Задачи и план действий при аудите кассовых операций

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И  СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ

 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита (Зав. кафедрой Затагина В.В.) БУ

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

ПО ДИСЦИПЛИНЕ:

 

«Аудит»

 

на тему: Задачи и план действий при аудите кассовых операций

 

Исполнитель  Трубецкая Светлана Петровна

 

Курс, Специальность 5 курс, бухгалтерский учет, анализ аудит

 

Руководитель_________________________________

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….….3

1. СУЩНОСТЬ  АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ……………………........5

     1.1. Цели и задачи аудита кассовых  операций……………………….……..5

    1.2. Нормативная база и источники  информации для аудита кассовых       операций……………………………………………….…………………………7

2.ПРОЦЕСС  ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ………..9

     2.1. План проведения аудиторской  проверки….. ……….….……………….9

     2.2.Перечень аудиторских процедур……………….……………………….12

     2.3  Аудиторская проверка кассовых операций в иностранной валюте…21

2.4  Типичные  ошибки и нарушения, выявляемые  при аудите кассовых операций………………………….. …………………………………………..26

3. АУДИТОРСКАЯ  ПРОВЕРКА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА  ПРИМЕРЕ ООО «МЭЙД»…………………………………………………….…………….28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ..………………………………………………………….……35

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ………………..………….…37

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………...………38

Введение

Аудит - это лицензируемая предпринимательская  деятельность аттестованных независимых юридических и физических лиц (аудиторских компаний и отдельных аудиторов) - законных участников экономической деятельности.  
     Аудит направлен на подтверждения достоверности финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности, для уменьшения, до приемлемого уровня информационного риска для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности, представляемой предприятием (организацией) собственникам, а также другим юридическим и физическим лицам.

В современных  условиях развития общества аудиторская  деятельность находит все большее применение. Главная цель аудиторской деятельности – дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте.

Достижению  главной цели способствуют особенности  ведения аудиторской деятельности:

-независимость  и объективность при проведении  проверок;

- профессионализм,  компетентность и добросовестность  аудитора;

- использование  методов статистики и экономического  анализа;

- применение  новых информационных технологий;

- умение  принимать рациональные решения  по данным аудиторской проверки;

- доброжелательность  и лояльность по отношению  к клиентам;

- ответственность  аудитора за последствия его  рекомендаций и заключений по  результатам аудиторских проверок.

Как правило, любая аудиторская проверка начинается с аудита кассовых операций. Денежные потоки – это наиболее уязвимые участки учета, для совершения незаконных операций, позволяющих осуществлять присвоения денежных средств. В связи с этим аудитор уделяет особое внимание аудиту кассовых операций.

С 1 января 2013 г. вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», который устанавливает единые требования к бухгалтерскому учёту.

Важно отметить, что нормы Федерального закона № 402-ФЗ применяются также при ведении бюджетного учёта активов и обязательств Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований, операций, изменяющих указанные активы и обязательства, а также при составлении бюджетной отчётности.

 Целью курсовой работы является охарактеризовать, раскрыть и проанализировать сущность аудиторской проверки кассовых операций.

Для достижения поставленной цели обуславливает решение  в ходе работы следующих задач:

основные  задачи проведения аудита кассовых операций;

- нормативная  база для проведения аудита;

- аудиторские  процедуры;

- план  проведения аудиторской проверки  кассовых операций;

- типичные  ошибки и нарушения, выявляемые  при проведении аудита кассовых операций.

Актуальностью данной темы обусловлена тем, что  в соответствии с динамично развивающейся правовой базой и изменениями в экономическом развитии страны существенно меняется и политика в области контроля за доходами предприятия, приоритетным направлением которой является контроль наличных расчетов. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на банки, которые контролируют соблюдение кассовой дисциплины на предприятиях. Также большой объем полномочий по контролю правильности оформления наличных расчетов возложен на налоговые органы. С целью обезопасить предприятие от различных ошибок и неточностей в ведении кассовой дисциплины возрастает потребность в независимом контроле кассовых операций. Актуальность темы и необходимость дальнейшего изучения вопросов организации аудита движения денежных средств в кассе определили выбор темы работы.

Информационной  базой исследования послужили законодательство Российской Федерации, нормативно-справочные материалы, информационные ресурсы Интернет-порталов.

Курсовая  работа написана на 40 страницах, состоит из введения, трёх глав, заключения, списка литературы и приложений.

Список  литературы составляет 16 наименований. В работе 3 приложения

1. СУЩНОСТЬ АУДИТА КАССОВЫХ  ОПЕРАЦИЙ

1.1 Цели и задачи аудита  кассовых операций

Цель  аудиторской проверки кассовых операций – установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Этапы аудиторской  проверки кассовых операций могут быть организованы в следующей последовательности:

• определение цели и основных задач аудита, подборка нормативных актов, соответствие которым необходимо проверить;
• составление аудиторской программы (возможно применение тестов средств контроля) и программы процедур по существу;
• определение целесообразности использования результатов работы внутреннего аудита (если он организован на предприятии и охватывает данное направление);
• проверка организации материальной ответственности кассира;
• документальное подтверждение соответствия данных бухгалтерского баланса по статье «Денежные средства» и Отчета о движении денежных средств счетам учета денежных средств, в том числе находящихся в кассах организации;
• документирование существенных нарушений ведения учета, подготовки отчетности, соблюдения законодательства;
• информирование руководства аудируемого лица о выявленных недостатках и получение от него письменных разъяснений;
• контроль за внесением аудируемым лицом исправлений в регистры и формы отчетности.

1.2 Нормативная база и источники информации для аудита кассовых операций

При проведении аудиторской проверки кассовых операций необходимо принять во внимание следующие нормативные документы:

• Указ Президента РФ от 23 мая 1994 года № 1006 “Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей”;
• письмо Центробанка РФ от 4 октября 1993 года № 18 “Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации”;
• письмо Госналогслужбы РФ № ВГ-4-13/23н, Минфина РФ № 46, Центробанка РФ № 171 от 2 июня 1995 года “Об изменении пункта 2 порядка применения положений Указа Президента РФ от 23 мая 1994 года № 1006”;
• План счетов (Инструкция по применению Плана счетов);
• письмо Центробанка РФ от 17 февраля 1994 года № 14-4/35 О разъяснениях по применению “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации”;
• письмо Центробанка РФ от 16 марта 1995 года № 14-4/95 О разъяснениях по отдельным вопросам “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации” и условия работы с денежной наличностью;
• Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года;
• Постановление Правительства Российской Федерации № 626 от 30 июня 1993 года и № 1258 от 17 ноября 1994 года «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами»;
• Закон Российской Федерации № 5215-1 от 18 июня 1993 года «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».

Аудит кассовых операций включает проверку взаимосвязи между регистрами бухгалтерского учета и проверяемыми первичными документами. При этом проверяется соответствие:

• данных кассовых отчетов с данными первичных документов;
• данных журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 с кассовыми отчетами и кассовой книгой;
• данных журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 оборотам и сальдо за каждый месяц, отраженным в Главной книге;
• месячных оборотов по кредиту счета 50 «Касса», отражающих расходы, отнесенные в дебет других счетов, с записями в Главной книге по дебету соответствующих счетов;
• данных журнала-ордера № 1 данным за отчетный период, отраженным в форме № 4 приложения к балансу.

Аудитор должен, прежде всего, определить соответствие проверяемых хозяйственных операций и документов, связанных с их оформлением, нормам действующего законодательства. При этом необходимо учитывать следующие нормативные документы:

• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 № 40;
• Положение Центрального банка РФ от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»;
• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49;
• письмо Министерства финансов РФ от 12.02.2002 № 3-01-01/ 11–71 «О порядке установления лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки».

2. ПРОЦЕСС ПРОВЕДЕНИЯ  АУДИТА КАССОВЫХ             ОПЕРАЦИЙ

2.1 План проведения аудиторской проверки

Прежде  чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен спланировать эту проверку. Составлению  плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе предприятия. Аудитор с помощью специально составленного вопросника, дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав основных контрольных процедур, определяет «специфические» черты ведения учета на предприятии, описание которых отсутствует в имеющемся у него наборе стандартных процедур.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров. Поэтому аудитор должен опросить каждого из ответственных лиц. Вопросник аудитора составляется таким образом, что в большинстве случаев полный ответ не надо вписывать. По результатам опроса аудиторы формируют план проведения проверки кассовых операций и намечают состав процедур.

2.2 Перечень аудиторских процедур

Организация рабочего этапа проверки.

Рабочий этап проверки кассовых операций может  быть совершен в такой последовательности:

• инвентаризация кассы;
• проверка правильности документального оформления операций;
• проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;
• аудиторская проверка правильности списания денег в расход;
• проверка соблюдения кассовой дисциплины;
• проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;
• оформление результатов проверки.

Проверка оформления первичных  документов.

При проведении аудита для достижения цели «достоверность» необходимо уделить особое внимание правильному заполнению первичных документов, наличию и подлинности подписей (выполняется по возможности) получателей денег на расходных кассовых ордерах. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными.

Проверка регистров и форм отчетности.

При проверке правильности отражения в бухгалтерском  балансе денежных средств и кассовой наличности как их составляющей аудитор  сопоставляет остатки денежных средств на отчетную дату с кассовой книгой и первичными документами, а затем с регистрами бухгалтерского учета в форме журналов-ордеров или заменяющих их карточек счета, далее со счетами в Главной книге и с балансовыми данными. Следует учесть, что данные бухгалтерской отчетности должны включать показатели деятельности всех филиалов и иных подразделений организации.

Особенности компьютеризированного  ведения учета кассовых операций.

Проверка правильности, своевременности  и полноты оприходования наличных денежных средств.

Денежные  средства поступают в кассу предприятия  из банков в виде наличной выручки от покупателей, от работников организации в оплату каких-либо услуг по заявлениям, как остатки неиспользованных подотчетных сумм и др.