Задача по дисциплине "Бухгалтерский учет"

Задача

При проведении проверки операций по учету основных средств в         ООО «Восход» ревизор установил следующие данные.

ООО «Восход» приобрело на вторичном рынке у ООО «Экпон» оборудование по остаточной стоимости. Первоначальная стоимость оборудования у ООО «Экпон» – 175 000 руб. Срок эксплуатации, установленный поставщиком-продавцом, был 5 лет, т.е. норма амортизации составляла 20%. В эксплуатации оборудование было 2 года, сумма амортизации составила 70 000 руб. ООО «Восход» перечислило остаточную (договорную) стоимость оборудования, плюс НДС и не изменило ни срок эксплуатации, ни норму амортизации, оприходовав объект.

Установите нарушения в организации учета основных средств и их амортизации.

 

Решение:

Действия  ревизора:

ООО «Восход» должно было изменить норму амортизации и срок эксплуатации, перед тем как оприходовать объект. Сообщить главному бухгалтеру данные ошибки и устранить их ретроспективным способом. Указав корреспонденцию счетов:

Дт 08 Кт 60 – приобретено у поставщика оборудование (основное средство)

Дт 20 Кт 02 – начислена амортизация по оборудованию (основному средству)

Дт 01 Кт 08 – принято к учету оборудование (основное средство)

Расчет у  ООО «Экпон»:

Годовая норма амортизации составляет: 1 / 5 лет * 100% = 20%

Годовая сумма амортизации составляет: 175 000 руб. * 20% = 35 000 руб.

Ежемесячная сумма амортизации составляет: 35 000 руб. / 12 месяцев = 2 916,67 руб.

Дт 20 Кт 02 – 35 000 руб. – начислена амортизация за год по оборудованию

Сумма амортизации за 2 года эксплуатации составила: 35 000 руб. * 2 года = 70 000 руб.

Продажа оборудования:

Дт 62 Кт 91.1 – 123 900 руб. (105 000 руб. * 18% + 105 000 руб.) – отражена выручка от продажи оборудования

Дт 91.2 Кт 68.1 – 18 900 руб. (123 900 руб. / 1,18 * 0,18) – отражен НДС с выручки

Дт 01.2 Кт 01.1 – 175 000 руб. – списана первоначальная стоимость оборудования

Дт 02 Кт 01.2 – 70 000 руб. – списана начисленная амортизация

Дт 91.2 Кт 01.2 – 105 000 руб. (175 000 руб. – 70 000 руб.) – списана остаточная стоимость оборудования

Дт 91.9 Кт 99 – 0 руб. (123 900 руб. – 18 900 руб. – 105 000 руб.) – финансовый результат от продажи оборудования

Дт 51 Кт 62 – 123 900 руб. – отражена оплата от покупателей за продажу оборудования

Расчет у  ООО «Восход»:

Так как оборудование уже было в эксплуатации 2 года, то ООО «Восход» имеет право уменьшить срок полезного использования оборудования на количество лет его эксплуатации у предыдущего владельца. Таким образом, ООО «Восход» для целей налогообложения прибыли установило срок полезного использования оборудования – 3 года (5 лет – 2 года).

Приобретение оборудования:

Дт 08 Кт 60 – 123 900 руб. (105 000 руб. * 0,18 + 105 000 руб.) – отражено приобретено у ООО «Экспон» оборудования

Дт 19 Кт 60 – 18 900 руб. (123 900 / 1,18 * 0,18) – отражен НДС с приобретения оборудования

Дт 01 Кт 08 – 123 900 руб. – введено оборудования в эксплуатацию (отражена первоначальная стоимость оборудования)

Годовая норма амортизации составит: 1 / 3 года * 100% = 33,3333%

Годовая сумма амортизации составит: 123 900 руб. * 33,3333% = 41 300 руб.

Ежемесячная сумма амортизации составляет: 41 300 руб. / 12 месяцев =             3 441,67 руб.

Дт 20 Кт 02 – 41 300 руб. – начислена амортизация по оборудованию

Дт 60 Кт 51 – 123 900 руб. – отражена оплата поставщику за приобретение оборудования

Дт 68 Кт 19 – 18 900 руб. – принят к вычету НДС с оборудования