Ведение учета налогоплательщиков, использование регистров и налоговая ответственность

Значимость и актуальность выбранной темы неоспоримы. Особенно остро проблема исчисления НДФЛ встает в условиях экономического кризиса, когда значительной части населения уменьшили заработную плату, практически приравняв ее к величине прожиточного минимума. Кроме того, существует большая и вполне реальная опасность вообще потерять работу. Растет социальная напряженность и население готово использовать любую возможность увеличения своих доходов. Одной из таких возможностей является применение налоговых вычетов по НДФЛ.

Налоговые вычеты играют для налогоплательщика значимую роль в законной минимизации облагаемых доходов и уменьшении сумм уплачиваемых налогов. Вычет - это та сумма дохода, которая не облагается налогом.

Существует несколько видов налоговых вычетов, которыми могут воспользоваться налогоплательщики при исчислении налоговой базы по НДФЛ: они представлены на рисунке 1.

Нельзя забывать, что оставшиеся после уплаты налога средства должны обеспечивать возможность гражданина осуществлять расходы, необходимые для поддержания нормального уровня жизни как для него самого, так и для членов его семьи, связанные с питанием, проживанием, образованием, здравоохранением и отдыхом. Поскольку все эти затраты (за исключением, пожалуй, отдыха) равны для всех налогоплательщиков, то в условиях плоской шкалы подоходного налогообложения удельный вес общих обязательных расходов и затрат в доходах низко обеспеченных слоев населения становится существенно выше, чем у более обеспеченных.

Целесообразно увеличить размер стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на работника и его ребенка до величины прожиточного минимума. Данная реформа представляется наиболее справедливой и реально осуществимой. Она будет способствовать уменьшению разрыва между богатыми и бедными, защите и поддержке малообеспеченных слоев общества, экономическому развитию России, реализации приоритетных президентских Программ, вступлению на путь, по которому идут страны с успешной рыночной экономикой.

Рисунок 1 - Виды налоговых вычетов

В системе всех категорий налоговых вычетов для налогоплательщиков имущественные налоговые вычеты занимают важнейшее место. И если некоторые другие вычеты могут предоставляться всем налогоплательщикам - физическим лицам, то имущественные налоговые вычеты предоставляются только определенным категориям граждан, имеющим на это право. Правом на имущественный налоговый вычет обладают только плательщики НДФЛ, то есть работающие граждане (получающие выплаты от работодателей), как бюджетники, так и работающие в сфере бизнеса.

Имущественный налоговый вычет, предоставляемый по факту приобретения жилья, в основе своей лишен какой-либо социальной направленности, так как противоречит требованию справедливости налогообложения.

На практике вычет можно назвать вычетом для богатых: чем больше доход, тем проще приобрести жилье и тем больше сумма возврата, которую можно получить.

Ипотечное кредитование также рассчитано на достаточно обеспеченные слои населения. При действующих процентных ставках получить ипотечный кредит может лишь гражданин с ежемесячной средней заработной платой (без налога) не менее 30 000 руб. По причине отсутствия таких средств большая часть населения со средним достатком (и особенно молодое поколение) не может самостоятельно решить жилищные проблемы. Их надежды только на государственное социальное жилье

Процедура получения имущественного налогового вычета в тексте Налогового кодекса РФ прописана достаточно лаконично. Но это не значит, что данная процедура проста.

Таким образом, при налогообложении доходов физических лиц необходимо вернуть льготам на приобретение жилья (имущественным вычетам) их социальную направленность, а именно:

-  ввести ограничение по сумме совокупного дохода для предоставления вычета. Так, нет основания оказывать материальную помощь в виде имущественного вычета физическим лицам, которые могут получить возврат налога за 1 год в размере 260 тыс. руб., т. е. годовой доход которых более 2 млн. руб.;

-  предоставлять имущественный вычет на основании заключенного договора участия в долевом строительстве жилья на сумму фактически произведенных расходов, причем начиная с того налогового периода, в котором заключен соответствующий договор, т. е. не откладывая предоставление вычета до момента сдачи строительного объекта в эксплуатацию и регистрации права собственности. Единственное условие - внесение первого взноса. Это позволит стимулировать участие всех слоев населения в долевом строительстве собственного жилья;

Чтобы усовершенствовать применение налоговых вычетов, нужно решить ряд проблем, связанных с получением, применением налоговых вычетов, а также поддержания социальной направленности НДФЛ, а именно,

-  предусмотреть увеличение налоговых вычетов по НДФЛ для лиц с низким уровнем доходов (вывод из налогооблагаемой базы доходов ниже прожиточного минимума).

-  распространить налоговый вычет по НДФЛ не только на средства, израсходованные на обучение и лечение, но и на санаторно-курортные путевки в отечественные здравницы (предложение о распространении налогового вычета по НДФЛ на санаторно-курортные путевки направлено на оздоровление населения и на поддержку курортно-рекреационной деятельности в стране, стимулирование спроса на рынке внутреннего туризма).

- в целях снижения административной нагрузки на налогоплательщиков нужно освободить физических лиц от обязательного представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в случае, если доходы налогоплательщика освобождаются от налогообложения

- необходимо также упрощение порядка заполнения налоговой декларации по НДФЛ, причем не только за счет изменении в законодательстве о налогах и сборах, но и путем издания простых и понятных инструкций для налогоплательщиков по ее заполнению, включая случаи, когда налогоплательщики имеют право на получение имущественного вычета при реализации имущества в размере полученных доходов (т. е. налоговых обязательств перед бюджетом не возникает, однако для реализации права на вычет требуется представление налоговой декларации).

-  следует расширить налоговые стимулы для участия в благотворительной деятельности и снизить налоговые издержки, связанные с ее осуществлением. Для этого предполагается, в частности, распространить право на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц на произведенные налогоплательщиками пожертвования некоммерческим организациям, работающим в приоритетных, общественно-значимых направлениях, в том числе организациям науки, культуры, образования, здравоохранения, социального обеспечения, охраны окружающей среды, иным некоммерческим организациям, работающим в общественно значимой сфере; благотворительным организациям; на цели формирования и пополнения целевого капитала некоммерческих организаций. В настоящее время указанный социальный налоговый вычет применяется только в отношении организаций, полностью или частично финансируемых из бюджетных источников.

-  в целях поддержания системы ипотечного кредитования предоставлять имущественный вычет также на суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них за весь период оплаты процентов.            

Это позволит заинтересовать все слои населения (особенно средний и переходный) в инвестировании средств на решение жилищной проблемы как своей, так и подрастающего поколения.

В условиях кризиса выбор эффективных и обоснованных инструментов налогового регулирования имеет крайне важное стратегическое значение для дальнейшего развития экономики и общества. К сожалению, в налоговой политике российских властей на протяжении последних лет на первом плане стояла фискальная функция, а регулирующая и социальная на втором.

Всякая развитая экономика государства должна содержать гибкую систему налогообложения, то есть систему скидок, вычетов, компенсации. Это необходимо для того, чтобы налоговая система наилучшим и эффективным образом работала на благо целей государства. Налоговый вычет - это важный инструмент налоговой политики государства, который имеет в практическом применений две стороны. С одной стороны это стимулирование государственных целевых программ (к примеру, как имущественный вычет, регулирующий такие отрасли экономики, как жилищно-строительный комплекс, рынок ценных бумаг и др., или социальный вычет, способствующий культурному развитию населения). А с другой стороны сбережение средств налогоплательщиков. В этом случае налоговый вычет является «обратным ответом» государства населению, по части получаемых доходов.

В качестве наиболее значимого изменения следует предусмотреть переход от действующего в настоящее время принципа предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ (предоставляемого при приобретении жилья) применительно только к одному приобретаемому объекту имущества. В настоящее время при применении этого вычета его общий размер зачастую по различным причинам не может быть использован полностью. Для устранения этого предлагается перейти к принципу предоставления указанного вычета налогоплательщику вне зависимости от количества таких объектов (долей в приобретаемых объектах), в пределах установленного максимального размера имущественного налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику в сумме до 2 млн. рублей. Таким образом, физические лица, в случае принятия этого предложения, получат право обращаться в налоговые органы за получением имущественного налогового вычета многократно в течение жизни вплоть до полного использования предельной суммы этого вычета.

Кроме того, с учетом Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 1 марта 2012 г. N 6-П, требуется закрепление порядка получения имущественного налогового вычета налогоплательщиками, являющимися родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющими новое строительство или приобретение за свой счет имущества в собственность своих несовершеннолетних детей (подопечных в возрасте до 18 лет).

Что касается перспектив реформирования НДФЛ, не подлежит сомнению тот факт, что рано или поздно придет время кардинальных изменений в порядке налогообложения доходов граждан. В настоящее время база для значительных изменений еще не подготовлена. Поэтому единственным выходом из данной ситуации остается реформирование в соответствие с современными реалиями: постепенного пересмотра размеров ряда вычетов, совершенствование и упрощение процедуры их предоставления. При любом изменении НДФЛ и их вычетов необходимо помнить, что, с одной стороны, должны быть учтены интересы налогоплательщиков, а с другой стороны – это не должно привести к сокращению платежей в бюджет.

 

 

 

 

 

Анализ таблиц

Сидорова А.В.

 

Общая сумма доходов		Сумма доходов, не подлежащих налогообложению		Сумма стандартных вычетов				Сумма имущественного вычета		Налоговая база		Сумма налога исчисленная
				На налогоплательщика		На ребенка
За 2011 год
384678, 68		4000		800						379878,68		49384
За 2012 год
601331,56		4000								597331,56		77653
За 2013 год
438203,88		4000						306339,76		127864,12		16622
Итого	1424214,12		12000		800				306339,76		1105074,36		143659

По данным таблицы можно сказать, что общая сумма дохода за период 2011-2013 гг. составляет 1424214,12 руб. Значительный прирост дохода приходится на 2012 год, он по сравнению с 2011 годом возрос на 216652,88 руб., а  в 2013 году доходы сократились на 163127,68 руб. 

 

 

Мальцева К.В.

 

Общая сумма доходов	Сумма доходов, не подлежащих налогообложению	Сумма стандартных вычетов		Сумма имущественного вычета	Налоговая база	Сумма налога исчисленная
		На налогоплательщика	На ребенка
За 2011 год
333870,90	4000	800	41600		279070,90	36279
За 2012 год
5348877,23	4000		50000		484477,23	62982
За 2013 год
496323,42	4000		46400		451723,42	58724

 

Вершинин Ю.В.

 

Общая сумма доходов	Сумма доходов, не подлежащих налогообложению	Сумма стандартных вычетов		Сумма имущественного вычета	Налоговая база	Сумма налога исчисленная
		На налогоплательщика	На ребенка
За 2011 год
244181,60	4000	36000			204181,60	26544
За 2012 год
282541,06	4000	36000			242541,06	31530
За 2013 год
312089,52	4000	36000			272089,52	35372