Бюджетная система РФ

Доходная часть бюджета  муниципального образования г. Новосибирск  в 2011 году составила 33,9 миллиона рублей, темп роста к 2009 году составил 7,9 миллиона рублей. Рост доходов связан с увеличением  поступлений от  налогов на совокупный доход, доходов от использования  имущества, находящегося в муниципальной  собственности, доходы от продажи материальных и нематериальных активов.

  Графически динамика  доходов бюджета города Новосибирска  изображена на рисунке 8.

Рисунок 4 – динамика доходов  бюджета г. Новосибирска

Из 2,9 млрд. рублей дефицита 1,5 млрд. рублей — это бюджетный  кредит на строительство третьего моста, отмечается в пресс-релизе.

Такие рекордные показатели были достигнуты в Новосибирске впервые, говорится также в сообщении.

В бюджете города происходит увеличение налоговых поступлений. Так, за счет поступлений налога на доходы физических лиц на 800 млн руб. выросли налоговые доходы, а сумма поступления неналоговых доходов увеличилась на 1,5 млрд руб.

 

2.2 Анализ структуры и динамики налоговых поступлений  
в местный бюджет.

Налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации.

Налог на доходы физических лиц – один из немногих налогов  в налоговой системе Российской Федерации, который играет важнейшую  роль в доходной части местных. Доля этого налога в общем объеме налоговых  поступлений около 50%, это представлено в таблице 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1. – Поступления по налогу на доходы физических лиц

 

Год	Сумма налога, тыс.руб.	Рост поступлений (по отношению  к предыдущему году)
2009	6 738 989	-
2010	7 170 043	1,063
2011	7 963 537	1,11

 

В 2010 году произошло увеличение налога на 6,3% по сравнению с 2009 годом. А в 2011 году налога на доходы физических лиц в местный бюджет поступило 7 963 537 тысяч рублей, в сравнении с 2009 годом больше на 18%.. Сравнительная диаграмма приведена на рисунке 2.

Налоги на совокупный доход

Данная статья доходной части  бюджета складывается из единого  налога, взимаемого в связи с применением  упрошенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход  для определенных видов деятельности, а также единого сельскохозяйственного  налога.

Поступления платежей по налогам  на совокупный доход в бюджет муниципального образования город Новосибирск за период с 2009 по 2011 год представлены в таблице 3

Таблица 3 – Поступления по налогам на совокупный доход

 

Год	Сумма налога, тыс.руб.	Рост поступлений (по отношению  к предыдущему году)
2009	1 059 217	-
2010	1 147 435	1,08
2011	1 220 459	1,06

 

Увеличение количества индивидуальных предпринимателей, большинство из которых  являются плательщиками единого  налога, повлекло за собой увеличение налоговых поступлений по данному налогу. В 2010 году доля налогов на совокупный доход изменилась значительно, пророст налога составил 8%. А в 2011 году так же произошло увеличение на 6%.

 Динамика поступлений  платежей по налогам на совокупный  доход представлена на рисунке  4.

 

 

Налоги на имущество

Общие суммы поступлений  по налогам на имущество представлены в таблице 5.

Год	Сумма налога, тыс.руб.	Рост поступлений (по отношению  к предыдущему году)
2009	2 777 834	-
2010	2 767 433	0,99
2011	2 778 039	1,003

 

Поступления по налогам на имущество в 2010 году снизились на 1%. Если в 2010 году сумма поступлений составила 2 767 433, то уже в 2011 году поступления по налогам на имущества повысились  незначительно на 0,3% и составили 2 778 039.

 

 

 Графически это показано  на рисунке 6.

Налоговые поступления играют главную роль в формировании доходов  местного бюджета.

 

Глава 3: Совершенствование  системы пополнения бюджетов муниципальных  образований.

Реформирование местного самоуправления вкупе с проводимой реформой бюджетного процесса в стране предопределяют высокую актуальность проблем создания прочной финансовой базы муниципалитетов, основу которой составляют местные бюджеты.

В первую очередь проблемы эти связаны с увеличением  доходной части местных бюджетов преимущественно за счет налогов  как необходимого условия сбалансированности бюджетов и реализации принципа самостоятельности  местной бюджетной системы.

Одними из самых важных налоговых источников являются такие налоги как налоги на совокупный доход, на имущество и на доходы физических лиц.

Муниципальные власти заинтересованы в росте налоговых поступлений  в местные бюджеты за счет расширения и увеличения налогооблагаемой базы, увеличения числа лиц, занятых предпринимательской  деятельностью, роста дохода граждан, проживающих на той или иной территории. Преимущества налогообложения малого бизнеса наиболее ощутимы именно на местном уровне, поскольку создание всех необходимых условий и стимулов для его развития находится в  ведении именно муниципалитетов.

Малые предприятия представляют собой, как правило, быстрореализуемые  инвестиционные проекты, требующие  гораздо меньших по сравнению  с крупными предприятиями первоначальных капиталовложений. Это та сфера деятельности, в которую легче привлечь сравнительно мелкие сбережения на селения при  минимальной поддержке местной  администрации.

Как представляется, существует необходимость конституирования в качестве местных налогов единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и единого налога, уплачиваемого по упрощенной системе налогообложения, имея в виду, что именно органы местного самоуправления лучше всех знают специфику малого бизнеса на собственных территориях, на которые будет распространяться действие указанных двух налогов. И, что немаловажно, передача на муниципальный уровень этих налогов способствовала бы честной и добросовестной конкуренции между территориями по развитию малого бизнеса.

Переход на уплату единого  налога на вмененный доход позволил многим субъектам малого предпринимательства  легализовать свою деятельность, высвободить  финансовые средства для расширения и модернизации производства, повышения  заработной платы работникам. Поэтому  одной из мер по увеличению налогооблагаемой базы по единому налогу на вмененный  доход явилось бы расширение перечня  видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению данным налогом. В перечень целесообразно было бы включить такие виды деятельности, по которым существует значительная вероятность представления недостоверных  показателей финансово-хозяйственный  деятельности (речь, в частности, об оказании ритуальных и обрядовых  услуг, услуг аптек по изготовлению лекарственных средств (препаратов) и изделий медицинского назначения).

Согласно статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных образований подлежат зачислению два местных налога, а именно: налог на землю и налог на имущество физических лиц. Однако сегодня данные налоги дают лишь примерно 5-15% доходов местных бюджетов. Между тем существуют определенные резервы увеличения их объема в доходах муниципальных бюджетов.

Переход к исчислению земельного налога в зависимости от кадастровой стоимости земельных участков вместо установления фиксированных платежей за единицу земельной площади позволил увеличить размер данного налога и усилить заинтересованность местных органов власти в его поступлении в муниципальные бюджеты. Однако обращают на себя серьезное внимание вопросы масштаба предоставления льгот субъектам хозяйствования без соответствующей компенсации выпадающих доходов местным бюджетам. Увеличению поступлений в них земельного налога способствовало бы решение вопроса о сокращении перечня льгот, в частности по земельным участкам, занятым объектами использования атомной энергии, пунктами хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, находящимся в федеральной собственности, своевременная и полная компенсация средств местным бюджетам по предоставленным льготам.

Возможность повышения доходов  местных бюджетов за счет налога на имущество физических лиц в значительной степени может быть реализована  при условии наиболее полного  учета в целях налогообложения  рыночной стоимости этого имущества. По оценкам налоговых органов, поступления отданного вида налога при выполнении указанного условия должны в среднем увеличиться в 10 раз, а если при этом и ставка налога будет установлена в размере одного процента от рыночной стоимости строений, принадлежащих физическим лицам, то доля поступлений в доход местных бюджетов от рассматриваемого налога должна возрасти до 32% общего объема их доходов.

Вместе с тем требуют  существенной проработки вопросы о  социальных последствиях увеличения данного  налога, системе льгот и скидок по нему. Сохранение за налогом на имущество  физических лиц статуса местного налога заинтересовывает муниципалитеты оперативно учитывать особенности  состояния объектов недвижимости, конъюнктуру  на их рынке в разрезе отдельных  территорий для максимально достоверного определения размеров налогооблагаемой базы.

Таким образом, развитие имущественного обложения в России в современных  условиях и с точки зрения пополнения доходов муниципальных бюджетов имеет весьма неплохие реальные перспективы.

В связи со сказанным как  преждевременная и неоправданная  расценивается на местах отмена доли налога на имущество организаций  в пользу местных бюджетов. Между  тем в пользу такой доли говорят  и такие факторы, как стабильность его поступлений, низкая мобильность  налоговой базы и экономическая эффективность. Поскольку организации используют местную инфраструктуру (в частности, дороги и коммунальные услуги), то логично было бы закрепить налоги, поступающие от их имущества, за местными бюджетами.

В послании Президента Федеральному собранию Российской Федерации заявлено о необходимости принять новую главу Налогового кодекса «Налог на недвижимость». Уже сейчас можно утверждать, что это введение нового налога приведет к увеличению налоговой нагрузки на население. Это следует из того, что рассчитываться этот налог будет из реальной рыночной стоимости всей находящейся в собственности недвижимости.

Резервом улучшения бюджетной  обеспеченности муниципальных образований  послужило бы также введение в  состав местных налогов транспортного  налога, так как вопросы содержания и строительства транспортных инженерных сооружений в границах поселений, муниципальных  районов, городских округов, за исключением  дорог общего пользования федерального и регионального значения, являются полномочиями соответственно поселений, муниципальных районов, городских  округов.

Среди зачисляемых в бюджеты  муниципальных образований доходов  наиболее объемным является налог на доходы физических лиц. Этот налог выступает важным инструментом регулирования занятости населения и уровня оплаты труда, легализации доходов, а в конечном счете — рычагом, играющим решающую роль в регулировании объема поступлений в бюджет. Поэтому как для субъектов Российской Федерации, так и для муниципальных образований особое значение имеет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц.

Однако сегодня назрела  социальная необходимость по изменению  существующего порядка зачисления налога на доходы физических лиц - зачислять  его не по месту работы гражданина, а по месту его проживания. Такая  мера устранила бы ныне существующее противоречие между тем, что налог этот зачисляется по месту работы, и тем, что социальные услуги и налоговые вычеты оказываются по месту жительства гражданина.

Повышение значимости налога на доходы физических лиц для муниципальных  бюджетов сегодня связано и с  активизацией политики роста доходов  населения, с созданием дополнительных рабочих мест, с ростом заработной платы и индексацией её в связи  с инфляцией.

Существенным резервом увеличения поступлений в бюджетную систему  страны является активизация работы органов местного самоуправления совместно  с инспекциями ФНС России по снижению недоимки. Проблема повышения эффективности  администрирования местных налогов  в рассматриваемом контексте  особенно актуальна. Между тем местные  налоги в общем объеме доходов  консолидированного бюджета занимают всего лишь 2%. Этим объясняется довольно низкий интерес органов налоговой  службы к местным налогам.