Возврат товаров поставщику в оптовой торговле

3) Д 90-2 К 41 – сторнирована покупная стоимость товара, возвращенного покупателем;

4) Д 44 К 68 субсчет «Налог на пользователей автодорог» – сторнирован ранее начисленный налог на пользователей автодорог (проводка способом «красное сторно»);

5) Д 90-2 К 44 – сторнированы ранее списанные расходы на продажу (проводка способом «красное сторно»);

6) Д 99 (90-9) К 90-9 (99) – сторнирован ранее отраженный финансовый результат от реализации в результате возврата покупателем бракованного товара;

7) Д 62 К 51 – покупателю возвращены деньги.

Затем производятся записи по выставлению претензии поставщику бракованного товара.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ

 

Задача 1. На начало I квартала остаток товаров (остаток по счету 41) розничного торгового предприятия был равен 5520 руб.

Остаток торговой наценки на нереализованные товары на начало отчетного периода (остаток по счету 42) составлял 1520 руб.

В течение I квартала на склад организации поступили товары, стоимость которых, согласно накладной поставщика, равна 11800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.). Товары оприходованы, составлен реестр розничных цен. Размер торговой надбавки на поступивший товар составил 30 %.

В отчетном периоде торговым предприятием было продано товаров на сумму 8850 руб. (в том числе НДС - 1350 руб.).

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета и выявить финансовый результат.

 

Решение:

 

Д 41-2 К 60 – 10 000 руб. – отражена стоимость товаров по ценам поставщика;

Д 19-3 К 60 – 1 800 руб. – отражен НДС, предъявленный поставщиком;

Стоимость товара с наценкой и НДС рассчитывается по формуле 1:

 

РЦ=(ЦП+ТН0)+%НДС×(ЦП+ТН0),                                  (1)

 

где РЦ – розничная цена, руб.;

       ЦП – цена поставщика без  НДС, руб.;

       ТН0 – торговая наценка на цену поставщика, руб.;

       %НДС – ставка НДС, по которой  облагается товар, %.

 

РЦ = (10 000 + 3 000) + 18%×(10 000 + 3 000) = 15 340 руб.

Д 41-2 К 42 – 5 340 руб. – начислена торговая надбавка на оприходованные товары;

Д 50 К 90-1 – 8 850 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

Д 90-3 К 68 – 1 350 руб. – начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет;

Д 90-2 К 41 – 8 850 руб. – списана себестоимость товаров в продажных ценах.

Бухгалтерская справка расчет реализованной торговой наценки                 за I квартал

Остаток товаров на I квартал – 5 520 руб.;

Остаток торговой наценки

на нереализованные товары  – 1 520 руб.;

на I квартал

Поступило товаров за I квартал – 15 340 руб., в т.ч. НДС 5 340 руб.;

Реализовано товаров

за I квартал – 8 850 руб.;

Остаток товаров на начало II квартала:

5 520 руб.+15 340 руб. – 8 850 руб. = 12 010руб.

Средний % торговой наценки за I квартал рассчитывается по формуле 2:

 

,                                  (2)

 

где ТНН – торговая наценка, приходящаяся на остаток товаров на начало отчетного месяца, руб.;

       ТНП – торговая наценка на  товары, поступившие за отчетный  месяц, руб.;

       ТНВ – торговая наценка на товары, выбывшие в отчетном месяце (возвращены поставщику, списаны из-за порчи или недостачи), руб.;

        Т – общий товарооборот, руб.;

        ОТ – остаток товаров на конец отчетного месяца, руб.

 

 

 

Реализована торговая наценка за I квартал – 2 910 руб. (8 850×32,886%)

Д 90-2 К42 – 2 910 руб. – сторнирована реализованная торговая наценка;

Д 90-9 К 99 – 1 560 руб. – выявлен финансовый результат от продажи товаров (прибыль).

 

Задача 2. Предприятие оптовой торговли ООО «Макс» заключило договор с ООО «Север» на поставку продуктов питания на условиях предоплаты (100%) и перечислило с расчетного счета сумму 708000 руб., в т.ч. НДС-18%.

При приемке товара обнаружилось несоответствие количества товара, указанного в договоре и сопроводительных документах поставщика, на сумму 56640 руб., в т.ч. НДС. На данный товар норматив естественной убыли составляет 6%.

В течение месяца ООО «Макс» отгрузило покупателю ЗАО «Продторг» продукцию на сумму 590000 руб. по продажным ценам, в т.ч. НДС-18%. Стоимость отгруженных товаров по покупным ценам составляет 400000 руб.

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета и выявить финансовый результат.

 

Решение:

 

Д 60-2 К51 – 708 000 руб. (в т.ч. НДС 108 000 руб.) – произведена 100% предоплата ООО «Север»;

Д 41 К 60-1 – 552 000 руб. – поступило фактически товаров;

Д 19-3 К 60-1 – 99 360 руб. – учтен НДС по фактически поступившему товару;

Д 60-1 К 60-2 – 651 360 руб. – зачет предоплаты на сумму фактически поступившего товара с учетом НДС;

Д 76 К 60 – 56 640 руб. (в т.ч. НДС 8 640 руб.) – на сумму недостающего товара (по ценам поставщика с учетом НДС);

Д 90-3 К 68 – 90 000 руб. – начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет;

Д 62 К 90-1 – 590 000 руб. (в т.ч. НДС 90 000руб.) – отражена выручка от реализации товаров в оптовой торговле.

Д 90-2 К 41 – 590 000 руб. – списана себестоимость реализованных товаров (в продажных ценах);

Д 90-2 К 42 – 190 000 руб. (590 000 – 400 000) – сторнирована реализованная торговая наценка;

Д 90-9 К 99 – 100 000 руб. – выявлен финансовый результат от продажи товаров (прибыль).

 

Задача 3. Магазин ведет учет товаров по продажным ценам.

Заведующая отделом розничного магазина нарушила температурный режим хранения фруктов. Из-за этого произошла порча бананов. Комиссия в составе замдиректора магазина, завотделом и главного бухгалтера установила, что полностью испорчено и подлежит списанию 10 кг бананов, о чем был составлен акт по форме ТОРГ-16. По решению руководителя торговой организации полная сумма порчи товара подлежит удержанию из заработной платы материально ответственного лица - заведующей отделом, допустившей нарушение температурного режима хранения фруктов. При этом решено произвести удержание в течение двух месяцев – по 50% суммы взыскания из месячного заработка.

Розничная цена бананов составляет 28 руб. за 1 кг, в том числе торговая надбавка - 8 руб. (цена поставщика - 20 руб.).

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

 

Решение:

 

На основании ф.№ТОРГ-16 в бухгалтерском учете сделаны записи:

Д 94 К 41-2 – 280 руб. (10кг×28 руб.) – списана стоимость испорченного товара по розничным ценам;

Д 94 К 19(68) – 36 руб. – (20руб.×10кг×18%) – списана суммы НДС, предъявленная поставщиком на стоимость испорченного товара;

Д 73 К 94 – 316 руб. (280+36) – сумма порчи товара и налогового вычета НДС, приходящаяся на этот товар, отнесена на виновное лицо.

Д 98 К 42 – 80 руб. (8 руб.×10кг) – сторно суммы торговой надбавки, приходящаяся на испорченные товары, отражена в составе расходов будущих периодов;

Д 70 К 73 – 158 руб. – удержано 50% суммы ущерба из заработной платы заведующей отделом;

Д 98 К 91-1 – 40 руб. – отражено 50% торговой надбавки, возвращенной заведующей отделом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

1. Вислова,  А.В. Бухгалтерский учет в торговле / А.В. Вислова, О.И., Соснаускене, Е.А. Турсина // СПС «Консультант».

2. Российская Федерация. Гражданский кодекс. Отдельные виды обязательств.

3. Музыченко, А. Учет возврата товаров поставщику / А. Музыченко, Е. Шаронова // СПС «Консультант».

4. Захарьин, В.Р. Бухгалтерский и налоговый учет операций по возврату товаров / В.Р. Захарьин // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. – 2012. - №11,12.

 5. Толмачев, И.А. Бухгалтерский и налоговый аспекты возврата товаров / И.А. Толмачев // СПС «Консультант».