Валютные операции;курс валюты; проводки

Оглавление

Оглавление 1

Введение. 2

Покупка иностранной валюты. 2

Особенности учета операций по валютным счетам. 3

Виды валютных операций. 5

Курсовая разница. 6

Учет операций по валютным счетам. 6

Заключение. 8

Список литературы 9

 

 

 

Введение.

В хозяйственной деятельности любой организации используют не только российские рубли, но и различную иностранную валюту. В связи с этим наряду с операциями, выраженными в рублях, объектом бухгалтерского учета становятся так называемые валютные операции.

Расчеты в иностранной валюте будут  вестись в большинстве случаев:

организация экспортирует за рубеж  товары и услуги, а так же приобретает  их за рубежом для реализации на территории России.

В определенных случаях организация может оказывать услуги и реализовывать товары за иностранную валюту на территории Российской Федерации.

В обоих случаях необходимо вести  учет валютных операций и соблюдать  предписания валютного законодательства.

В настоящее время валютные рынки находятся под большим или меньшим контролем государства, которое через центральный банк определяет нормы купли и продажи валют, регулирует кредиты в иностранной валюте и осуществляет другие виды вмешательства в валютные операции банков.

Цель работы: изучить механизм валютного  регулирования.

Покупка иностранной  валюты.

Основанием для покупки валюты является поручение на приобретение иностранной валюты, которое должно содержать:

1. Вид основания для осуществления операции (код и наименование);
2. Наименование, даты и номера документов, обосновывающих соответствие указанного в поручении основания( паспорт импортной сделки, договор);
3. Распоряжение резидента о зачислении купленной иностранной валюты на его специальный транзитный счет в исполняющем банке;
4. Отметку исполняющего банка об обоснованности покупки иностранной валюты на валютном рынке, содержащую подпись ответственного лица, а также печать уполномоченного банка, используемую для целей валютного контроля.

Покупка валюты осуществляется только на специальных торговых сессиях  межбанковских валютных бирж.

В зависимости от того, ввезены  импортные товары на территорию России или это только предстоит сделать, различается порядок покупки иностранной валюты. В первом случае предприятие обязано одновременно с представлением в банк поручения на покупку представить копию грузовой таможенной декларации (ГТД), подтверждающей ввоз товаров в Российскую Федерацию, заверенную либо самим предприятием, либо нотариально.

Во втором случае, если валюта приобретается  с целью осуществления предоплаты, предприятие обязано не только перечислить  банку, выполняющему поручение на покупку, полностью сумму рублей, за которую будет покупаться иностранная валюта, но и одновременно открыть депозит в размере средств, перечисленных на покупку иностранной валюты.

Суммы депозита возвращаются в соответствии с договором после предоставления в банк заверенной либо самим предприятием, либо нотариально копии грузовой таможенной декларации, которая подтверждает ввоз товаров на территорию Российской Федерации.

При покупке иностранной валюты ее стоимость зачисляется на текущий  валютный счет: дебет счета 52, кредит счетов 51, 76.

Превышение курса покупки над  курсом Центрального Банка Российской Федерации отражается как операционные расходы: дебет счета 91, кредит счетов 51, 76.

Особенности учета  операций по валютным счетам.

Организации имеют право открывать  валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченным ЦБ РФ на проведение операций с иностранными валютами.

Валютный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения средств в иностранной валюте и проведения валютных расчетов.

Количество валютных счетов, которое  может открыть организация, не ограничено и зависит в основном от видов  валют и потребностей предприятия.

Порядок открытия и оформления операций по валютным счетам устанавливает Центральный  Банк Российской Федерации.

Для открытия валютного счета предприятию необходимо представить в банк те же документы, что и при открытии расчетного счета:

• справку о постановке на учет в налоговом органе;
• заявление, содержащее полное и точное наименование организации, ее юридический адрес, номера телефонов, телекса, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. В заявлении содержится обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета, отражает разрешительные визы;
• копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные в нотариальной конторе или регистрирующем органе.
• копии документов о регистрации, заверенные в нотариальной конторе или регистрирующем органе;
• карточку установленной формы с образцами подписей и оттиска печати, заверенную нотариально;
• справку о регистрации в Пенсионном фонде РФ.

После проверки представленных документов юристом и главным бухгалтером  банк оформляет распоряжение на открытие счета, которое дает возможность  организации осуществлять операции по валютному счету.

При необходимости предприятие  может открыть валютные счета  за пределами Российской Федерации. Эти счета имеют строго целевое  назначение.

Об открытии валютного счета  предприятие обязано сообщить в  свою налоговую инспекцию.

Для обобщения информации о наличии  и движении средств в иностранной  валюте используется счет 52 «Валютные  счета» , к которому открываются следующие субсчета:

• 52.01 «Транзитный валютный счет»;
• 52.02 «Текущий валютный счет»;
• 52.03 «Валютный счет за рубежом».

В соответствии с законодательством  все предприятия, которые получают валютную выручку, обязаны продавать 10% поступивших средств на внутреннем валютном рынке.

Этот счет выполняет две основные функции. Во-первых, позволяет аккумулировать и учитывать все средства в  иностранной валюте, поступающие  на предприятие; во-вторых, с помощью  этого счета осуществляется контроль за обязательной продажей валютной выручки.

При необходимости  организация может приобрести иностранную  валюту на внутреннем валютном рынке. Купленная организацией валюта зачисляется  на текущий валютный счет.

Положениями п.6 ПБУ 3/2006 предусмотрен момент, когда необходимо пересчитать стоимость актива или обязательства, выраженного в иностранной валюте, в рубли.

Для целей  бухгалтерского учета указанный  пересчет в рубли производится по курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте.

Согласно  Приложению к ПБУ 3/2006, установлен следующий перечень дат совершения отдельных операций в иностранной валюте:

Операция в иностранной валюте	Датой совершения операции в иностранной  валюте считается
Операции по банковским счетам (банковским вкладам) в иностранной валюте.	Дата поступления (или дата списания) денежных средств на банковский счет/вклад  организации в иностранной валюте.
Кассовые операции с иностранной  валютой.	Дата поступления иностранной  валюты, денежных документов в иностранной  валюте в кассу организации или  выдачи их из кассы.
Доходы организации в иностранной  валюте	Дата признания доходов организации  в иностранной валюте.
Расходы организации в иностранной валюте.	Дата признания расходов организации  в иностранной валюте.
Вложения организации в иностранной  валюте во внеоборотные активы (ОС, НМА, др.)	Дата признания затрат, формирующих  стоимость внеоборотных активов.

Банк начисляет и выплачивает  проценты по валютным счетам в тех  валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном  валютном рынке.

Виды валютных операций.

Валюта - это денежный эквивалент товара любой страны. Существует понятие национальная валюта, резервная валюта.

Национальная валюта – это валюта конкретной страны.

Резервная валюта – это валюта стран из числа наиболее устойчивых в экономике. К таким валютам относятся: доллар США, немецкая марка, английский фунт стерлингов, швейцарский франк.

Валютные операции - это расчеты за товары и услуги с применением различных видов иностранной валюты. Именно наличие внешнеэкономической деятельности обуславливает появление валютных операций.

Валютными операциями считаются:

• приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а так же использование их в качестве платежа;
• приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
• приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
• ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;
• перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;
• перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации.

Курсовая разница.

Курсовая разница – это разница  между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих активов и обязательств, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

ПБУ 3/2006 предусмотрен следующий порядок  отражения курсовых разниц в бухгалтерском учете:

• Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы (кроме случаев, предусмотренных п.14 и п.19 ПБУ 3/2006 или иными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету) в соответствии с п.13 ПБУ 3/2006.
• Курсовая разница, связанная с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе в уставный (складочный) капитал организации, подлежит зачислению в добавочный капитал этой организации (п.14 ПБУ 3/2006).
• Разница, возникающая в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами РФ, подлежит зачислению в добавочный капитал организации (п.19 ПБУ 3/2006).

Учет операций по валютным счетам.

Операции  по валютным счетам отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок банка  и приложенных к ним денежно — расчетных документов.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты  субсчета:

• 52-1 «Валютные счета внутри страны»,
• 52-2 «Валютные счета за рубежом».

Внутри каждого субсчета могут быть открыты субсчета «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета».

Транзитный  валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в  иностранной валюте, в том числе  и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу на текущий валютный счет:

• перевод посреднической организацией, оставшейся после обязательной продажи ее части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;
• иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида;
• инкассированная валютная выручка организаций, осуществляющих реализацию гражданам товаров (работ, услуг) за иностранную валюту на территории РФ.

Транзитный  валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в  иностранной валюте, в том числе  и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу на текущий валютный счет: перевод посреднической организацией оставшейся после обязательной продажи ее части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки; иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида; инкассированная валютная выручка организаций, осуществляющих реализацию гражданам товаров (работ, услуг) за иностранную валюту на территории РФ; наличные поступления иностранной валюты в виде возврата снятых с текущего валютного счета и неизрасходованных сумм на оплату расходов, связанных с командировками работников организации в иностранные государства.  
      Операции по кредиту счета 52 (транзитные валютные счета) осуществляются в следующих случаях: 
1) При возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили. 
2) При перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями предприятиям, не являющимся резидентами РФ, за вычетом комиссионного вознаграждения. 
3)   Для оплаты следующих расходов: 
в пользу нерезидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов;  
в пользу организаций — резидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении;  
по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте, а также по оплате таможенных процедур;  
перевод начисленного посредническим организациям комиссионного вознаграждения по экспортным контрактам.  
4)  При обязательной продаже части валютной выручки, а также продаже средств в иностранной валюте, превышающей сумму обязательной продажи.  
5) При переводе оставшейся части валютной выручки после обязательной продажи валютных средств на ее текущий счет и т.д.  
        Текущий валютный счет открывается организациям для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.  
       По дебету счета 52 (текущие валютные счета) отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52 (транзитные валютные счета), а также указанные ранее суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.  
       С кредита счета 52 (текущие валютные счета), валюта списывается в безналичном и наличном порядке.  
       Списание средств в иностранной валюте в безналичном порядке осуществляют по следующим направлениям: