Анализ динамики налоговых поступлений в федеральный бюджет

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………….3

1. Значение и особенности формирования федерального бюджета

1. Понятие, сущность и принципы бюджета……………………………....5

2. Значение федерального бюджета……………………………………....10

3. Состав и структура доходов бюджета………………………………….12

         1.4 Анализ состава структуры налоговых доходов………………….…….16

2. Анализ динамики налоговых поступлений в федеральный бюджет в период 2008-2011годы и плановый период 2012-2013 годы
1. Сравнительный анализ налоговых поступлений в федеральный бюджет…………………………………………………………….….…20
2. Основные пути эффективной налоговой политики, способствующей увеличению доходов федерального бюджета…………………….…27

Заключение………………………………………………………………….31

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Государственное управление, которое осуществляется в соответствии с экономической политикой, избранной  властью, играет ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической  структуры любого современного общества. Финансовый механизм – финансовая система общества, является одним  из наиболее важных механизмов, позволяющих  государству осуществлять экономическое  и социальное управление. Главным  звеном этой системы является федеральный  бюджет. Именно с помощью финансовой системы государство образует централизованные фонды денежных средств и воздействует на формирование децентрализованных фондов, предоставляя государственным органам возможность успешно выполнять возложенные на них функции.

Федеральный бюджет является главным средством мобилизации  и расходования ресурсов государства  и тем самым дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную  перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения.

Государственная деятельность требует обеспечения финансированием. Наличие и преумножение доходной части федерального бюджета необходимо для успешной реализации финансовой политики государства, расширенного производство и удовлетворения других общественных потребностей. Именно поэтому значение доходов федерального бюджета сложно переоценить.

Целью данной работы является рассмотрение теоретико-практических основ формирования доходов федерального бюджета, обоснование их роли и значения, разработка рекомендаций по решению  существующих проблем, касающихся совершенствования  формирования доходной части федерального бюджета.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть функции бюджета как экономической и правовой категории;
• проанализировать состав и структуру доходов федерального бюджета;
• выявить проблемы, связанные с формированием доходной части федерального бюджета, а также пути их решения.

 

Глава 1. Значение и особенности формирования федерального бюджета

1.1. Понятие,  сущность и принципы бюджета

 

В формировании и развитии экономической, социальной и политической структуры общества и государства  основополагающую роль играет финансовая система государства, одной из составляющих которой является бюджет органов государственной власти и местного самоуправления. Через него осуществляется целенаправленное воздействие на формирование и использование денежных ресурсов. С помощью бюджетных средств государственные и местные органы власти получают финансовые ресурсы на содержание аппарата власти, органов обороны и безопасности, реализацию социальных мероприятий и решение экономических задач, т. е. на выполнение государством своих функций перед обществом через органы власти¹.

Бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления².

Разные авторы дают разные определения бюджета, рассматривая его с различных позиций.

1. По форме: бюджет – это финансовый план государства, закреплённый законом;
2. По материально-вещественному воплощению: бюджет – централизованный фонд денежных средств;
3. По экономическому содержанию: бюджет – система денежных распределительных и перераспределительных отношений по поводу формирования и использования централизованного фонда денежных средств для решения социально-экономических задач общества.

Бюджет выступает важнейшей  финансовой категорией, и как финансовая категория бюджет выражает совокупность денежных отношений между различными субъектами воспроизводства в процессе формирования и использования основного  централизованного фонда денежных средств.

Этот фонд дает возможность  регулировать пропорции и преодолевать периодически возникающие в процессе производства диспропорции.

Бюджет тесно взаимодействует  со всеми сферами и звеньями финансовой системы.

Сущность бюджета проявляется  в его функциях. В литературе выделяют множество функций, рассмотрим несколько  из них:

1. Перераспределительная. Эта функция включает две стороны. Первая – это мобилизация средств. Вторая сторона – это использование мобилизованных средств. Бюджет вынужден осуществлять перераспределение материальных ценностей между двумя сферами – сферой материального производства и сферой нематериального производства. Необходимость этой функции также связана с неравномерностью развития отраслей хозяйства, неравномерностью распределения по территориям и отсутствием социального равенства.   Особенность этой функции состоит в следующем:

      a. Одна и та же часть национального дохода проходит многократно через бюджет.

      b. Масштабность движения денежных потоков через бюджет.

      c. Распределение через бюджет идет не в порядке первичного распределения, а в порядке вторичного перераспределения.

2. Контрольная функция. Контрольная функция бюджета неразрывно связана с перераспределительной и осуществляется одновременно с ней. Контрольная функция проявляется в процессе осуществления бюджетного контроля за движением потоков денежных средств: своевременным и полным поступлением в бюджет законодательно установленных сумм доходов, а также целевым и эффективным использованием (расходованием) бюджетных средств. В силу особой значимости контрольной функции для эффективного функционирования бюджетной системы Положения, регламентирующие бюджетный контроль, содержатся в особом разделе Бюджетного кодекса.

Эти две функции выделяются в литературе наиболее часто, так  как государственный бюджет является главным звеном финансовой системы (её стержнем), и функции имеется  те же, что и финансы.

4. Регулирование и стимулирование экономики.  Государство с помощью бюджета осуществляет прямое и косвенное влияние на процесс производства.

Свою деятельность бюджет выполняет на основании соответствующих  принципов:

• Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации означает единство бюджетного законодательства Российской Федерации, принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, форм бюджетной документации и отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы Российской Федерации, санкций за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, ведения бюджетного учета и отчетности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и бюджетных учреждений, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
• Принцип разграничения доходов и расходов между бюджетами разных уровней означает закрепление в соответствии с законодательством Российской Федерации доходов и расходов за бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) по формированию доходов, установлению и исполнению расходных обязательств.
• Принцип самостоятельности бюджетов означает: право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств
• Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления, определенные налоговым и бюджетным законодательством Российской Федерации, законами о государственных внебюджетных фондах, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации.
• Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.
• Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
• Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.
• Принцип гласности означает: обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений по решению законодательных (представительных) органов государственной власти. Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.
• Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
• Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

 

 

 

 

1.2. Значение федерального бюджета

 

Федеральный бюджет является основным планом государства, позволяющим органам  власти осуществлять свои властные полномочия в экономической, социальной, политической и иных областях и сферах деятельности. Бюджет фиксирует конкретные направления  расходования денежных средств, распределение  части национального дохода и  внутреннего валового продукта (ВВП), что позволяет ему выступать  в качестве эффективного регулятора экономики.

По своей структуре, с  одной стороны, бюджет — это форма  образования и расходования ресурса  денежных средств, а с другой —  это смета (роспись) доходов и  расходов денежных средств в целях финансового обеспечения задач и выполнения функций государством и территориальными органами власти в соответствии с бюджетной классификацией. С точки зрения формирования бюджета, бюджет есть необходимая экономическая составляющая финансовой политики государства, обеспечивающая решение задач:

• перераспределения внутреннего валового продукта;
• государственного регулирования и стимулирования экономики;
• финансового обеспечения бюджетной сферы и осуществления социальной политики государства;
• стабилизации кредитно-денежной системы государства;
• удовлетворения общественных потребностей по содержанию аппарата управления, органов обороны, безопасности и правопорядка и т. д.;
• регулирования экономической и социальной видов деятельности субъектов хозяйствования и развития инфраструктуры территорий;
• разрешения вопросов освоения новых технологий, программ и производств;
• обеспечения международных и межгосударственных договорных обязательств;
• контроля за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств и т. д.

Для выполнения государством своих функций и задач перед  обществом в масштабе государства  формируется централизованный финансовый фонд, называемый федеральным бюджетом. Согласно ст. 71 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находится федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития. Через федеральный бюджет происходит распределение и перераспределение валового внутреннего продукта и национального дохода между отраслями народного хозяйства, регионами и слоями населения. Из федерального бюджета финансируются все мероприятия оборонного характеpa, развитие науки, подготовка кадров, органы государственного управления, развитие инфраструктуры. Средства федерального бюджета являются основным источником финансирования структурной перестройки экономики, развития перспективных направлений производства, освоения новых месторождений и новых технологий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Состав и структура доходов  бюджета

 

Доходы бюджета Федерального бюджета формируются за счет налоговых  и неналоговых доходов.

К налоговым доходам и  сборам, зачисляемым в федеральный  бюджет, по бюджетному кодексу относятся:

-налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

 -налог на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;

 -налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (далее - Федеральный закон "О соглашениях о разделе продукции") и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 процентов;

 -налог на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;

 -акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

 -акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;

 -акцизы на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

 -акцизы на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;

 акцизы на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 40 процентов;

 -акцизы на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;

 -акцизы по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

 -налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

 -налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

 -налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;

 -налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;

 -регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;