Внутрифирменные стандарты аудита

- по проведению инициативного  аудита;

- постановке бухгалтерского учета;

- улучшению ведения учета и  составления отчетности; контролю  ведения учета и составления  отчетности;

- контролю начисления и уплаты  налогов и иных обязательных  платежей;

- оценке активов и пассивов, экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности, систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта;

- представлению интересов экономического  субъекта по доверенности перед третьими лицами;

- проведению семинаров, повышению  квалификации и обучению персонала экономических субъектов, в том числе аудиторских организаций;

- экспертному обслуживанию;

- подбору и тестированию бухгалтерского  персонала экономического субъекта.

К услугам, не совместимым с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки, относятся следующие услуги:

- по ведению бухгалтерского  учета;

- восстановлению бухгалтерского  учета;

- составлению деклараций по  налогам;

- составлению бухгалтерской отчетности.

Сопутствующие аудиту услуги по их содержанию могут быть условно разделены на услуги действия, услуги контроля и информационные услуги.

Услуги действия — это услуги по созданию документов, состав которых установлен в договоре с экономическим субъектом, ранее экономическим субъектом не созданных.

Услуги контроля — это услуги по проверке документов на предмет их соответствия критериям, согласованным аудиторской организацией с экономическим субъектом; инициативный аудит; контроль ведения учета и составления отчетности; тестирование бухгалтерского персонала экономического субъекта и персонала аудиторских фирм.

Информационные услуги — это услуги по подготовке устных и письменных консультаций по различным вопросам; проведение обучения, семинаров; информационное обслуживание; издание методических рекомендаций.

Помимо специальных требований к каждому виду сопутствующих аудиту услуг, которые должны быть представлены в описании к отраслевому классификатору видов аудиторских услуг, к ним предъявляются и общие, профессиональные требования.

Сопутствующие аудиту услуги должны быть оказаны аудиторской организацией экономическому субъекту с добросовестностью и тщательностью. При их оказании аудиторская организация по возможности должна соблюдать порядок нахождения уровня существенности на основе системы базовых показателей.

Специалисты аудиторских организаций, принимающие участие в выполнении работ или оказании услуг, сопутствующих аудиту, должны в соответствии с профессиональными требованиями и этическими нормами аудиторской деятельности проявлять честность, объективность, профессиональную компетентность, прилежание, следовать правилам профессионального поведения, соблюдать правила (стандарты) аудиторской деятельности, проявлять скромность (соблюдение принципа конфиденциальности информации, ставшей им известной в ходе выполнения своих профессиональных обязанностей).

Независимость специалиста аудиторской организации от экономического субъекта является обязательной согласно стандарту только при оказании сопутствующих аудиту услуг, не совместимых с проведением обязательной аудиторской проверки. При этом ответственность за соблюдение принципа независимости возлагается на аудиторскую организацию. Методы проверки независимости специалистов аудиторской организации разрабатываются аудиторской организацией самостоятельно.

При оказании аудиторами сопутствующих услуг экономический субъект несет ответственность за соблюдение действующего законодательства, полноту и юридическое оформление представляемых документов, точность и достоверность предоставляемой информации, своевременность предоставления документов, информации, сведений, а также за любые ограничения возможности выполнения аудиторской организацией своих обязанностей.

Аудиторская организация несет ответственность за качество и сроки оказания сопутствующих аудиторских услуг согласно действующему законодательству, а также в соответствии с условиями договора, заключаемого между аудиторской организацией и экономическим субъектом. Аудиторская организация освобождается от ответственности за качество оказываемых сопутствующих аудиту услуг и сроки их выполнения в случае предоставления ложной или неполной информации, а также в случае задержки ее предоставления экономическим субъектом.

Аудиторские организации, выполняющие работы и оказывающие услуги, сопутствующие аудиту, должны:

- действовать в соответствии  с заданием, выполнения которого  ждет от них заказчик, сформулированным  в письменном виде (в форме  договора или контракта, технического  задания, письма-обязательства, письменного запроса). В соответствии со Стандартом задание должно содержать наименование и код сопутствующих аудиту услуг и работ, перечень источников информации (данных), представленных для обработки, перечень документов, создаваемых при оказании услуг и выполнении работ, а также указывать носитель (бумажный, машинный и иной) этих документов;

- планировать порядок выполнения  работ или оказания услуг;

- документировать ход выполнения  работ или оказания услуг;

- четко разграничивать ответственность  и функции исполнителей при выполнении части задания сторонними организациями или сотрудниками, не входящими в штат аудиторской организации;

- разрабатывать постоянно действующие  типовые формы отчетности по наиболее часто выполняемым видам работ или услуг;

- контролировать качество выполненных  работ или оказанных услуг, сопутствующих  аудиту, особенно в крупных аудиторских  организациях.

Оказание сопутствующих аудиту услуг оформляется договором. К договору может прилагаться задание на выполнение работ, содержащее:

- перечень источников данных (первичных  документов), представляемых аудиторской организации для обработки;

- перечень документов, которые  должны быть созданы аудиторской организацией в результате обработки источников данных, с указанием носителя данных (бумажный, машинный );

- перечень вопросов, ответы на  которые экономический субъект  желает получить от аудиторской  организации.

Результатом оказания сопутствующих аудиту услуг являются документально оформленные результаты (расчеты, консультации ), а также документы (первичные документы, регистры учета).

Аудиторская организация может дополнительно оформить письменную информацию руководству и (или) собственнику экономического субъекта по результатам оказания сопутствующих аудиту услуг. При этом следует использовать Правило (стандарт) «Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита».

 

 

 

 

 

 

3. Задача

 

        Аудитор должен подтвердить оценку товарных запасов. По данным бухгалтерского учета стоимость товарных запасов составляет 200 000 руб., стоимость выборки - 65 000 руб., обнаруженная ошибка -1000 руб. Требуется определить планируемую ожидаемую ошибку в генеральной совокупности. Какими внутренними стандартами будет руководствоваться аудиторская фирма?

Решение:

Чтобы найти ожидаемую ошибку в генеральной совокупности, необходимо умножить стоимость обнаруженной ошибки на стоимость генеральной совокупности и полученное произведение поделить на стоимость выборочной совокупности.

Планируемая ожидаемая ошибка в генеральной совокупности составит:

(1000 х 200 000) / 65 000 = 3077.

Аудиторская фирма будет пользоваться внутренними стандартами регламентирующие процесс планирования аудита.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ) [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 08.09.2014).
2. Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.2002 г. № 696 [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 08.09.2014).
3. Постановление Правительства РФ «О внесении дополнений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности» от 04.07.2003 г. № 405) [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 08.09.2014).
4. Ерофеева, В.А.   Аудит: учеб. пособие для бакалавров / В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова. – 2-е изд.; перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2012. – 638 с.
5. Подольский, В.И.   Аудит: учебник для бакалавров / В. И. Подольский, А. А. Савин. – 4-е изд.; перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2013. – 587 с.
6. Савин, А. А. Аудит: Учеб. пособие/ А. А. Савин, И. А. Савин. – М.: КУРС: ИНФРА-М, 2013. – 512 с.