Внешний и внутренний аудит: сущность, отличия

Основные данные о работе

Версия шаблона	2.1
Филиал	Южно-Сахалинский (Смирныховское)
Вид работы	Курсовая работа
Название дисциплины	Аудит
Тема	Внешний и внутренний аудит: сущность, отличия
Фамилия студента	Конча
Имя студента	Валентина
Отчество студента	Владимировна
№ контракта	05400100201130

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Понятие и сущность внутреннего аудита……………………………………..5

2. Понятие и сущность внешнего аудита.……………………………………......9

3. Отличие внутреннего и внешнего  аудитов…………………………………..16

Заключение……………………………………………………………………….21

Глоссарий………………………………………………………………………...23

Список использованных источников…………………………………………...25

Приложения………………………………………………………………………26

 

 

Введение

 

Проверка состояния дел в любой компании является необходимой, поскольку только постоянный строгий контроль над финансовыми операциями может гарантировать нормальную работу предприятия, не подверженную пагубному влиянию ошибок, халатности и мошенничества персонала. Именно поэтому внутренний и внешний аудит чрезвычайно важны для жизни любой фирмы. В данной статье мы рассмотрим оба вышеприведенных вида аудита и попробуем уяснить, чем они отличаются друг от друга.

Внутренний и внешний аудит по сути своей представляют проверку состояния дел на фирме в той или иной отрасли. Традиционно понятие аудит связывается лишь с проверкой финансового состояния компании, однако, на самом деле проверяться может что угодно. К примеру, может быть проведен внутренний аудит системы менеджмента качества, результаты которого дадут наглядное представление о том, каким образом фирма контролирует качество выпускаемой продукции, и какие усилия прикладывает для того, чтобы его повысить. Такая проверка даст возможность выявить наиболее слабые места системы менеджмента качества и сформировать конкретные предложения по ее улучшению

Аудит – важнейшее средство финансового контроля деятельности компании, которое с успехом применяется на протяжении многих веков. В основном аудит используется для проверки деятельности компаний, а также достоверности бухгалтерской отчетности для предупреждения проблем с государственными органами.

В настоящий момент в компаниях применяются две формы аудита:

1. Организация внутреннего аудита. Главной задачей внутреннего аудита является совершенствование деятельности предприятия для снижения рисков на различных этапах деятельности компании. Организация внутреннего аудита позволяет повысить общее качество ведения отчетности, а также усилить контроль над отдельными операциями.

2. Организацию внутреннего аудита в компании чаще всего налаживают руководители, стремящиеся к максимальному контролю над ситуацией в компании. Таким образом, достигается наиболее эффективное управление компанией и качественный подход к решению даже самых сложных проблем при оценке и управлению рисками.

Организация внешнего аудита. Проведение внешнего аудита происходит с привлечением квалифицированных сторонних специалистов – аудиторов. Аудиторская проверка проводится по установленным международным нормам и методикам. Внешний аудит предприятия может происходить в форме обязательного (требования к организациям установлены в соответствующем законе) и инициативного аудита (проводится по заказу компании).

При прохождении обязательного аудита компания получает документ – аудиторское заключение, удостоверяющий соответствие или несоответствие ее бухгалтерской отчетности. При организации внешнего аудита по инициативе организации, аудиторская компания представляет полный отчет об ошибках и недочетах, найденных в финансовой отчетности предприятии или ее части.

Тема моего курсового исследования звучит: «Внешний и внутренний аудит: сущность, отличия».

В соответствии с данной темой, цели курсового исследования ставились такие: изучить и рассмотреть сходства и различия внутреннего и внешнего аудита.

Из поставленных целей вытекают следующие задачи, которые необходимо раскрыть в данной курсовой работе: изучить основные  понятия и сущность внутреннего и внешнего аудита. 

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, глоссария, списка использованных источников и приложения.

 

 

 

 

 

Основная часть

1. Понятие и сущность внутреннего аудита

 

Развитие внутреннего аудита, как науки и бизнес-инструмента, пришлось на послевоенные годы. Изначально основной задачей этой корпоративно-управленческой дисциплины был анализ бухгалтерской отчетности и контроль финансовой деятельности предприятий. Однако развитие экономики и стремительный рост компаний привели к увеличению возложенных на внутренний аудит функций, превратив его в один из наиболее эффективных инструментов финансового менеджмента, позволяющего оценивать риски, разрабатывать мероприятия по их снижению, повышать эффективность бизнес-процессов и многое другое.

В экономически развитых государствах внутреннему аудиту уделяется такое же пристальное внимание как и внешнему (аудиторские комитеты обязаны создавать все компании, акции которых котируются на бирже). Но если становление внешнего аудита в России, можно сказать, уже состоялось, то отечественный внутренний аудит и в профессиональном, и в законодательном, и в институциональном аспектах сегодня находится еще в «зачаточном» состоянии. Следует отметить также отсутствие достаточного количества научно-практических разработок, посвященных внутреннему аудиту. В то же время усиливается взаимодействие внешнего и внутреннего аудита (стандарты внешнего аудита предусматривают использование работы внутренних аудиторов при проведении аудиторских проверок). В связи с этим возникает необходимость разработки системы критериев оценки последнего.

В соответствии с определением Международного Института внутренних аудиторов, внутренний аудит — это деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий (англ. assurance) и консультаций (англ. consulting), направленных на совершенствование деятельности организации. Предоставлением гарантий для собственников бизнеса в данном случае является оценка, анализ и составление отчета по поводу надежности и эффективности процессов. Консультации аудиторов адресованы администрации предприятия.

В широкий спектр задач внутреннего аудита входит, в первую очередь, функция проверки существующих на предприятии систем внутреннего контроля на предмет достоверности информации, эффективности работы различных подразделений. Второй серьезной задачей является создание системы управления рисками, анализ ее эффективности, а также разработка мероприятий по их снижению. Обязательным также является контроль за соответствием системы корпоративного управления компании принципам корпоративного управления

Цель внутреннего аудита — помощь органам управления организации в осуществлении эффективного контроля над различными звеньями (элементами) системы внутреннего контроля. Под главной задачей внутренних аудиторов следует понимать обеспечение удовлетворения потребностей органов управления в части предоставления контрольной информации по различным интересующим их вопросам. Под общей же функцией внутренних аудиторов следует понимать:

а) оценку адекватности систем контроля — осуществление проверок звеньев управления (контроля), предоставление обоснованных предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления;

б) оценку эффективности деятельности — осуществление экспертных оценок различных сторон функционирования организации и предоставление обоснованных предложений по их совершенствованию. Деятельность внутренних аудиторов для органов управления организацией имеет информационное и консультационное значение.

Внутренний аудит может подразделяться на следующие виды:

Функциональный аудит систем управления проводится для оценки производительности и эффективности в любом функциональном разрезе хозяйственной деятельности.

При межфункциональном внутреннем аудите качество исполнения различных функций оценивается в их взаимосвязи и взаимодействии.

Организационно-технологический аудит систем управления выражает проводимый органом внутреннего аудита контроль разнообразных звеньев управления на предмет их организационной и/или технологической (т.е. в плане оценки совокупности применяемых способов, приемов, технологий управления, осуществляемых процедур) целесообразности (рациональности).

Аудит видов деятельности предполагает объективное обследование и всесторонний анализ определенных видов деятельности, бизнес-проектов с целью выявления возможностей их улучшения. Кроме того, внутренними аудиторами может проводиться более глубокий контроль организации, который выражается в совокупности организационно-технологического и функционального аудитов систем управления, аудита видов деятельности, а также аудита элементов и процессов, связывающих организацию с внешней средой, например системы внешних профессиональных связей, имиджа, общественных связей и др. Здесь определяются все сильные и слабые стороны деятельности организации, оценивается устойчивость ее положения в социальных системах более высокого порядка, а также перспективы ее развития.

Поэтому такие контрольные мероприятия, осуществляемые внутренними аудиторами, относятся к всестороннему аудиту системы управления организацией.

Аудит на соответствие предписаниям выражает процедуры аудиторского контроля на предмет соблюдения:

1) установленных внешними полномочными  органами законов, подзаконных актов, стандартов (правил, методик) сбыта продукции;

2) предписанных органами управления  формальных правил, заданий и  т.п.

Аудит на соответствие целесообразности выражает процедуры аудиторского контроля деятельности должностных лиц (субъектов управления) на предмет целесообразности (рациональности, разумности, обоснованности, полезности) ее продуктов (принятых решений).

Чем же обусловлена такая востребованность специалистов по внутреннему аудиту? На наш взгляд, существует несколько основных причин. Активный рост бизнеса и соответственно конкуренции, возникновение и развитие новых финансовых направлений, череда громких скандалов и банкротств доказали необходимость не только тщательного контроля финансовой деятельности, но и наличия службы, которая могла бы прогнозировать риски, а также сделать деятельность предприятия более эффективной.

В Европе и США (а в последнее время и в России) прослеживается тенденция разделения функций владения и управления бизнесом (это, в первую очередь, касается крупных и средних компаний, для малого бизнеса все еще устойчиво совмещение функций собственника и руководителя в одном лице). Собственники разрабатывают общую стратегию развития предприятия и координируют основные направления, а для решения повседневных задач нанимают профессиональных топ-менеджеров. Однако при такой организации бизнеса актуальным становится вопрос контроля состояния дел в компании. И здесь наиболее действенным инструментом будет внутренний аудит. Кроме того, выводы внутреннего аудита обеспечивают собственникам полную, а главное объективную оценку, деятельности предприятия.

Однако самым главным фактором, повлиявшим на активное внедрение внутреннего аудита в отечественных компаниях, стал Федеральный закон «О бухгалтерском учете».1 В соответствии со ст. 19 этого закона с 01.01.2013 года все экономические субъекты должны осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни, а экономические субъекты, которые подлежат обязательному аудиту, помимо этого, должны осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

Таким образом, активное внедрение и развитие внутреннего аудита в российском секторе бизнеса обусловлено, с одной стороны экономической необходимостью, а с другой нормативными требованиями российского законодательства.

Уже сейчас крупные компании активно занимаются организацией системы внутреннего контроля, а потому растет спрос на специалистов, которые могли бы взять выполнение данных функций на себя, но и требования к таким специалистам достаточно высокие.

Помимо общих знаний в финансовой сфере необходимо обладать обширными специализированными знаниями в области внутреннего аудита, внутреннего контроля и корпоративного управления, знать не только национальные, но и международные стандарты аудита, а также специфику той деятельности, к которой будет применяться внутренний аудит. Кроме того, от соискателя на столь ответственную должность во время собеседования могут потребовать сертификат или диплом, подтверждающий наличие знаний в данной области.

Зачастую именно обучение и получение соответствующего документа, а точнее трудности связанные с этим, стоят на пути амбициозного бухгалтера или экономиста, желающего осваивать новые сферы. Трудности в основном заключаются в необходимости тратить время и силы на посещение дополнительных очных курсов, в высокой стоимости таких курсов, а также в отсутствии специализированного качественного обучения в нужном регионе.