Значение бухгалтерского баланса

Содержание

Введение 3

1. Сущность бухгалтерского баланса 4

2. Значение бухгалтерского баланса 6

Заключение 9

Практическая часть……………………………………………………………….10

 

Список использованной литературы .17

 

Введение

В условиях рыночной экономики возрастает значение бухгалтерской (финансовой) отчетности, как одного из основных источников информации об имущественном и финансовом положении организации, а также  результатах ее деятельности. Основу информационной бухгалтерской системы составляет бухгалтерский баланс. Бухгалтерия идентифицирует, оценивает, классифицирует и регистрирует эти хозяйственные операции согласно общепринятым принципам, отражает и накапливает их в учетных системах, сводит воедино для составления новых бухгалтерских балансов.

Бухгалтерские балансы предназначены для отражения  финансового положения экономического субъекта на конкретные моменты времени. Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета венчает процедуру обработки бухгалтерских данных, обобщая их в информационную модель финансового состояния экономического субъекта. Информация этой модели, представленная в виде отчетных показателей балансовых строк основной формы финансовой отчетности, выступает несравнимым источником при оценке (анализе) функционирования хозяйственной единицы, ее производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, направленной на совершенствование или развитие всей системы управления предприятием. На основе данных, представленных в балансе, заинтересованные пользователи имеют возможность изучать наличие, размещение и использование ресурсов, платежеспособность и финансовую устойчивость организаций и удовлетворять таким образом свои информационные потребности.

Актуальность  данной темы определяется тем, что бухгалтерский  баланс всегда считался и считается  в настоящее время главной  определяющей формой отчетности.

Цель  данной работы – показать, что бухгалтерский баланс является информационной моделью состояния финансовых ресурсов.

 

1. Сущность бухгалтерского  баланса

Обратившись к словарям, мы можем  узнать, что слово «баланс» происходит от французского balance – весы. Бухгалтерский баланс представляет собой сводную ведомость, отражающую в денежном выражении состояние средств предприятия (организации, учреждения) как по их составу и размещению (актив), так и по их источникам, целевому назначению и срокам возврата (пассив).

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет  принимать обоснованные управленческие решения. Умение читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа  ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики  предприятия¹. В настоящее время данные баланса информируют собственника, учредителя, участника или любое заинтересованное юридическое лицо и акционеров о платежеспособности, ликвидности и прибыльности предприятия, об изменении структуры источников средств, об изменении или приросте оборотного капитала и т.д., что позволяет своевременно принять необходимые меры для улучшения финансового состояния предприятия.

В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства  совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств  и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число  отчетного периода в стоимостном  выражении. Принимая во внимание, что  их группировка и обобщение в  балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние  показателей приведено не только в статике, но и в динамике. Это  значительно расширяет границы  познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

Сущность бухгалтерского баланса  проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс – одна из форм периодической и годовой отчетности.

Бухгалтерский баланс представляет собой  способ экономической группировки  имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату (обычно на 1-е число  месяца, квартала, года)². В специальной литературе существует красивое сравнение баланса с моментальным снимком финансового состояния предприятия, на котором нашли отражение два равновеликих изображения: чем располагает предприятие (имущество) и за счет каких источников появилось данное имущество. В то же время нужно знать и помнить, что величины активов предприятия, отраженные в балансе, зачастую будут не совпадать с фактическим размером активов, находящихся в распоряжении предприятия, ведь организация может распоряжаться активами, которые ей не принадлежат, а находятся во временном пользовании или на хранении, или, наоборот, в учете предприятия числятся некие активы, но находятся они на ответственном хранении у другого лица.

Бухгалтерский баланс содержит данные о хозяйственных средствах (активах, имуществе) организации, право собственности  на которые принадлежит ей. Если имущество, находящееся в организации  на дату составления отчетности, не является ее собственностью, оно показывается в бухгалтерском балансе справочно  по данным остатков забалансовых счетов учета активов. Бухгалтерский баланс содержит данные о наличии имущества и обязательств организации на начало и конец отчетного периода (месяца, квартала, года).

 

2. Значение бухгалтерского  баланса

Значение бухгалтерского баланса  настолько велико, что его часто  выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является отчет, т.е. совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль отчета состоит в дополнении, расшифровке тех данных, которые содержатся в балансе; баланс – стержень, вокруг которого группируются в качестве приложений к нему все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации.

Бухгалтерский баланс отличается спецификой методологии, особыми целями, характером использования данных. Только по данным бухгалтерского баланса составляется, по установленным формам, расчеты  по налогам с бюджетом, с внебюджетными  фондами.

Бухгалтерский баланс – завершающий  этап учетного процесса на предприятии, в учреждении. В ней отражаются нарастающим итогом имущественное  и финансовое положение предприятия, учреждения, результаты хозяйственной  деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год).

Министерства, ведомства и другие органы хозяйственного управления составляет сводную бухгалтерскую отчетность по подведомственным им предприятиям, учреждениям. Отчетным годом для  всех предприятий, учреждений считается  период с 1 января по 31 декабря включительно.

Информация, содержащаяся в бухгалтерской  отчетности, основывается на данных синтетического и аналитического учета. Основными  требованиями, которые предъявляются  к отчетности, являются правдивое  и точное отражение действительных результатов деятельности предприятия, строгая увязка всех показателей. Искажение  отчетности и оценки статей баланса  рассматривается как противогосударственные действия, а руководители и главные  бухгалтеры, виновные в этом, несут  ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Исправления ошибок в бухгалтерской  отчетности подтверждаются подписью лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления.

Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и  инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно  твердо говорить, что качество принимаемых  решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.

Основным (а в ряде случаев и  единственным) источником информации  и финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике  базируется на обобщении данных финансового  учета и является информационным звеном, связывающим предприятие  с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.

Субъектами анализа выступают  заинтересованные в деятельности предприятия  пользователями информации. К первой группе пользователей относятся  собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и пр.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает  информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность  использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам  – целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам  и кредиторам – выгодности помещения  в предприятие своих капиталов  и так далее. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного  учета в рамках управленческого  анализа, проводимого для целей  управления.

Вторая группа пользователей бухгалтерской  отчетности – это субъекты анализа, которые хотя  непосредственно  и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны защищать интересы первой группы пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь  бухгалтерскую  отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного  и финансового учета). Тем не менее  чаще всего годовая и квартальная  отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.

Основным источником информации для  анализа финансового состояния  служит бухгалтерский баланс предприятия. Не зря поэтому среди форм бухгалтерской  отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь  представление не только о структуре  бухгалтерского баланса, но и знать  основные логические и специфические  взаимосвязи между отдельными показателями.

Не менее существенное значение в понимании  содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное  знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу. Современное  содержание актива и пассива ориентировано  на предоставление информации ее пользователям. Прежде всего внешним пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности  статей, раскрывающих состояние дебиторской  и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных  видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли  предприятия.

 

Заключение

Бухгалтерский баланс – это система показателей, характеризующая в обобщенных стоимостных отношениях состояние средств предприятия. Бухгалтерский баланс отражает состав, размещение, использование и источники формирования средств предприятий, организаций, бюджетных учреждений. Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами, соответствие запасов товарно-материальных ценностей установленным нормативам, состояние платежеспособной дисциплины и т.п., а также дать общую оценку финансового состояния предприятия или организации. Бухгалтерский баланс играет важную роль в управлении предприятием, так как по данным баланса важно понять, что представляет собой предприятие на данный момент, и в результате чего сложилось такое положение. Баланс есть свод моментных данных на конец отчетного периода и в силу этого не отражает адекватно состояние средств предприятия в течении отчетного периода. Это, прежде всего, относится к наиболее динамичным статьям баланса. От обеспеченности оборотными средствами, их структуры и уровня использования во многом зависят эффективность функционирования и финансовая устойчивость предприятий. Поэтому в систему управления оборотными активами наряду с планированием, нормированием и учетом входит регулярный анализ их состава, динамики, соответствия потребностям текущей производственно-хозяйственной деятельности.

С целью большей доступности  понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных  статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы  изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и  пассива баланса, их взаимосвязь.

 

 

 

 

 

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

№ счета	На 01.03.200 г.
	Дебет	Кредит
01	780 066
02		272 523
04	5 630
05		1 460
08	38 000
10	11 462
19	1 430
20	2 500
97	9 400
43	30 163
50	5
51	81 115
60		155 895
62	145 870
63	3 592
68		9 460
69		2 882
70		6 609
76,1	608
76,2		527
84,1		182 313
80		99 048
84,2		65 444
83		26 487
66		287 193
	1 109 841	1 109 841

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Хозяйственные операции ООО «Дельта» за март 200_ 

№ п/п		Содержание операций	Сумма по вариантам, тыс.руб. 3	Дт	Кт
1.		Согласно выписке из расчетного счета  зачислены: •    Платежи   от   покупателей   за   отгруженную   им продукцию •    Платежи  от прочих дебиторов Списано: •    в  оплату поставщикам за материалы •    в   погашение   задолженности   по   социальному страхованию и  обеспечению •    в  погашение задолженности по бюджету •    получено по чеку для выплаты заработной платы		51   51   60 69   68 50	62   76,1   51 51   51 51
			120 743   560   26 800 2 288   8 447 6 609
2		Акцептованы счета поставщиков за полученные от	196 016 9506 36 994 246 626	15 15 19 60	60 60 60 51
		них материалы:
		•    Покупная стоимость
		•    Тариф за перевозку
		•    НДС 18%
		•    Всего к оплате
3		Оприходованы на склад материалы  по учетным ценам	196 016 9 506	10	15
4		Списаны отклонения в стоимости материалов	9506	16	15
5		Согласно требований, отпущены материалы  со склада	193 309 1702	20 44	10 10
		по учетным ценам:
		•    для изготовления продукции
		•    для упаковки готовой продукции
6		Списаны отклонения от стоимости израсходованных	8699 77       ? ? ?       ? ? ?	20 44	16 16
		материалов по учетным ценам в  размере 4,5%:
		•    для изготовления продукции
		•    для     упаковки     готовой     продукции     (суммы
		определить)
7		Начислена    заработная    плата    производственным	96 432	20	70
		рабочим за март
8		Произведены  отчисления  на социальные обеспечение   от начисленной заработной платы (суммы определить) •    на социальное страхование •    в  пенсионный фонд •    на обязательное медицинское страхование Итого:	2797 19286 2989 25 072                       ? ? ?	20 20 20	69,1 69,2 69,3
9		Удержаны     из     заработной     платы     работников	12 536         ? ? ? 120	70	68,1
		предприятия:
		•    НДФЛ
		•    алименты
10	По платежной ведомости выдана из кассы заработная плата		6 609	70	50
11	•    Акцептован счет Энергосбыта за электрическую энергию, израсходованную на производстве •    НДС 20% •    Итого  к оплате		9 440   1 888 11 328	20   19 76,1	76,1   76,1 51
12	Выпущена из  производства  готовая  продукция  по фактической производственной себестоимости		298 602	43	20
13	Ведомость отгрузки готовой продукции: •    Отгружена  в адрес покупателей готовая  продукция по фактической себестоимости •    По продажным  ценам, включая НДС		306 860 490 976	90,2 62	43 90,1
14	Начислен НДС по реализованной  продукции		81 829	90,3	68,2
15	Согласно выписки из расчетного счета: •    оплачены   расходы   по   доставке   продукции   до станции отправления •    в  погашение задолженности по ссуде •    банковский процент за пользование кредитом: - в пределах  учетной ставки ЦБ -  сверх учетной  ставки ЦБ    (предварительно  произвести начисление %) •    поступили      платежи      от      покупателей за реализованную продукцию •    начислено  за расчетно-кассовое обслуживание •    начислен банком % за хранение денежных средств  на расчетном счете		2 579   65 000   5 250 2 250   490 976   920 230	44   66   66 97   51   91,1 51	51   51   51 51   62   51 91,2
16	Принято   по   акту   в   эксплуатацию   оборудование, приобретенное в прошлом месяце		8 600	07	08
17	Зачтен НДС по оплаченным счетам		22 500	68,2	19
18	Списаны коммерческие расходы по реализованной продукции (сумму определить)		4 358	90,2	44
19	Начислен налог за март: •    на имущество  организации		27 932	26	68,4
20	Сумма общехозяйственных расходов списывается  на затраты   производства  за   отчетный   месяц   (сумму определить)		27 932	20	26
21	Определить   финансовый   результат   от  реализации продукции		94 029	90,9	99
22	Согласно выписке из расчетного счета: •    перечислено  АО «Союзбанк» за акции •    перечислено     брокерской     фирме     за     услуги, связанные с приобретение акций		20 000 400	76,1   76,1	51   51
23	Акции приняты на учет в сумме фактических  затрат на приобретение (сумму определить)		20 400	04	08
24	Начислен    налог    на    прибыль    за    март    (сумму определить)		19 586	99	68
25	Списывается сальдо прочих доходов		920	91,9	91,1
26	Списывается сальдо прочих расходов		230	91,2	91,9
27	Списывается сальдо прочих доходов и  расходов		690	99	91,9
28	Списывается сальдо себестоимости отгруженной продукции		311 218	90,9	90,2
29	Списывается сальдо сч. 90,1 «Выручка»		490 976	90,1	90,9
30	Списывается сальдо сч. 90,3 НДС		81 829	90,9	90,3
31	Определяется финансовый результат отгруженной продукции		97 929	90,9	99
32	Начислен налог на прибыль		19 448	99	68,3
33	Списывается нераспределенная прибыль		77 791	99	84,2