить нельзя, т.к. это приведет к многократным кассовым разрывам и необходимости обращения за ссудой в вышестоящий бюджет.

Бюджетная ссуда - бюджетные  средства, предоставляемые другому  бюджету на возвратной, безвозмездной  или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финансового года [7].

Бюджетные компенсации  – суммы, утверждаемые и передаваемые из бюджета одного уровня в другой для возмещения выпадающих доходов  или покрытия дополнительных расходов, вызванных решениями органов власти другого уровня [7].

В доходы федерального бюджета  зачисляются собственные налоговые  доходы федерального бюджета за исключением  налоговых доходов, передаваемых в  виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы  РФ и неналоговые доходы. В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ и другие безвозмездные перечисления.

Так в соответствии со ст. 50 БК РФ в федеральный бюджет зачисляются [1]:

- налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

- налог на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;

- налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 процентов;

- налог на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;

- акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

- акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;

- акцизы на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

- акцизы на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов.

К налоговым доходам  федерального бюджета относятся [3]:

- федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ. Пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ;

- таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;

- государственная пошлина.

Неналоговые доходы федерального бюджета включают [4]:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ в полном объеме;

- часть прибыли унитарных предприятий, созданных в РФ и остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;

- прибыль Банка России, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей – по нормативам, установленным федеральными законами;

- доходы от внешнеэкономической деятельности. Собственные доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет и Федеральным законом “О финансовых основах местного самоуправления в РФ”. Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ.

Установление новых  видов налогов, их отмена или изменение  возможны только путем внесения соответствующих  изменений в налоговое законодательство РФ.

Федеральные органы законодательной  власти могут устанавливать новые  виды неналоговых доходов, отменять или изменять действующие после  представления федеральными органами исполнительной власти своего заключения и только путем внесения изменений в БК РФ. Федеральные законы о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Внесение изменений  и дополнений в законодательство РФ о федеральных налогах и  сборах, предполагающих вступление их в силу в течение текущего финансового  года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений  и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год.