Виды и формы управленческих отчётов организации внутреннего контроля

Для каждого типа документа  в организации составляется и  нормативно утверждается график документооборота, устанавливающий соответствие конкретных стадий цикла :

- с ответственными лицами,

- с установленными сроками  обработки.

График документооборота, таким образом, должен быть увязан:

- с должностными обязанностями  сотрудников,

- с учётной политикой  предприятия.

Жизненный цикл документа :

- Составление документа.  либо Поступление документа в  организацию.

- Сортировка документов.

- Проверка правильности  оформления документа.

- Визирование документа  должностными лицами.

- Утверждение документа.

- Регистрация документа.

- Исполнение документа.

- Формирование бухгалтерской  записи (при необходимости).

- Текущее хранение документа.

- Передача документа в  архив организации. либо Уничтожение  документа.

- Передача в государственный  архив (при необходимости)[6].

3.Процедуры внутреннего  контроля

Внутренний бухгалтерский  контроль

Внутренний бухгалтерский  контроль — контроль, осуществляемый бухгалтерскими службами в процессе обработки и принятия к учёту  хозяйственной информации.

Средства внутреннего  бухгалтерского контроля:

- Проверка первичных учётных  документов при принятии к  учёту.

- Документальное подтверждение  и санкционирование всех бухгалтерских  записей.

- Распределение обязанностей  между различными лицами:

по подготовке первичного учётного документа.

по санкционированию хозяйственной  операции,

по разноске операции по счетам учёта.

- Контроль за взаимосвязанными операциями (например, перечисление средств и получение товара).

- Проверка полноты бухгалтерских  записей при внесении их в  компьютер.

- Регулярная сверка счетов  с составлением пробного баланса.

- Регулярная сверка взаиморасчётов  с дебиторами и кредиторами.

- Сверка данных учёта:

с выписками из счетов в  банках,

с остатками, выведенными  по кассовой книге.

- Осуществление контроля за соблюдением смет расходов.

- Обеспечение сохранности и конфиденциальности информации:

контроль доступа к  терминалам (автоматизированным рабочим  местам) — пароли, ключи; каждый терминал имеет свой разрешённый круг доступа,

создание резервных копий  банков данных, подлежащих автоматическому  изменению,

дублируемое электропитание на случай сбоев в сети.

- Предотвращение злоупотреблений в результате тайного сговора работников:

разделение обязанностей,

ротация обязанностей,

предоставление регулярных ежегодных отпусков всем сотрудникам  в соответствии с графиком

Внутренний управленческий контроль

Под внутренним управленческим контролем подразумевают контроль, осуществляемый в ходе деятельности органов управления предприятием. Управленческий контроль проводится по направлениям стратегии развития хозяйствующего субъекта:

- Снабженческо-сбытовая политика (поддержание сбытовой сети, реклама, послепродажное обслуживание).

- Инновационная политика (минимизация издержек производства, создание новых видов продукции, повышение конкурентоспособности).

- Ценовая политика (достижение наиболее выгодных объёмов продаж и максимального уровня прибыли).

- Финансовая политика (планирование денежных потоков, привлечение внешних финансовых ресурсов, управление дебиторской и кредиторской задолженностью).

- Инвестиционная политика (рациональное использование накоплений — внутреннее или внешнее).

- Кадровая политика (привлечение, отбор и высвобождение работников, повышение их квалификации, система стимулирования труда).

Средства внутреннего  управленческого контроля:

- Создание эффективной системы внутренней отчётности.

- Определение периодичности и сроков представления внутренней отчётности.

- Регулярные консультации о ценности и достаточности представляемой управленческой информации.

4.Служба внутреннего контроля

 

Задачи службы внутреннего  контроля

По решению и в интересах  органов управления в организации  могут создаваться специализированные подразделения внутреннего контроля. Такое подразделение (служба внутреннего  контроля) может подчиняться:

- руководителю предприятия,

- собственнику предприятия — ревизионная комиссия.

Для ряда предприятий создание ревизионной комиссии, контролирующей работу аппарата управления и отчитывающейся перед собственником на ежегодном  общем собрании, регламентировано законодательством:

- общества с ограниченной ответственностью,

- акционерные общества,

- потребительские кооперативы,

- некоммерческие объединения граждан (товарищества собственников жилья, дачно-строительные кооперативы и т. п.),

- негосударственные пенсионные фонды.

Основные задачи, возлагаемые  на службу внутреннего контроля (СВК) :

- Обеспечение выполнения работниками требований законодательства.

- Документальное определение и соблюдение процедур и полномочий при принятии решений.

- Обеспечение сохранности активов.

- Обеспечение эффективного управления рисками хозяйственной деятельности.

- Взаимодействие с внешними аудиторами и органами государственного контроля.

5. Полномочия службы внутреннего контроля

Обязанности, возлагаемые  на СВК

- Обеспечение текущего анализа финансового положения.

- Проведение регулярных проверок структурных подразделений.

- Информирование руководства о всех выявленных случаях нарушений нормативных актов всех уровней (включая локальные).

- Информирование руководства о вновь выявленных рисках.

- Документирование проверок и оформление заключений по ним.

- Разработка рекомендаций по устранению выявленных нарушений и недостатков.

- Осуществления контроля за выполнением этих рекомендаций.

Права работников СВК

- Получать от работников проверяемых подразделений необходимые документы.

- Требовать личного объяснения работника по поставленным вопросам, входящим в компетенцию СВК.

- Снимать копии с документов и файлов.

- Определять соответствие деятельности работников требованиям нормативных актов.

- Выдавать временные предписания о прекращении и недопущении действий, имеющих состав нарушения.

- Привлекать в целях внутреннего контроля работников других подразделений.

Принципы функционирования службы внутреннего контроля

Принцип ответственности  — каждый контролёр (субъект контроля) несёт экономическую, административную и дисциплинарную ответственность  за надлежащее выполнение контрольных  функций.

Принцип сбалансированности — субъекту контроля нельзя поручать выполнение контрольных функций, не обеспечив соответствующими организационными (приказами, инструкциями) и техническими (программами, счётными устройствами) средствами.

Принцип своевременности  сообщения о выявленных отклонениях  лицам, непосредственно принимающим  решения.

Принцип интеграции — СВК  является частью системы управления и должна методами контроля способствовать оптимизации её деятельности.

Принцип соответствия —  степень сложности СВК организации  должна соответствовать сложности  бизнеса.

Принцип постоянства —  все объекты контроля должны подлежать  постоянному наблюдению, мероприятия  контроля должны осуществляться последовательно  и регулярно.

Принцип комплексности —  при проведении контроля должны рассматриваться  полностью все аспекты деятельности проверяемого подразделения или  работника.

Принцип распределения обязанностей — выполнение требований по формированию контрольной среды.

Принцип подконтрольности каждого  субъекта — выполнение контрольных  функций одним субъектом контроля подконтрольно на предмет качества другому субъекту контроля (внутреннего  либо внешнего).

Принцип ущемления интересов  — необходимо с помощью нормативных  актов создавать условия, при  которых любые деструктивные  отклонения ставят в экономически невыгодное положение структурное подразделение  или конкретного работника.

Принцип недопущения сосредоточения прав контроля в руках одного лица.

Принцип заинтересованности руководства организации в наиболее эффективном функционировании СВК.

Принцип неснижения эффективности  работы контролируемых подразделений  во время осуществления мероприятий  контроля.

Принцип целесообразности —  исключение излишних контрольных процедур с учётом уровня существенности выявляемых нарушений (стоимость мероприятий  контроля не должна оказаться больше, чем ущерб от последствий нарушения).

Принцип расстановки приоритетов  в соответствии с рисками. Тотальный  контроль за стандартными текущими операциями нерационален, он только отвлекает  силы специалистов от решения проблем, серьёзно влияющих на финансовое положение  организации.

Принцип единичной ответственности  — недопустимо закрепление одной  и той же контрольной функции  за несколькими субъектами контроля, что приведёт к безответственности, затрате излишних сил и средств.

Принцип замещения — временное  или окончательное выбытие отдельных  контролёров не должно прерывать  контрольные процедуры или затруднять их совершение. необходимо добиваться, чтобы каждый контролёр владел рядом  смежных функций[8] .

Внутренний контроль и  управление рисками

Контроль за основными  видами рисков предпринимательской  деятельности организуется службой  внутреннего контроля на трёх уровнях.

- На индивидуальном уровне

- На индивидуальном уровне (уровне работника) актуальны следующие виды рисков:

риск хищения ценностей,

риск сделок, наносящих  ущерб,

риск привлечения организации  в коммерческие взаимоотношения  с теневой экономикой.

Меры контроля за указанными рисками: 

Предварительный контроль

- контроль наличия чётких критериев квалификационных и личностных характеристик работников, полномочных принимать финансовые решения,

- контроль содержания трудовых договоров,

- контроль наличия и содержания должностных инструкций.

Текущий контроль

- контроль объёмов ресурсов, выдаваемых, оплачиваемых или привлекаемых одним лицом,

- контроль объёмов хозяйственных операций и сделок, превышающих по сумме определённый лимит.

Последующий контроль

- контроль правильности ведения работником первичной документации,

- контроль проведения в полном объёме установленных процедур сверки, согласования и визирования платёжных документов,

- контроль процедуры формирования на базе первичных документов учётных и отчётных данных.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Понятие внутренний контроль является более общим понятием, чем  внутренний аудит, хотя нередко они  используются как синонимы. Так, в  банковской сфере задачей внутреннего  аудита является проверка финансовой отчётности на корректность, а внутренний контроль включает также и мероприятия  по оценке финансовых рисков.[11] Иначе  говоря, оценка эффективности и рациональности деятельности, являющаяся основной задачей  внутреннего контроля, может иметь  второстепенное значение (или не иметь  вообще никакого значения) в рамках внутреннего аудита, задачей которого является соответствие формальным требованиям.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

Малолетко А.Н. Контроль и  ревизия : учеб.пособие. — Москва: КНОРУС, 2006. — С. 93 - 97. — 312 с. — ISBN 5-85971-433-5

Бровкина Н.Д. Контроль и  ревизия : учеб.пособие. — Москва: ИНФРА-М, 2007. — С. 91. — 346 с. — ISBN 978-5-16-003022-7

Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. — Москва: Финстатинформ, 2001. — 239 с. — ISBN 5-7866-0138-2