Бюджетная система

Проект государственного бюджета  рассматривается кабинетом министров;

Одобренный правительством проект бюджета поступает в парламент, сначала в Палату общин.

В начале сессии Палата общин создает  два финансовых комитета:

1) комитет путей и средств  изыскания доходов;

2) комитет снабжения.

В Палате общин бюджет утверждается голосованием по главам. В заключение выносится общее постановление, в котором указываются размеры ассигнований на соответствующие цели.

Утверждение бюджета палатой лордов и подписание его королевой имеет  чисто формальное значение.

Кассовое исполнение бюджета возложено на банк Великобритании. Для получения отпущенных по бюджету средств расходные требования проходят через управление главного плательщика. Генеральный контролер-ревизор осуществляет не только предварительный и текущий, но и последующий контроль.

Заключительная стадия бюджетного процесса – составление отчета об исполнении бюджета и предоставление его для утверждения в парламент.

Бюджетный процесс в Великобритании состоит из четырёх этапов. Составление  бюджета – это один из наиболее важных этапов бюджетного процесса. В Великобритании при составлении бюджета действует метод «программного анализа и обзора», в основе которого лежит программно-целевая система. Он предусматривает анализ и альтернативный выбор наиболее перспективных вариантов программ. Программы оцениваются с нуля.

Ряд правительственных органов  создан для руководства и контроля за составлением бюджета. Среди них:

• комитет по программному анализу и надзору;
• комитет пол бюджетным расходам.

Координация финансовой политики возложена  на комитет по составлению обзоров госрасходов.

После одобрения высшим исполнительным органом проект поступает в законодательный  орган, который рассматривает и  утверждает его. В Великобритании законодательным  органом является парламент. Проект бюджета поступает сначала в нижнюю палату парламента – палату общин, имеющую наиболее широкое представительство, а затем в верхнюю – палату лордов. Основная роль в бюджетном процессе принадлежит нижней палате. Права верхней палаты существенно ограничены.

Наименьшими полномочиями в бюджетной сфере наделена палата лордов. Финансовые законопроекты поступают в нее только после их принятия палатой общин и могут быть утверждены королевой через месяц после их получения верхней палатой вне зависимости от того были ли они одобрены ею.

Для рассмотрения и утверждения  госбюджета, других финансовых актов  каждая палата парламента специальные  комитеты, действующие в течение  всего срока полномочий парламента.

Важное значение при рассмотрении и утверждении бюджета имеет  бюджетная инициатива – право законодательного органа вносить изменения в представленный правительством проект бюджета. Члены парламента Великобритании, если они не являются членами правительства, не имеют права вносить предложения, приводящие к увеличению предусмотренных расходов и созданию новых. То же самое относится и к доходной части бюджета – установлению новых налогов или их увеличению.

Ограничение бюджетных прав парламента выражается также в том, что многие разделы бюджета, имеющие постоянный характер, вообще не рассматриваются парламентом. Сюда в Великобритании относятся расходы по цивильному листу, уплата % по госдолгу, платежи ЕС и т.д. А также в том, что законодательная власть не обсуждает бюджет как единый документ в целом, а рассматривает отдельные его разделы.

Бюджет после утверждения Парламентом поступает на подпись к монарху (королю или королеве).

В современных условиях дефицит  госбюджета – превышение расходов бюджета над его доходами –  превратился в характерную черту, постоянное явление госфинансов. Великобритания не является исключением. Бюджетный дефицит здесь рос на протяжении двух десятилетий с начала 60-х гг., стабилизировавшись на короткое время в конце 80-х гг., а затем вновь продолжив расти. Устойчиво высокий уровень дефицита привел к увеличению госдолга (даже без учета невыплаченных пенсий).

На современном этапе в основе бюджетной политики Великобритании лежит неоконсервативное направление, ограничивающее государственное вмешательство  в экономические и социальные процессы. С начала 80-х гг. в Великобритании стала проводиться политика прямого сокращения социальных расходов. Она в наибольшей мере затронула развитие образования, здравоохранения, жилищного строительства, социального обеспечения. В нынешней бюджетной политике страны взят курс на борьбу с бюджетным дефицитом, который породил огромные государственные долги и расходы по их устранению.

 

 

 

Доходы государственного бюджета  Великобритании

 

Налоговые поступления являются главным  источником доходов бюджетной системы  страны. Великобритания первой вступила на путь налоговых реформ среди ведущих  стран Запада. Существенные изменения  в налоговую систему Великобритании внесла реформа 1973 г., в результате которой произведена перестройка подоходного налога и обложения прибыли корпораций, введен налог на добавленную стоимость, что приблизило структуру налоговой системы к системам других стран общего рынка.

Основным среди прямых налогов  является подоходный налог, который дает 2/3 поступлений от прямых налогов. В Великобритании действует шедулярная форма построения подоходного налога, которая предполагает деление дохода на части (шедулы) в зависимости от источника дохода (жалованье, дивиденды, рента и т.п.). Каждая из шести шедул облагается особым порядком:

А – доходы от имущества: собственности  на землю, строений, арендной платы  от сдачи в наем жилых домов;

В – доходы от лесных массивов, используемых в коммерческих целях;

С – доходы от государственных  ценных бумаг, по которым выплачиваются проценты;

Д – прибыль от производственно-коммерческой деятельности в торговле, промышленности, сельском хозяйстве, на транспорте; доходы лиц свободных профессий; доходы от ценных бумаг, не облагаемых по шедуле С; доходы, полученные в виде процентов по займам; доходы, полученные за границей и переведенные в Великобританию;

Е – трудовые доходы: заработная плата, пенсии, пособия;

F – дивиденды и другие распределяемые  доходы компаний.

Ставка подоходного налога в  зависимости от дохода составляет 0%, либо минимальная ставка 10% при сумме от 0 до 4300, основная – 22% при сумме от 4301 до 27100, максимальная – 40% при сумме свыше 27100 фунтов стерлингов.

В особую категорию выделены нефтедобывающие  комплексы, которые вносят в бюджет 50% дохода, оставшегося после уплаты налога по обычной ставке (раньше – 75%).

Среди косвенных налогов все  возрастающую роль играет налог на добавленную стоимость. Он дает около 17% бюджета страны и занимает второе место после подоходного налога. Лишь очень немногие товары освобождены от налогообложения НДС (продовольственные товары, детская одежда, обувь и некоторые другие). С июня 1979 г. основная ставка налога повышена с 8% до 15%. В зависимости от видов поставляемых товаров и услуг ставки налога существенно варьируются. В настоящее время существует три категории ставок:

1) стандартная – 17,5%;

2) пониженная в размере 5% к  топливу и электроэнергии, которые  используются в домашнем хозяйстве  и благотворительных заведениях;

3) «нулевая ставка» к большинству продуктов питания, детской одежде и обуви, книгам и газетам, продаже новых жилых зданий и домов, используемых в благотворительных целях, услугам общественного транспорта, медикаментам и инвалидным принадлежностям.

Крупные поступления дают акцизы на горючее, табак, пиво и спиртные напитки. Они занимают второе место среди косвенных налогов (ставка 10–30%). Кроме того, к косвенным налогам относятся таможенные пошлины, гербовый сбор, дорожный сбор, налог с игорного бизнеса, сборы с бегов. С июля 1977 г. все таможенные барьеры по торговле Великобритании с другими странами Общего рынка были отменены и страна перешла к единому внешнему тарифу Сообщества по торговле с третьими странами.

В доходах местных бюджетов доля местных налогов снижалась и  росла доля финансовой помощи, составляющей более 50%, в Шотландии – еще выше. В соответствии с законом о местном правительственном финансировании 1987 г. система местных бюджетов базируется на четырех источниках:

1) налоге на хозяйственную деятельность;

2) муниципальных налогах;

3) правительственных дотациях;

4) взносах и сборах.

Основными источниками финансирования, на которые приходится 75% местных  бюджетов, являются налог на хозяйственную  деятельность и муниципальный налог.

Система налогообложения предпринимательства  была скорректирована в 1990 г., когда была произведена переоценка всей недвижимости и установлены ставки налога на объекты хозяйственной деятельности на местном уровне. В 1995 г. была проведена еще одна переоценка. Вся сумма налогов от хозяйственной деятельности поступает в государственный бюджет и перераспределяется затем между местными бюджетами исходя из численности взрослого населения территорий. Для расчета налога используется унифицированная ставка, которая в настоящее время равна 3,3% от стоимости объекта. Ее размер утверждается на каждый финансовый год правительством по данным о стоимости недвижимости, представляемым службой по оценке недвижимости.

Муниципальный налог, введенный в 1993 г., платится ежемесячно, исходя из рыночной стоимости недвижимости, находящейся в собственности или в аренде налогоплательщика. Размер налога зависит от категории, к которой относится та или иная недвижимость (всего 8 категорий). В полном объеме налог уплачивается, если в жилом помещении проживают двое взрослых (свыше 18 лет) граждан. Если проживает один гражданин, сумма налогообложения уменьшается на 25%.

Современная налоговая система  Англии состоит из пяти основных крупных  групп налогов:

• прямые налоги на доходы (подоходный налог, налог на капитал, налог на наследство);
• косвенные налоги (наибольшим из них является налог на добавленную стоимость);
• местные налоги (самый значимый из них – налог на недвижимость);
• налоги на деловую активность;
• прочие налоги.

Интересным является соотношение  между ними. В последние годы их структура в доходах бюджета была следующей: прямые налоги – 45,9% поступлений, косвенные – 31,4%, местные -9,6%, налоги на деловую активность – 7,4%, прочие – 5,7%.

Основным прямым налогом был  подоходный налог. В Англии при исчислении подоходного налога используется шедулярная система. Доход делится на части (шедулы, графики) в зависимости от источника. Каждая часть облагается в особом порядке. Действуют 5 шедул (графиков), которые еще имеют и внутреннюю градацию:

• шедула А – доходы от имущества, например квартплата за сдаваемые внаем дома (квартиры);

• шедула С – доходы, получаемые от дивидендов по государственным облигациям;

• шедула Д – основной, который  разделен на: доходы, получаемые от торговли или деловых операций (бизнеса) (прибыль  владельца магазина); доходы, полученные в результате предоставления профессиональных услуг (доходы врача или адвоката);

полученные проценты и алименты, подлежащие налогообложению; доходы от ценных бумаг, находящихся за рубежом; все доходы, не включенные ни в одну из упомянутых частей (например, гонорар);

• шедула Е – 3 группы доходов: из разных ведомств и разных должностей; от пенсий, выплачиваемых компаниями; пособий, выплачиваемых органами социального  страхования и подлежащих налогообложению;

• график Р – дивиденды и  другие выплаты, осуществляемые компаниями Великобритании.

Подоходный налог удерживается с облагаемого дохода, представляющего  собой годовой доход за вычетом  разрешенных законом скидок и  льгот. При этом он подразделяется на заработанный и инвестиционный (незаработанный). Подоходный налог с заработной платы удерживается у источника, при этом нет необходимости заполнять налоговую декларацию лицам наемного труда, живущим на доход только от заработной платы. В остальных случаях налогообложение доходов производится на основе декларации, предъявленной в установленные сроки.

Налог на прирост капитала взимается  при реализации определенных видов  капитальных активов, которая приносит прибыль (частные автомобили, жилье, национальные сберегательные сертификаты  и облигации и др.). Целью налога является ограничение размеров и прибыльности спекулятивных сделок.

К прямым налогам следует отнести  взносы на нужды социального страхования, расходуемые на выплату пенсий и  пособий. Эти взносы уплачиваются по одному из четырех классов. К первому  классу «относятся лица наемного труда и их работодатели. Ко второму классу принадлежат так называемые самозанятые. По третьему классу взносы добровольно перечисляются неработающими гражданами. Четвертый класс составляют лица, уплачивающие взносы по второму классу, если их доход превышает определенную сумму.

Главное место среди косвенных  налогов занимает налог на добавленную  стоимость. Среди косвенных налогов  на втором месте находятся акцизы. Подакцизными товарами являются алкогольные  напитки, топливо, табачные изделия, транспортные средства.

К косвенным налогам относятся  таможенные пошлины, налог с игорного бизнеса, сборы с бегов (конные скачки, собачьи бега).