Бюджетное устройство России

Федеративное устройство России, разграничение  прав и полномочий между центром  и субъектами Федерации являются предпосылкой финансово-бюджетного федерализма.

Финансово-бюджетный  федерализм – это разделение полномочий между центральными органами власти, властями субъектов Федерации и органами местного самоуправления в области финансов, в частности, в бюджетной сфере.

*)Финансово-бюджетный федерализм  реализуется главным образом  в ходе бюджетного процесса  при мобилизации бюджетных доходов  и расходовании бюджетных средств.

Финансово-бюджетный федерализм базируется на следующих основных принципах:

1. законодательном разграничении полномочий по расходам между органами власти всех уровней управления;
2. обеспечении соответствующих органов власти необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения ими возложенных на них функций;
3. обеспечении вертикального и горизонтального выравнивания доходов всех звеньев бюджетной системы;
4. наличии единых для каждого звена бюджетной системы формализованных прозрачных и всем понятных методов регулирования бюджетов;

*)Указ Президента N 2268 «О механизме  финансово-бюджетного федерализма»

5. самостоятельности и равноправии каждого бюджета, входящего в бюджетную систему, которые выражаются в самостоятельности
6. бюджетного процесса, в том числе в определении направлений использования бюджетных средств, подконтрольности исполнения бюджета соответствующим представительным органом власти и т.д.

В 1994г. в соответствии с Указом Президента РФ №2268 в механизм финансово-бюджетного федерализма вводится новая форма  перераспределения средств между  федеральными и региональными бюджетами  – передача средств из федерального бюджета региональным бюджетам путем  формирования фонда финансовой поддержки  регионов и расчета размера выделяемых средств на основе специально разработанной  формулы. Этот метод стал также использоваться и во взаимоотношениях между региональными  и местными бюджетами. Применение его  способствует объективизации межбюджетного  распределения средств.

Следует отметить, что процесс создания финансово-бюджетного федерализма  в России не закончился. Предстоит  решение ряда проблем:

1. полномочия всех уровней власти по расходам должны полностью соответствовать имеющимся у них полномочиям по доходам;
2. передача расходов с бюджетов верхнего уровня на бюджеты нижнего уровня должна быть полностью компенсирована одновременно передаваемыми доходами;
3. должны быть устранены встречные финансовые потоки, когда доходы, создаваемые на территории, изымаются в бюджет вышестоящего уровня, а затем в виде финансовой помощи, дотаций и субвенций передаются вниз;
4. следует максимально сократить использование такой формы межбюджетных отношений, как средства, передаваемые по взаимным расчетам;
5. Полный переход на казначейскую систему.

С этой целью следует:

• более четко разграничить бюджетные полномочия между различными уровнями власти;
• фиксировать в федеральных и региональных законодательных актах согласованные пропорции совместных налогов;
• создать более эффективный механизм корректировки диспропорций в формировании территориальных бюджетов;
• создать механизм межбюджетных отношений, основанный на принципах прозрачности, гласности, равенстве возможностей получения помощи и льгот для всех территорий;
• внедрить в практику формирования территориальных бюджетов нормативно-расчетные методы, основанные на разработке исполнительными органами власти и утверждении представительными органами власти минимальных государственных социальных стандартов, социальных и финансовых норм.

1.2. Межбюджетные отношения

Все бюджеты, входящие в бюджетную  систему страны, взаимосвязаны в  рамках межбюджетных отношений.

Межбюджетные отношения – это  отношения между органами государственной  власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов  Российской Федерации и органами местного самоуправления, связанные  с формированием и исполнением  соответствующих бюджетов.

Межбюджетные отношения основываются на следующих принципах:

• распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы Российской Федерации;
• разграничения (закрепления на постоянной основе и распределения по временным нормативам) регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации;
• равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенства бюджетных прав муниципальных образований;
• равенства всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации;
• принцип распределения доходных источников (формы и направление поддержки дотационных бюджетов субъектов Российской Федерации).

В соответствии с этими принципами отдельные виды бюджетных расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов  РФ и из бюджетов субъектов РФ –  в местные бюджеты.

В основе процесса распределения расходов и доходов между звеньями бюджетной  системы заложен принцип равенства  бюджетов субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом и местных  бюджетов с региональными бюджетами, который предполагает использование  единой методики расчета нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных  услуг, нормативов расчета финансовой помощи территориальным бюджетам, а  так же единый порядок уплаты федеральных  и региональных налогов.

Бюджетным кодексом РФ (ст.48) установлено, что при распределении налоговых  доходов по уровням бюджетной  системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50% от суммы доходов консолидированного бюджета РФ.

Во второй половине 90-х годов  примерное распределение средств  между отдельными звеньями бюджетной  системы РФ характеризовалось следующими данными (Таблица 1).

Таблица 1.Распределение  средств между звеньями бюджетной  системы РФ (%).

Консолидированный бюджет РФ	100
Федеральный бюджет РФ	45-55
Консолидированные бюджеты субъектов  РФ	55-45
Из них:
Бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты)	20-25
Местные бюджеты	25-20
В том числе:
Городские бюджеты	16-20
Районные бюджеты	7,5-8
Поселковые бюджеты	0,5-0,7
Сельские бюджеты	1-1,3

 

Распределение главных бюджетных налогов между  звеньями бюджетной системы иллюстрирует Таблица 2.

	Наименование налога	Федераль-ный бюджет	Региональ-ный бюджет	Местный бюджет
1.	Налог на прибыль	-	-	-
2.	НДС	85	15	-
3.	Акцизы	-	-	-
4.	Подоходный налог с физических лиц	3	12	-
5.	Налог на имущество с физических лиц	-	4	96
6.	- - / / - - юридических лиц	-	44	56
7.	Плата за недра	-	-	-
8.	Земельные налоги и арендная плата  за землю	30	20	50
9.	Налог на отдельные виды транспорта	100	-	-

Пункты 1, 3, 7 – по ставкам, установленным  законодательством ( с 01.01.2000г. ставки налогов  изменены).

Для обеспечения расходов территориальных  бюджетов (республиканских, республик  в составе РФ, краевых, областных, окружных, местных) они должны иметь  соответствующие доходы.

Доходы территориальных бюджетов состоят из собственных и регулирующих.

Собственные доходы бюджетов – виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ.

Это налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами  государственных внебюджетных фондов законодательством РФ, и неналоговые  доходы, определенные нормативными актами, а также безвозмездные перечисления.

Собственные доходы составляют меньшую  часть доходов территориальных  бюджетов. Для финансового обеспечения  выполнения возложенных на региональные местные органы власти функции, экономического и социального развития территорий, сбалансированности территориальных  бюджетов им из бюджетов вышестоящего уровня в порядке бюджетного регулирования  передаются регулирующие доходы.

Регулирующие доходы – это федеральные  и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы  отчисления (в процентах) бюджеты  субъектов РФ или местные бюджеты  на очередной финансовый год, а также  на долговременной основе (не менее  чем на 3 года) по разным видам таких  доходов.

 

Консолидированный бюджет

 

Консолидированный бюджет Российской Федерации – это свод бюджетов всех уровней бюджетной системы  Российской Федерации. Консолидируемый  бюджет Российской Федерации включает федеральный бюджет и консолидированный  бюджеты субъектов Россйской  Федерации. В свою очередь консолидированный  бюджет субъекта Российской Федерации  включает региональный бюджет, т.е. бюджет субъекта Российской Федерации, и местные  бюджеты.

 

Федеральный бюджет.

Через федеральный бюджет осуществляется процесс распределения и перераспределения внутреннего валового продукта и созданного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства, регионами и социальными слоями населения. На федеральный бюджет возложено финансирование общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, связанных с обеспечением обороноспособности государства, развитием науки, подготовки высококвалифицированных специалистов.

Средства федерального бюджета  являются главным источником финансирования структурной перестройки экономики, конверсии предприятий военно-промышленного  комплекса, развития перспективных  направлений в сфере производства, пионерного освоения новых территориально-производственных комплексов.

Федеральный бюджет Российской Федерации  входит в первый уровень бюджетной  системы РФ. Федеральный бюджет - основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием  в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является основным орудием перераспределения национального  дохода и ВВП, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для  регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России. При составлении  проекта бюджета учитываются  не только данные о прогнозируемых размерах доходов бюджета и необходимых  государственных расходов; бюджет строится с учетом необходимости осуществления  избранной экономической политики. Например, основными целями экономической  политики на 1999 год были названы:

• рост валового внутреннего продукта и продукции промышленного производства не менее чем на 3 процента;
• прекращение спада сельскохозяйственного производства;
• создание условий для переориентации финансовых потоков в реальный сектор экономики;
• формирование условий справедливой конкуренции на внутреннем рынке, в том числе за счет снижения средневзвешенной ставки таможенного тарифа по сравнению с фактическим уровнем 1998 года не более чем на 1 процент;
• снижение налоговой нагрузки на товаропроизводителей и повышение уровня собираемости налогов;
• выполнение всех принимаемых государством финансовых обязательств перед субъектами хозяйственной деятельности и населением;
• рост реальных денежных доходов населения не менее чем на 3 процента;
• повышение инвестиционной активности, формирование источников реального наполнения Бюджета развития РФ и на этой основе увеличение по сравнению с уровнем 1998 г. объемов капитальных вложений.

Конкретное представление об источниках формирования федерального бюджета  и направлениях расходования его  средств можно получить из анализа  основных положений федерального бюджета  на 1999 г. Федеральный бюджет на 1999 г. был утвержден по расходам в сумме 575046,6 млн. рублей и по доходам в  сумме 473676,1 млн. рублей исходя из прогнозируемого  объема ВВП 4000 млрд. рублей и уровня инфляции 30 % (расходы составили около 17,6 % ВВП). Предельный размер дефицита федерального бюджета на 1999 год был установлен в сумме 101370,5 млн. рублей (2,54 % ВВП).

Данные свидетельствуют, что почти 84 % всех доходов бюджета составляют налоговые доходы, а около 46 % налоговых  доходов бюджета составляет налог  на добавленную стоимость. Необходимо отметить, что ряд федеральных  налогов являются регулирующими, т.е. часть из них направляются в бюджеты  субъектов РФ и местные бюджеты. *)Например, из доходов, поступающих  от уплаты НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ, лишь 85 % поступает  в федеральный бюджет; из акцизов  на спирт этиловый из всех видов  сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации, - 50 % и т.п. (ст. 20 ФЗ «О федеральном  бюджете на 1999 год). Полностью в  федеральный бюджет поступают такие  налоги, как, например, акцизы на товары, ввозимые на территорию РФ, таможенные пошлины, таможенные сборы и иных таможенные платежи налог на отдельные  виды транспорта.