Заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлердің мүлік салығы

Қосылған құн салығының негізгі салық салу объектілері:

1. салық салынатын айналым;
2. салық салынатын импорт.

Салық салынатын айналым және салық салынатын импорт:

Тауарларды өткізу бойынша айналым тауарларға қатысты өткізу бойынша айналым:

1. тауарға меншік құқығын беруді, оның ішінде:

• тауарларды сатуды;

• тауарларды тиеп жөнелтуді, оның ішінде басқа тауарларға алмастыруды;
• тауар экспорттын;
• тауарды тегін беруді;
• жарғылық капиталға жарна төлеуді;
• жұмыс берушінің жалдамалық қызметкерге жалақы есебінен тауар беруін.

2. тауарларды төлем мерзімін ұзарту шартымен тиеп жөнелтуді және мүлікті қаржы лизингіне беруді;

3. комиссия шарттары бойынша тауарларды тиеп жөнелтуді;
4. қарызды төлемеген жағдайда кепіл берушінің кепіл ұстаушыға кепілге қойвлған мүлкін (тауарларын) беруін;
5. кәсіпкерлік қызмет мақсаты үшін сатып алынған тауарды кәсіпкерлік қызметке жатпайтын шараларды өткізу үшін, сондай-ақ қосылған құн салығын төлеушінің не оның жалдамалы қызметтерінің, қатысушылардың немесе басқа да тұлғалардың жеке тұтынуы үшін пайдалануын;
6. бір заңды тұлғаның қосылған құн салығын дербес төлеушілері болып табылатын бір құрылымдық бөлімшесінің екінші құрылымдық бөлімшесіне тауар жөнелтуін;
7. бұрын экспорт режимінде шығарылған тауарды кері импорт режимінде қайтаруды білдіреді.

Қазақстан Республикасында қосылған құн салығын төлеуші болып

табылмайтын резидент еместен жұмыстар, қызмет көрсетулер алу кезінде салық салынатын айналым.

     Егер Қазақстан Республикасында  қосылған құн салығын төлеуші  болып табылмайтын резидент емес  ұсынған жұмыстарды, қызмет көрсетулерді  өткізу орны Қазақстан Республикасы болса, олар жұмыстарды, қызмет көрсетулерді алатын Қазақстан Республикасы салық төлеушілердің айналымы болып табылады және оларға Салық кодексіне сәйкес қосылған құн салығы салынуға тиіс жұмыстарды, қызмет көрсетулері алушылардың салық салынатын айналымының мөлшері осы баптың мақсаттары үшін, оған Қазақстан Республикасындағы көздерден төленген табыстардың төлем көзінен ұсталуға тиіс салық сомасы ескеріле отырып резидент емеске төленуге тиіс сома негізге алына отырып анықталады. Төленуге тиіс қосылған құн салығының сомасы 15 пайыздық ставканы салық салынатын айналым мөлшеріне қолдану арқылы анықталады.

    Алынған жұмыстар, қызмет  көрсетулер үшін төленетін төлем  шетел валютасымен жүргізілген  жағдайда салық салынатын айналым  жасау күні валюта алмастырудың пайыздық бағамы бойынша теңгемен есептеледі.

    Есептелген қосылған  құн салығының сомасы салық  кезеңінен кейінгі айдың 15-нен  кешіктірмей қосылған құн салығы  бойынша декларация табыс етілетін  мерзімнен кешіктірілмей төленеді.

    Қосылған құн салығының  төленгенін растайтын төлем құжаты  салық сомасы есепке жатқызуға  құқық береді.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

III Мүлік салығы

3.1 Заңды тұлғалар мен  жеке кәсіпкерлердің мүлік салығы

 

1. Мүлік салығын төлеушілер және салық салу объектілері.

Бұл бөлімде заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлердің және жеке тұлғалардың мүлік салығын бөлек-бөлек қарастырамыз.

               Мүлік салығы – Қазақстан Республикасының аумағында меншік, шаруашылық жүргізу немесе оралымды басқару құқығында салық салу объектісі бар заңды тұлғалар, жеке кәсіпкерлер және жеке тұлғалар төлейтін салық түрі.

             Мүлік салығы жергілікті салық  болып табылады.

             Мүлік жылжитын және жылжымайтын  болып бөлінеді.

             Мүлік салығын төлеушілер:

1. Қазақстан Республикасының аумағында меншік, шаруашылық

жүргізу немесе оралымды басқару құқығында салық салу объектісі бар заңды тұлғалар.

2. Қазақстан Республикасының аумағында меншік құқығында салық

салу объектісі бар жеке кәсіпкерлер.

3. Заңды тұлғаның шешімі бойынша оның құрылымдық

бөлімшелері.

4. Қазақстан Республикасының резиденті емес заңды тұлғалар

Қазақстан Республикасының аумағында орналасқан салық салу объектілері бойынша салық төлеушілер болып табылады.

Мүлік салығы бойынша жеңілдіктер.

Мүлік салығын төлеушілерге бірнеше салық жеңілдіктері

қарастырылған. Мәселен:

1. 1995 жылы 24 сәуірдегі «Салықтар және бюджетке төленетін

басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасы Президентінің Жарлығына сәйкес мүлік салығын төлеуден босатылады:

• кәсіпкерлік қызметте пайдаланылмайтын мүлік бойынша – коммерциялық емес бюджеттегі ұйымдар;
• өндірістік мақсатта және әлеуметтік салада пайдаланылатын мұлік бойынша – Қазақстан Республикасы мүгедектерінің ерікті қоғамы, Қазақ зағиптар қоғамы, қазақ саңылаулар қоғамы. Ақыл-есі мен дене бітімінің кемістігі бар балалар мен жасөспірімдерді әлеуметтік бейімдеу мен олардың еңбек ету қабілетін қалпына келтіру орталығы, Орталық комитеті, Ауғанстан соғысы ардагерлерінің Қазақ республикалық ұйымы (кәсіпорындарынсыз);
• Қазақстанның Ұлттық банкі мен оның бөлімшелері.

2. Қазақстан Республикасының 1999 жылы 16 шілдедегі заңына сәйкес, мүлік салығын төлеуден босатылады:

1) мемлекеттік мекемелер және кәсіпкерлік қызметте

пайдаланылмайтын мүлік бойынша коммкрциялық емес ұйымдар;

3. өндірістіктік мақсатта және әлеуметтік салада пайдаланылатын мүлік

бойынша – Қазақстан Республикасы мүгедектерінің ерікті қоғамы, Қазақ зағиптар қоғамы, Қазақ саңыраулар қоғамы, Ақыл-есі мен дене бітімінің кемістігі бар балалар мен жасөспірімдерді әлеуметтік бейімдеу мен олардың еңбек ету қабілетін қалпына келтіру орталығы, сондай-ақ осы қоғамдардың меншігі болып табылатын және олардың қаражаты есебінен салынған өндірістік кәсіпорындар, Ауғанстан соғысы ардагерлерінің қазақ Республикалық ұйымы;

 

 

 

 

 

 

1-сурет. Мүліктің жіктелуі

 

       2-1) қызметінің негізгі түрі ғылым және кітапхана қызметін көрсету саласындағы жұмыстарды орындау болып табылатын мемлекеттік кәсіпорындар;

       2-2) ғылыми кадрларды  мемлекеттік аттестаттау саласындағы міндеттерді жүзеге асыратын мемлекеттік кәсіпорын;

        2-3) қызметінің  негізгі түрі театр, ойын-сауық  және концерттік шараларды жүзеге  асыру, тарихи-мәдени құндылықтарды  сақтау жөнінде, балаларды, қарттар  мен мүгедектерді әлеуметтік қорғау және әлеуметтік қамсыздандыру саласында, спорт саласында қызметтер көрсету болып табылатын мемлекеттік кәсіпорындар;

         3) Қазақстанның ұлттық банкі мен оның бөлімшелері;

         4) жалпы пайдаланудағы мемлекеттік автомобиль жолдарын және олардағы жол құрылыстарын жедел басқаруға құқығы бар ұйымдар;

         5) инвестициялар жөніндегі уәкілетті органымен жасалған келісім шартқа сәйкес салық төлеушілер 5 жылға дейінгі кезеңге мүлік салығын төлеуден босатылуы мүмкін. Салық төлеушілер (ауыл шаруашылық өнімдерін өндірушілер үшін арнаулы салық режимінде бюджетпен есеп айырысуды жүзеге асыратын заңды тұлғаларды қоспағанда) салық салу объектілерінің орналасқан жері бойынша салық органдарына ағымдағы төлемдер сомасының есеп-қисабын және декларация табыс етуге міндетті.

          Уәкілетті  органның қылмыстық жазаларды  аиқару саласындағы түзеу мекемелерінің  мемлекеттік кәсіпорындары заңды  тұлғалар пайдалануға немесе  жалға берілген салық салу  объектілері бойынша салық есептілігін  жалпыға бірдей белгіленген тәртіппен табыс етеді.

           Мүлік  салығы бойынша ағымдағы төлемдер  сомаларының есебі есепті салық  кезеңінің 15 ақпанынан кешіктірілмей  табыс етіледі.

           Жаңадан  құрылған салық төлеушілер ағымдағы  төлемдер сомасының есебін салық  органдарына тіркеу есебіне қойылған айдан кейінгі айдың 20-сынан кешіктірмей табыс етеді.

           Салық кезеңі ішінде мүлік салығы бойынша салық міндеттемелері өзгерген кезде ағымдағы төлемдердің есебі салық салу объектілері бойынша 1 ақпандағы, 1 мамырдағы, 1 тамыздағы және 1 қарашадағы жағдай бойынша тиісінше ағымдағы салық кезеңінің 15 ақпанынан, 15 мамырынан, 1 тамызынан және 1 қарашасынан кешіктірілмей табыс етіледі.

            Декларация есепті жылдан кейінгі  жылдың 31 наурызынан кешіктірілмей  табыс етіледі.

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Жеке тұлғалардың мүлік  салығы

 

1. Мүлік салығын төлеушілер және салық салу объектілері.

Меншік құқығында салық салу объектілері бар жеке тұлғалар жеке

тұлғалардың мүлік салығын төлеушілер болып табылады.

               Мүлік салығын төлейтін жеке тұлғаларға да салық жеңілдіктері берілген. Атап айтқанда:

жылы 24 сәуірдегі «Салықтар және бюджетке төленетін

басқа да міндетті төлемдер туралы» қазақстан Республикасы Президентінің Жарлығына сәйкес жеке тұлғалардың мүлік салығынан мүлік құнының 1000 ең төменгі деңгей:

• кеңестер Одағының Батырларына, Социалистік Еңбек Ерлеріне, 

     Ұлы Отан соғысына  қатысушылар мен соларға теңестірілген 

     адамдарға, «Халық Қаһарманы» атағына ие болғандар, III дәрежелі

     Даңқ ордені, «Отан» орденімен наградталған адамдар;

• «Алтын алқа» және «Ардақты ана» атағына ие болған көп балалы аналар;
• I және II топ мүгедектер;
• Жеке тұратын зейнеткерлер.

2. Бүгінгі таңда мүлік салығын төлеуден босатылатын жеке

тұлғалар:

1. мерзімді қызметтегі әскери қызметшілер мерзімді қызметтен өту

(оқу) кезеңінде;

2. меншік құқығындағы барлық салық салу объектілерінің жалпы

 құнынан тиісті қаржы жылына  арналған республикалық бюджет  туралы заңда белгіленген бір  мың айлық есептік көрсеткіш  шегінде (2007 жылы АЕК – 1030 теңге:

• Кеңес одағының Батырлары;
• Социалистік Еңбек Ерлері;
• «Халық қаһарманы» атағын алғандар, III дәрежелі Даңқ орденімен және «отан» орденімен наградталған адамдар;
• «Ардақты ана» атағын алғандар және «Алтын алқа» алқасымен наградталған көп балалы аналар;
• Жеке тұратын зейнеткерлер.

3. меншік құқығындағы барлық салық салу объектілерінің жалпы

 құнынан тиісті қаржы жылына  арналған республикалық бюджет  туралы заңда белгіленген бір  мың бес жүз айлық есептік  көрсеткіш шегінде. Осы аталған  адамдар пайдалануға немесе жалға  берілген салық салу объектілері бойыншамүлік салығынан мұндай жеңілдік түрі қолданылмайды.

              Салық салу объектілерін меншік  иесі сенімгерлік басқаруға немесе  жалға берген кезде салық салу  объектілері меншік иесінің келісімі  бойынша сенімгер басқарушы немесе жалгер берілген объектілер бойынша салық төлеуші болуы мүмкін.

              Бұл ретте сенімгер басқарушының  немесе жалгердің салық төлеуі  салық салу объектілері меншік  иесінің осы салық кезеңі үшін  салық міндеттемесін орындауы  болып табылады.

              Егер салық салу объектісі бірнеше тұлғаның ортақ үлестік меншігінде болса, осы тұлғалардың әрқайсысы салық төлеуші деп танылады.

              Бірлескен ортақ меншіктегі салық  салу объектілері бойынша өздерінің  арасындағы келісіммен осы салық  салу объектісі меншік иелерінің бірі салық төлеуші бола алады.

              Жеке тұлғаларға меншік құқығымен тиесілі және кәсіпкерлік қызметте пайдаланылмайтын мынандай объектілер салық салу объектісі болып табылады:

1. Қазақстан Республикасының аумағындағы тұрғын үй-жайлар,

саяжай құрылыстары, гараждар және өзге де құрылыстар, ғимараттар, үй-жайлар,

2. Қазақстан Республикасының аумағындағы аяқталмаған құрылыс

объектілері – қоныстану (пайдалану) кезінен басталады.

Әрбір жылдың 1 қаңтарындағы жағдай бойынша Қазақстан