Виды анализа

В зависимости от масштабов и сложности производства в субъектах хозяйствования функции  управления могут детализироваться, а вместе с этим процессом появляется необходимость соответствующей  детализации видов анализа.

В этой связи следует  отметить, что в любой функции  управления учет, контроль и анализ являются основной формой обратной связи, дающей возможность оценить реальную эффективность управляющего воздействия.

Применительно к  общим функциям управления целесообразно  выделять следующие виды экономического анализа:

 Диагностический,  позволяющий обосновать предпочтительные  варианты развития;

 Программный  анализ - обособление вариантов развития  субъекта хозяйствования, который  по существу представляет технико-экономическое  обоснование развития организации;

 Оценочный анализ, целью которого является оценка  использования ресурсов производства  и вклада отдельных участников (подразделений и работников) в  общие результаты деятельности  организации;

Мотивационный анализ, т.е. оценка действительности отдельных  механизмов управления предприятием (правильность учетной политики, ценообразования, систем стимулирования и т.п.).

Применительно к  специальным функциям управления, как  правила, выделяют:

 технико-экономический  анализ, который нацелен на экономическую  оценку технических решений;

 анализ основных  ресурсов и условий их пользования;

 анализ сбыта  и материально-технического снабжения;

 инвестиционный  анализ;

 анализ социальных  условий и поведения работников;

 анализ эффективности  финансово-хозяйственной деятельности, включая характеристики общей  и частной эффективности;

экономико-экологический  анализ, связанный с охраной окружающей среды;

 экономико-правовой  анализ.

Конечно, перечисленные  направления анализа переплетаются в ряде случаев перекрывают друг друга. Необходимо подчеркнуть, что они взаимообогащают друг друга, но одновременно имеют разные приоритеты в анализе в зависимости от их целевой направленности.

Вместе с тем  такая детализация видов анализа  позволяет сделать важный вывод: экономический анализ и связанные  с ним виды правленческой деятельности - бухгалтерский учет, контроль, статистика - являются такими подфункциями управления, которые имманентно присущи всем другим общим специфическим функциям управления.

Наиболее принципиальным является разделение видов анализа  в зависимости от их роли в процессе управления на перспективный (прогнозный, предварительный), оперативный и  текущий, и оценочный (ретроспективный) по итогам деятельности за тот или  иной период. Такая классификация  экономического анализа соответствует  содержанию основных функций, отражающих временные этапы управления:

1) этап целеполагания (предварительного управления - функция планирования);

2) этап оперативного  управления (функция организации,  координации и регулирования);

3) заключительный  этап управления (функция контроля).

Все эти три вида присутствуют в процессах правления  хозяйственными объектами. В настоящее  время наибольшее развитие получил  ретроспективный анализ, особенно в  первичных хозрасчетных звеньях  народного хозяйства (предприятиях, объединениях).

Определенную специфику  имеет анализ на разных стадиях воспроизводственного процесса - на стадии выбора и проектирования (НИР и ОКР) будущего производства, при подготовке производства, собственно при управлении текущим производством, на стадии обмена, распределения и потребления продукции (услуг). Так, углубленный анализ на стадии обмена и распределения позволяет регулировать ассортиментные программы, обеспечивая своевременную реализацию продукции; анализ на стадии потребления, т.е. в процессе сервиса клиента, позволяет обосновать необходимость модернизации или обновления ассортимента производимой продукции (работ, услуг). Наиболее специфическими являются методики анализа на стадии НИР и ОКР, когда необходимо наиболее полно сопоставить возможные варианты решений и выбрать наилучшие из них. Особо следует подчеркнуть, что решения, принимаемые на стадии НИР и ОКР, в последующем являются вмененными расходами, изменение которых связано с существенной перестройкой производства.

В специальной литературе классификация видов экономического анализа не ограничивается двумя  главными признаками по содержанию процесса и объектам управления.

Виды экономического анализа классифицируют, кроме того, по:

 субъектам, т.е.  кто проводит анализ (руководство и экономические службы, собственники и органы хозяйственного управления, поставщики, покупатели, аудиторские фирмы, кредитные, финансовые органы);

 периодичности (годовой, квартальный, месячный, декадный, каждодневный, сменный анализ и разовый, непериодический анализ);

 содержанию и  полноте изучаемых вопросов (полный  анализ всей хозяйственной деятельности, локальный анализ деятельности  отдельных подразделений, тематический  анализ отдельных вопросов экономики);

 методам изучения  объекта (комплексный, системный  анализ, функционально-стоимостной,  сравнительный, сплошной и выборочный, корреляционный анализ и т.д.).

степени механизации  и автоматизации вычислительных работ (анализ в условиях электронной  обработки данных с применением  различной вычислительной техники).

Важное значение имеет принцип классификации по субъектам управления, т.е. по субъектам управляющей системы. Хозяйственная деятельность, или управляемая система, включает как отдельные подсистемы, кроме непосредственно экономики, так и технику, технологию, организацию производства, организацию труда, социальные условия работы трудового коллектива и природоохранную деятельность. Комплексный экономический анализ предусматривает изучение не только экономической стороны производства, но и технической его стороны, а также социальных и природных условий и их взаимосвязей с производством. В зависимости от интересов управляющего органа аспект анализа может быть смещен в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности.

На практике отдельные  виды экономического анализа в чистом виде встречаются редко, но значение важнейших принципов их организации  и методов необходимо. На каждом уровне управления каждодневно принимается  множество решений, для обоснования  которых используются различные  виды экономического анализа. Основой  принятия решений по регулированию  производства является оперативный  анализ, для которого характерным  является «проигрывание» (экспериментирование) хозяйственных ситуаций, применение стандартных решений. Оперативный  анализ используется на всех уровнях  управления, но его удельный вес  в общем объеме управленческих решений  повышается по мере приближения непосредственно  к производству, ассоциациям, предприятиям и их подразделениям.

Для более высоких  уровней управленческой иерархии более  характерно стратегическое управление, связанное с планированием и  прогнозированием. Для решения задач  стратегического управления, как  правило, применяется итоговый комплексный  экономический анализ отдельных  объединений и предприятий, всесторонний анализ экономической перспективы  из развития.

Деление экономического анализа на виды является в значительной степени условным и в практической деятельности не имеет серьезного значения. Все виды экономического анализа  взаимосвязаны, предусматривают взаимное использование результатов, способствуют повышению эффективности управления - выработке и принятию правильных, обдуманных управленческих решений.

Таким образом, классификацию  видов экономического анализа можно представить в таблице 1.

 

Таблица 1. Классификация видов экономического анализа О.В. Грищенко. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Признак классификации	Вид анализа
По функциям управления
Уровень информационного  обеспечения	внутренний управленческий  анализ  внешний финансовый  анализ
Содержание процесса управления	перспективный (предварительный) анализ  ретроспективный  (последующий) анализ  оперативный  анализ  итоговый (заключительный) анализ
Характер объектов Управления	анализ стадий  расширенного воспроизводства  отраслевой анализ  анализ ведомств  и предприятий  анализ составных  элементов производства и производственных отношений
Прочие  виды классификации
Субъекты анализа	анализ по заданию руководства и экономических служб  анализ по  заданию собственников и органов  управления анализ по заданию  контрагентов (поставщиков, покупателей, кредитных и финансовых органов)
Периодичность	годовой анализ  квартальный  анализ  месячный анализ  декадный анализ   ежедневный анализ
Содержание и  полнота изучаемых вопросов	полный анализ  локальный анализ  тематический  анализ
Методы изучения объекта	комплектный  анализ  системный анализ  сравнительный  анализ сплошной анализ  выборочный анализ
Степень автоматизации  работ	анализ с использованием ПЭВМ  анализ без  применения ПЭВМ

2.Оценочный  (ретроспективный) экономический  анализ

Оценочный анализ является ретроспективным анализом результатов  осуществленной хозяйственной деятельности, проводимым, как правило, по важнейшим  отчетным периодам хозяйствования в  основном на базе официальной отчетности и системного бухгалтерского учета. Оценочный анализ называют также  текущим периодическим, поскольку  он чаще всего приходится по текущим  планово-отчетным периодам работы.

Он базируется на бухгалтерской и статистической отчетности и позволяет оценить  работу объединений, предприятий и  их подразделений за месяц, квартал, год нарастающим итогом.

Главные задачи оценочного анализа - объективная оценка и контроль результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения  экономической эффективности производства в будущих периодах, а также  выявление недочетов в работе и их виновников, достижение полного  соответствия материального стимулирования по результатам труда и качеству работы.

Оценочный анализ - неотъемлемый элемент коммерческого  расчета, поскольку осуществляется по важнейшим периодам, по которым  подводятся итоги хозяйственной  деятельности, премируются производственные коллективы. Результаты текущего анализа  используются для решения проблем  стратегического управления, в том  числе бизнес-планирования, так как научно обоснованное планирование предусматривает глубокий анализ хозяйственного положения к моменту начала планового периода - исходной базы планирования.

Этот вид анализа  имеет и существенный недостаток - выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности  производства, поскольку относятся  к прошлому периоду. В процессе анализа  регистрируются хозяйственные ситуации, результаты анализа учитываются  лишь в будущей работе, так как  управляющая система получает информацию, как правило, поздно (например, по итогам месяца - лишь в середине следующего месяца) и восполнить недостатки, потерянные возможности уже нельзя. Поэтому  для повышения действительности анализа ставится задача ускорить представление  отчетности и ее аналитическую обработку. Текущий анализ проводится всеми  экономическими и техническими службами управления, а также цехов и  других подразделений по всем разделам анализа. В целом по предприятию  составляется пояснительная записка  к годовому отчету по итогам работы за год, где дается оценка хозяйственной  деятельности и рекомендуются пути улучшения работы.

Особенность методики оценочного текущего анализа состоит  в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении  с планом и данными предшествующих аналитических периодов.

Оценочный анализ - наиболее полный анализ хозяйственной  деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.

Всесторонний ретроспективный  анализ является надежной базой перспективного анализа и позволяет оценить  действительность и правильную направленность оперативного анализа.

Прежде всего  сформированная на единой методологической основе отчетность и исключение влияния  на итоговые оценочные показатели (выручку  от продаж, прибыль себестоимость  и др.) случайных факторов и событий, в том числе и чрезвычайных ситуаций, позволяет ставить устойчивый ряд (тренд) показателей и прогнозировать их изменение в краткосрочном, а  иногда и среднесрочном периоде, в течении которого не происходит принципиальных изменений в основных факторах и условиях производства.

Ретроспективный анализ позволяет обосновать, за счет каких  факторов при каких дополнительных вложениях можно обеспечить получение  финансового результата. Так, если на рынке имеется платежеспособный спрос на выпускаемую продукцию, но для увеличения ее производства необходимо провести реконструкцию  «узкого места» (участка производства, лимитирующего увеличение производства), то предварительно важно провести анализ реальной загрузки производственных мощностей и обоснование масштабов расширения конкретных участков.

При выявлении сужения  рынков сбыта и необходимости  снижения цен на выпускаемою продукцию (работы, услуги) без снижения рентабельности производства необходимо дать оценку себестоимости и резервам ее снижения.

Аналогичных примеров можно привести множество. Однако их суть сводится к тому, что ретроспективный  анализ позволяет оценить резервы  производства, «цену» их мобилизации  и при переходе к перспективному анализу - выбрать наиболее экономичные  пути развития, минимизировав инвестиции.

Таким образом, использование  ретроспективного анализа только как  оценочного направлено в прошлое, а  его использование для выявления  резервов производства - это мостик между сложившейся ситуацией  и выбором варианта его развития.

2.1 Оперативный экономический анализ

Оперативный анализ - это один из видов экономического анализа, направленный на решение задач, которые стоят перед оперативным  управлением хозяйственной системой.

Главной задачей  оперативного анализа является постоянный контроль за рациональным функционированием хозяйственной системы, выполнением плановых заданий, процессами производства и реализацией продукции, а также своевременное выявление и использование текущих внутрипроизводственных резервов с целью обеспечения и опережения выполнения бизнес-плана.